企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及對(duì)策探討

王 芬

（四川省宜賓威力化工有限責(zé)任公司，四川 宜賓 644600）

一、全面預(yù)算管理概述及其對(duì)企業(yè)的重要性

（一）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)通過(guò)一定的預(yù)算方法結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)狀況等進(jìn)行合理預(yù)算，參照預(yù)算的結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位及各個(gè)部門的各種人力、物力等資源進(jìn)行更為優(yōu)化的分配和利用，并進(jìn)行考核和控制，從而有效地組織和開展企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于實(shí)現(xiàn)既定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。預(yù)算管理運(yùn)用專業(yè)的手段和系統(tǒng)的方法，用來(lái)合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等所有資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及利潤(rùn)最大化。企業(yè)通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，合理地調(diào)整資源和優(yōu)化配置，有助于控制成本費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)，從而準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量及利潤(rùn)情況。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性

全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，做好全面預(yù)算，對(duì)以后的財(cái)務(wù)工作及管理工作都會(huì)具有重要的意義。做好全面預(yù)算管理，能夠使企業(yè)的各項(xiàng)資源得到配置及優(yōu)化，可以合理控制一些彈性成本費(fèi)用的發(fā)生，使資金鏈保持完整，促使利潤(rùn)穩(wěn)步上升，企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；還有利于公司績(jī)效考核的管理、資源整合等。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏重視

目前，很多企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有引起足夠重視，企業(yè)缺乏健全的預(yù)算管理相關(guān)制度，更未能設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，甚至很多小企業(yè)根本不做什么預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算完全沒(méi)有必要，這是由于小企業(yè)大部分為私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人大多對(duì)預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，更難以奢望下屬員工對(duì)預(yù)算有正確的認(rèn)識(shí)。有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人即便認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，也沒(méi)能設(shè)立預(yù)算管理部門，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)人員的事情，這種做法不但加大財(cái)務(wù)人員的工作量，影響財(cái)務(wù)人員自身的日常工作處理流程，而且有可能導(dǎo)致日常工作出現(xiàn)錯(cuò)誤等。此外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算理解不到位，專業(yè)知識(shí)欠缺，一般使用最基礎(chǔ)的固定預(yù)算法或者零基預(yù)算法，只是對(duì)以往公司實(shí)際真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)后稍作修改，未考慮當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)實(shí)際情況，更不要說(shuō)考慮未來(lái)有可能發(fā)生的情況進(jìn)行合理分析。上述情況導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際無(wú)法達(dá)到想要的效果，久而久之，使預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮作用，形同虛設(shè)，使企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理失去信心，加深預(yù)算無(wú)用的想法，最后甚至放棄預(yù)算管理。

（二）預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全面

預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面和準(zhǔn)確，編制預(yù)算的工具落后，信息化建設(shè)沒(méi)有跟上時(shí)代步伐。這是第一個(gè)問(wèn)題進(jìn)一步的延伸，由于缺乏對(duì)全面預(yù)算的重視，沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，一般僅僅交由財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算，財(cái)務(wù)人員在搜集的基數(shù)數(shù)據(jù)不夠完整，如對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展了解不全面，不能合理地預(yù)算出當(dāng)年的收入。有些企業(yè)甚至嚴(yán)重偏離了真實(shí)情況，未結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況合理預(yù)算，而是上級(jí)管理層為了達(dá)到預(yù)算整體目標(biāo)利潤(rùn)直接下達(dá)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)，然后由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行假想式的預(yù)算。種種原因?qū)е骂A(yù)算編制不全面、不科學(xué)、不準(zhǔn)確。大部分企業(yè)人員編制預(yù)算大多使用EXCEL表格軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制，有些甚至還是使用手工記賬，這導(dǎo)致計(jì)算煩瑣，計(jì)算錯(cuò)誤率增加。各部門的人員未進(jìn)行溝通，各部門之間未進(jìn)行信息互換，未搭建信息共享平臺(tái)，不利于預(yù)算人員搜集分析相關(guān)資料。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理人員的執(zhí)行力較差

