企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)稽核的常見問(wèn)題及改進(jìn)策略探討

林和先

（廣東筠誠(chéng)投資控股股份有限公司，廣東 云浮 527100）

近年來(lái)，隨著我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也不斷完善，企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)環(huán)境，為了提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要加大投資力度、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，這樣才能夠占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，為未來(lái)的發(fā)展做好人才儲(chǔ)備、積蓄核心技術(shù)實(shí)力。為了完成以上目標(biāo)，現(xiàn)代企業(yè)大多采用財(cái)務(wù)稽核方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)籌措，以確保生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，但是，財(cái)務(wù)稽核管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要求管理者具備豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也要依托各類財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核工作，不僅可以為決策者提供可靠的參考依據(jù)，也能在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值[1]。

一、企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)稽核的要點(diǎn)與價(jià)值

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是通過(guò)系統(tǒng)性的計(jì)算方法保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的安全性，同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核整合數(shù)據(jù)資源，也能為下一步企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)。不同企業(yè)具有不同的運(yùn)作管理特點(diǎn)，因此，不能完全模仿或照搬其他企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，而是應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，構(gòu)建符合實(shí)際情況的成本核算及財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，通常以各部門所需產(chǎn)品作為數(shù)據(jù)計(jì)算基數(shù)，要保證企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)進(jìn)行提前核算，并留有一定的靈活余地。這對(duì)企業(yè)的精細(xì)化財(cái)務(wù)稽核管理提出了更高要求，要不斷地完善和優(yōu)化符合本企業(yè)實(shí)際情況的核算機(jī)制，這樣才能確保財(cái)務(wù)稽核及績(jī)效核算的準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性和有序性。企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核與生產(chǎn)管理形成了互相依托的關(guān)系，必須打破管理制度并積極提升工作人員的工作積極性，才能進(jìn)一步促進(jìn)管理效能，同時(shí)也要分析企業(yè)各部門之間工作人員的差異性。通過(guò)不斷整合資源，進(jìn)一步提升管理的針對(duì)性和實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，因此，將財(cái)務(wù)稽核與日常管理進(jìn)行結(jié)合的過(guò)程中，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)服務(wù)的多方面問(wèn)題，既要確認(rèn)預(yù)算的合理分配，同時(shí)也要考慮工作任務(wù)的合理分配。一方面，要以現(xiàn)實(shí)手段實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程的合理化；另一方面，要盡量幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本，緩解發(fā)展壓力，通過(guò)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)綜合水平提升，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需求[2]。

二、企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)稽核的常見問(wèn)題

（一）缺少財(cái)務(wù)稽核管理監(jiān)督

財(cái)務(wù)稽核管理在企業(yè)中的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，因此，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理方式并不完善，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)沒(méi)有產(chǎn)生有效的促進(jìn)作用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理活動(dòng)暴露出更多的問(wèn)題。同時(shí)，部分企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)稽核管理采取強(qiáng)有力的監(jiān)督制度，因此，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，也未制定有效的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這就極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核管理工作中的隱患不斷升級(jí)，最終對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展造成不良影響，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[3]。

（二）財(cái)務(wù)稽核管理意識(shí)不強(qiáng)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，現(xiàn)代財(cái)務(wù)稽核管理理念也更加充分地融入企業(yè)的發(fā)展之中。一些企業(yè)在推行財(cái)務(wù)稽核管理的過(guò)程中，仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核管理方法和管理理念，這不利于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響。有些企業(yè)性質(zhì)特殊，很多地方壟斷式經(jīng)營(yíng)的管理模式仍然沒(méi)有退出歷史舞臺(tái)，加上計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響依然存在，這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理創(chuàng)新造成了一定的阻礙，未能落實(shí)好現(xiàn)代化企業(yè)管理制度和方法。因此，企業(yè)想要真正突破財(cái)務(wù)稽核管理的瓶頸，就必須積極引入先進(jìn)的現(xiàn)代化管理理念和方式，并且立足于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)管理模式進(jìn)行有效調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)、更具針對(duì)性的管理方案，使新的管理方式具有較強(qiáng)的約束力，能夠更加靈活地應(yīng)對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)稽核管理人員專業(yè)水平有待提升

企業(yè)要想進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)稽核管理的有效性，就必須不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。但是，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，在財(cái)務(wù)稽核管理活動(dòng)中的經(jīng)驗(yàn)也明顯不足，這就使管理人員無(wú)法及時(shí)、有效地處理財(cái)務(wù)稽核管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，導(dǎo)致大量問(wèn)題遺留，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員匱乏也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理質(zhì)量的重要因素，影響了企業(yè)高質(zhì)量團(tuán)隊(duì)建設(shè)的進(jìn)度。同時(shí)，企業(yè)缺乏有效的考核制度，這會(huì)影響財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際工作效益和工作積極性，不利于企業(yè)凝聚力的匯聚和管理質(zhì)量的提升，有待進(jìn)一步優(yōu)化探索[4]。