預(yù)算編制后人員執(zhí)行力差，未充分將預(yù)算結(jié)果落實(shí)到工作實(shí)踐中，也未對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析、中期調(diào)整、考核。很多企業(yè)在編制預(yù)算后，沒(méi)有將預(yù)算分解到各個(gè)部門，未設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，如管理費(fèi)用中的接待費(fèi)等未分解到各個(gè)部門具體金額，未對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制及考核，這導(dǎo)致預(yù)算發(fā)揮不出控制費(fèi)用的有效作用。中期，未結(jié)合上半年公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相關(guān)分析而對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整，使預(yù)算與實(shí)際偏差太大，無(wú)法執(zhí)行，如上半年的市場(chǎng)情況有無(wú)特殊因素影響，導(dǎo)致收入、成本、人工費(fèi)用等發(fā)生大額變化，偏離預(yù)算。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，未定期開展全面的合理分析，未能通過(guò)預(yù)算找問(wèn)題并及時(shí)糾正，沒(méi)有達(dá)到管理的目的。對(duì)于預(yù)算管理，編制預(yù)算是基礎(chǔ)，管理預(yù)算才是目的，所以，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的分析很重要，只有分析到位，才有助于達(dá)到預(yù)算管理決策指導(dǎo)的目的。

三、影響企業(yè)全面預(yù)算管理的因素

（一）全面預(yù)算管理受企業(yè)管理層重視程度的影響

企業(yè)預(yù)算管理受企業(yè)上層管理重視程度的影響表現(xiàn)為，如果一個(gè)企業(yè)上層管理人員非常重視預(yù)算管理，那么該企業(yè)往往愿意為預(yù)算管理投入人力、物力、財(cái)力等，保障預(yù)算管理的基本正常開支，達(dá)到人員充足、物資到位，才能更好地做好本企業(yè)的預(yù)算管理工作。反之，該企業(yè)上層管理人員不重視企業(yè)預(yù)算管理，認(rèn)為預(yù)算就是紙上談兵、空中畫餅、可有可無(wú)，那么企業(yè)往往不愿意在預(yù)算管理上花費(fèi)人力、財(cái)力、物力，只是敷衍了事，讓一般人員隨便編制預(yù)算，更不要談什么管理了，甚至有些企業(yè)連編制預(yù)算都會(huì)覺(jué)得麻煩，更不會(huì)進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理。

（二）全面預(yù)算管理制度是全面預(yù)算管理的核心

企業(yè)預(yù)算管理受企業(yè)預(yù)算管理制度的影響，只有全面預(yù)算管理制度得到完善，并設(shè)立相應(yīng)的管理職能部門，那么企業(yè)的全面預(yù)算管理才能落到實(shí)處，才能發(fā)揮作用，得到落實(shí)。反之，若缺乏全面預(yù)算管理制度，那么一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理部門即便設(shè)立也是流于形式，發(fā)揮不出實(shí)際作用，只是紙上談兵。

（三）全面預(yù)算管理相關(guān)人員影響管理的質(zhì)量

企業(yè)全面預(yù)算管理受企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)人員工作能力的影響。企業(yè)全面預(yù)算管理不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)相加統(tǒng)計(jì)工作，而是一項(xiàng)對(duì)人員專業(yè)能力要求高的工作。如果一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)是專業(yè)的人員，那么他們運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)、正確合理的方法不但會(huì)編制可行的預(yù)算，還能在實(shí)施過(guò)程中做好預(yù)算分解、預(yù)算考核等預(yù)算管理相關(guān)工作。反之，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理人員若為非專業(yè)人員，那么他們編制的預(yù)算只能說(shuō)是數(shù)字，不知道怎么去進(jìn)行分解和考核等等，而這些數(shù)字在企業(yè)實(shí)際管理中無(wú)法發(fā)揮出實(shí)效。

四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)性

企業(yè)管理層應(yīng)看到全面預(yù)算管理工作在企業(yè)管理中的作用，并且主動(dòng)學(xué)習(xí)和了解企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、要求、目的等，認(rèn)識(shí)到企業(yè)全面預(yù)算管理的先進(jìn)性、科學(xué)性以及在企業(yè)管理中的重要價(jià)值。企業(yè)管理層應(yīng)把預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，愿意投入相應(yīng)的人力、財(cái)力、物力，聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人才為公司服務(wù)，引進(jìn)專業(yè)講師在企業(yè)對(duì)相關(guān)預(yù)算管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高本企業(yè)整體預(yù)算管理工作人員的專業(yè)水平。在企業(yè)內(nèi)部員工共享平臺(tái)介紹全面預(yù)算管理，增加全體員工對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的責(zé)任感和工作積極性。

（二）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

建立完善的、適合本企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，落實(shí)全面預(yù)算管理責(zé)任主體。無(wú)論是建立預(yù)算管理部門還是預(yù)算管理小組，首先要引進(jìn)預(yù)算管理相關(guān)專業(yè)人才，該人才應(yīng)具備預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)與豐富工作經(jīng)驗(yàn)，溝通能力、數(shù)據(jù)分析能力等，或者抽調(diào)本企業(yè)有一定預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，由這些人成立預(yù)算管理部門或者組成預(yù)算管理小組，對(duì)全面預(yù)算管理工作全面負(fù)責(zé)。在人員選擇配備的過(guò)程中，為了確保全面預(yù)算管理工作職能的獨(dú)立性及內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性，應(yīng)當(dāng)讓部分管理層人員擔(dān)任預(yù)算管理部門的第一負(fù)責(zé)人，從而保證全面預(yù)算管理工作的順利開展，提高其他部門的協(xié)同力度，確保全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理部門的人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作人員的專業(yè)水平。

（三）搭建企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)平臺(tái)

搭建企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，進(jìn)而科學(xué)、準(zhǔn)確地編制合理、可行的預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要實(shí)施路徑。企業(yè)相關(guān)的預(yù)算管理人員要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金鏈情況、購(gòu)銷存等業(yè)務(wù)，對(duì)本企業(yè)所涉及行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)需求等相關(guān)信息深入了解，就需要搭建企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，提高企業(yè)各部門數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)傳遞效率，從而使預(yù)算人員真實(shí)地了解企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此提高預(yù)算編制的可行性。有了數(shù)據(jù)共享平臺(tái)并保證數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)臅惩ǎ苁谷骖A(yù)算管理的效率有所提高，使預(yù)算管理真正為企業(yè)提供有效的決策指導(dǎo)。此外，還應(yīng)該引入其他軟件工具，從而使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與內(nèi)部管理辦公系統(tǒng)一體化的管理，另外，要多關(guān)注企業(yè)銷售市場(chǎng)相關(guān)信息發(fā)布的網(wǎng)站以獲取影響企業(yè)市場(chǎng)份額的資料，將這些信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析研判，從而減少以前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他信息數(shù)據(jù)相互不交集對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理帶來(lái)的不利影響。企業(yè)全面預(yù)算管理在整理收集各種信息的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理流程和部門中各個(gè)崗位的工作范圍及職責(zé)，確定其查閱企業(yè)內(nèi)部辦公系統(tǒng)以及一些財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，確保企業(yè)各個(gè)平臺(tái)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，防止企業(yè)商業(yè)機(jī)密的泄露。

（四）優(yōu)化預(yù)算考核體系，合理設(shè)定考核指標(biāo)

全面預(yù)算要以其執(zhí)行結(jié)果的反饋來(lái)作為績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)提升績(jī)效考核中全面預(yù)算執(zhí)行情況所占的評(píng)分比重，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地，最終形成以目標(biāo)管發(fā)展、以發(fā)展促目標(biāo)的良性循環(huán)。首先，以預(yù)算作為考核指標(biāo)要體現(xiàn)出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的綜合性，不能只考慮營(yíng)收、產(chǎn)量、利潤(rùn)、成本費(fèi)用等定量指標(biāo)，要增加定性指標(biāo)如預(yù)算編制時(shí)效性、人力成本效益、部門協(xié)作效率等；其次，設(shè)計(jì)指標(biāo)要考慮企業(yè)短期效益評(píng)價(jià)與長(zhǎng)期效益評(píng)價(jià)相結(jié)合，部門執(zhí)行效益與企業(yè)全局效益相結(jié)合，相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)相結(jié)合，避免預(yù)算執(zhí)行部門產(chǎn)生短視行為；最后，預(yù)算考核要以制度化落實(shí)，執(zhí)行成效要直接與部門的榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，與員工個(gè)人晉升和績(jī)效相掛鉤。要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都受到足夠的重視，這樣才能發(fā)揮預(yù)算約束性管理作用，實(shí)現(xiàn)管理與目標(biāo)互促的良性循環(huán)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理是一套科學(xué)的管理方法，當(dāng)前，在互聯(lián)網(wǎng)、人工智能技術(shù)高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代背景下，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。本文從預(yù)算結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員配備、預(yù)算編制、預(yù)算分析等方面對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題、影響因素、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策進(jìn)行了闡述。企業(yè)通過(guò)重視并做好全面預(yù)算管理工作，不僅能夠增強(qiáng)員工的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，同時(shí)可以優(yōu)化預(yù)算考核體系，形成良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的整合和利用，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，為企業(yè)的穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。