三、企業(yè)內(nèi)控中強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的有效策略

（一）建立內(nèi)部控制體系，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要階段，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)也要與國(guó)際接軌，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不能僅依靠管理者的自身經(jīng)驗(yàn)，而是應(yīng)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅具有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)可以對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的關(guān)鍵因素進(jìn)行實(shí)時(shí)把控和提醒，使財(cái)務(wù)人員提早做好準(zhǔn)備，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)控制。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也越來(lái)越大，因此，內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核管理機(jī)構(gòu)也逐漸出現(xiàn)分化趨勢(shì)，為了更好地將企業(yè)內(nèi)部緊密連接起來(lái)，須強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的聯(lián)合。例如，母公司與子公司之間要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并通過(guò)持股形成金字塔結(jié)構(gòu)，既要讓內(nèi)部之間有利益關(guān)系，同時(shí)也要加強(qiáng)其他的合作協(xié)調(diào)以提高效率，提高存貨或賬款的周轉(zhuǎn)速率，適度控制資金的投放量，以此提高企業(yè)的整體資金利用效率。通過(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)稽核體系，有助于進(jìn)一步減小和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系優(yōu)化目標(biāo)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建全面考核機(jī)制

企業(yè)的發(fā)展必須結(jié)合國(guó)家的宏觀政策，與此同時(shí)也要關(guān)注國(guó)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)投資政策、金融政策以及稅務(wù)政策的變化，進(jìn)行企業(yè)發(fā)展資金盤活，要在籌建資金以及經(jīng)營(yíng)成本方面盡量減少資金支出，并提早進(jìn)行預(yù)測(cè)決策，以便于及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取措施。企業(yè)管理層要關(guān)注自身產(chǎn)品與市場(chǎng)需求關(guān)系的變化，防止加工成本過(guò)高或服務(wù)成本過(guò)高造成資金鏈斷裂，通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接，包括市場(chǎng)調(diào)研、營(yíng)銷加工以及合同簽訂等，通過(guò)調(diào)整營(yíng)銷策略積極開拓新市場(chǎng)、培養(yǎng)新用戶，促進(jìn)企業(yè)資金快速回籠。為了更好地提高現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理效率與質(zhì)量，建議推行全面預(yù)算管理考核制度，企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)制定預(yù)算框架，并結(jié)合周期內(nèi)的資金使用情況建立預(yù)算臺(tái)賬，通過(guò)科學(xué)化、合理化的管理，對(duì)各部門的成本使用進(jìn)行有效管控，以此實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。如果是集團(tuán)性企業(yè)模式，也可以由總公司對(duì)各個(gè)子公司進(jìn)行預(yù)算管理，在此過(guò)程中，要注重企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，可以在未來(lái)準(zhǔn)備發(fā)力的領(lǐng)域投入較多資金，而對(duì)于生產(chǎn)活動(dòng)中的弱項(xiàng)則更多地關(guān)注其技術(shù)解決方案，企業(yè)可以探索根據(jù)自身的情況可以按月或按季，制定預(yù)算方案，但是，要注重自身的靈活性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并靈活調(diào)整，以此提高企業(yè)的整體管理水平[5]。

（三）建立健全內(nèi)部稽核制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管控作用

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，需要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度，尤其是審計(jì)控制部門，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要的約束作用。管理層應(yīng)商討成立獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，將內(nèi)審制度獨(dú)立于其他各部門之外，確保審計(jì)過(guò)程的謹(jǐn)慎性、科學(xué)性、獨(dú)立性及公平性，尤其對(duì)于重要問(wèn)題要直接與管理層進(jìn)行溝通。如果企業(yè)規(guī)模較小，尚不具備自審能力，也可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)及人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度，其主要目的是以更加客觀的方式觀察企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的問(wèn)題以及財(cái)務(wù)管理狀況，并提出有效的整改意見。另外，對(duì)于大型現(xiàn)代企業(yè)而言，母公司對(duì)于子公司具有一定的控制權(quán)，子公司也可以根據(jù)自身的發(fā)展進(jìn)行方向抉擇，但是，在融資等重大決策方面仍以母公司為主，因此，建議注重財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能，優(yōu)先考慮內(nèi)部融資方案，同時(shí)也要將各類融資方案進(jìn)行比較，母公司可以通過(guò)專業(yè)部門介入相關(guān)事宜，同時(shí)對(duì)融資以及資金使用情況進(jìn)行控制進(jìn)度，但也要給子公司一定的管理空間。而財(cái)務(wù)結(jié)算中心則可以根據(jù)子公司的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出全方位的預(yù)測(cè)以及意見，這既能防止子公司盲目融資的弊端，同時(shí)也能對(duì)其未來(lái)發(fā)展提出可行性建議。

（四）設(shè)立專崗加強(qiáng)管控，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)

在開展財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的票據(jù)管理崗位，實(shí)行專人負(fù)責(zé)專人管理，并做到有責(zé)可追、有人可查，明確票據(jù)保管以及領(lǐng)用核銷等環(huán)節(jié)的各個(gè)程序，每個(gè)程序完成后都有專人簽字，并逐步從紙質(zhì)票據(jù)向電子票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，以此降低票據(jù)管理成本。我國(guó)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)正在逐步統(tǒng)一化、規(guī)范化，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)架構(gòu)管控部門，針對(duì)國(guó)家的物價(jià)政策進(jìn)行落實(shí)，并核定各類收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，督促各個(gè)部門以及個(gè)人進(jìn)一步規(guī)范自己的權(quán)利和職責(zé)，不得巧立名目，也不得多收、漏收。要有詳細(xì)的單據(jù)，既要提高生產(chǎn)服務(wù)質(zhì)量。此外，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的財(cái)務(wù)稽核管理存在的問(wèn)題加強(qiáng)管控，可以根據(jù)實(shí)際情況成立資金稽查小組，采用定期抽查，如定期檢查相結(jié)合的方式，確保收入資金處于安全界限范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)或者，其他資金問(wèn)題要及時(shí)實(shí)施預(yù)警并嚴(yán)肅處理。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)支付部分，可以讓相關(guān)資金稽查小組與網(wǎng)絡(luò)信息公開部門進(jìn)行對(duì)接，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)監(jiān)測(cè)企業(yè)醫(yī)療收入管理賬目，并對(duì)異常數(shù)據(jù)及時(shí)提出警報(bào)，進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善。

（五）規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程，提高財(cái)務(wù)稽核效能

部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化管理缺乏足夠的重視，往往憑借財(cái)務(wù)部門的以往經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷進(jìn)行粗獷式核算管理，很多時(shí)候管理手段已不符合當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展需求。因此，應(yīng)重新梳理企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部雙重審核與控制，針對(duì)各部門預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及支出項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格把控，既要切實(shí)維護(hù)客戶的合法權(quán)益，同時(shí)也要針對(duì)內(nèi)部可能存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。企業(yè)的收入管理流程可實(shí)現(xiàn)一次性刷卡扣費(fèi)功能，為了降低人工勞動(dòng)強(qiáng)度，節(jié)約時(shí)間成本，可以根據(jù)客戶需求自助到發(fā)票機(jī)窗口補(bǔ)打發(fā)票，并根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行繳費(fèi)預(yù)收以及審核結(jié)算模式。梳理企業(yè)收入管理流程，要針對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)外部分雙重核對(duì)進(jìn)行研究，要讓財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)核對(duì)，并建立相應(yīng)的復(fù)核崗位，以此實(shí)現(xiàn)監(jiān)察監(jiān)督工作。隨著當(dāng)前科技的快速發(fā)展，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)精細(xì)化收入管理，必須注重對(duì)綜合人才的儲(chǔ)備及培養(yǎng)，不僅要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理流程深入了解，同時(shí)也要培養(yǎng)人員計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的技能。首先，可以加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，不僅要鞏固人員財(cái)務(wù)專業(yè)能力，同時(shí)也要引入互聯(lián)網(wǎng)思維，充分調(diào)動(dòng)人員的主觀能動(dòng)性，進(jìn)行工作內(nèi)容和形式的創(chuàng)新，優(yōu)化工作流程；其次，為了方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行細(xì)節(jié)管理，還應(yīng)結(jié)合目前存在的問(wèn)題，讓各部門參與統(tǒng)籌管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極作用，打破同各部門之間的壁壘，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理流程的順暢性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)稽核是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要手段，將多元管理理念和管理方法應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中，不僅能夠?yàn)闆Q策層提供重要的數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)也能綜合比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別，從而有針對(duì)性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)管理者應(yīng)組織相關(guān)從業(yè)人員認(rèn)真分析財(cái)務(wù)稽核在內(nèi)控管理中的運(yùn)用特征及價(jià)值，并結(jié)合目前的應(yīng)用現(xiàn)狀及問(wèn)題探究如何進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，為企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)，助力企業(yè)不斷提檔升級(jí)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。