基于供給側改革的中小企業財稅政策問題的幾點探討

趙 勍

（南開大學 天津 300000）

中小企業不斷崛起，已經成為我國經濟發展中不可或缺的重要組成部分，不僅能夠有效促進我國經濟的增長，在提升就業率方面也發揮著重要的作用。從這一角度而言，中小企業在我國經濟發展中占據著越來越重要的地位。但是從經營環境的角度來看，由于中小企業本身規模較小，比起大型企業更容易受到財稅政策的影響。因此，政府可以充分發揮出政策的引導作用，全面推動供給側改革，為當前我國中小企業實現持續發展提供有力的支持。

一、供給側改革對中小企業的影響

供給側改革給中小企業帶來的影響，可以從兩個方面探析。第一個方面是壓力方面，中小企業在生產過程中，生產鏈條比較單一，資金不足，成本也較高，企業能夠獲取的利潤較少，而在供給側改革的背景下，中小企業面臨著更加激烈的競爭環境，需要對發展方式進行轉變，這就導致企業的轉型發展面臨著一定的壓力。同時，中小企業本身缺乏足夠的自主創新能力，缺乏技術和人才的支持，想要在供給側改革的背景下獲得生產和發展，就需要做好核心人才的引進，對技術進行創新。但是由于中小企業往往缺乏技術人才和核心人才，用人成本高，這也給中小企業的發展帶來了壓力。第二個方面是機遇方面，在供給側改革背景下，金融體系也在發生改革，為企業發展提供了更大的政策支持，這無疑給中小企業的發展帶來了政策方面的機遇。另外，供給側改革背景下，不僅減輕了中小企業的負擔，同時也創造了更好的發展環境，對于推動中小企業的健康發展有著非常重要的意義。

二、中小企業財稅政策中存在的問題

（一）政策支持力度較小

現階段，雖然中小企業在經濟發展中的地位已經得到了重視，但其發展過程中得到的政策支持力度比較小，體現在以下兩個方面：第一個方面，優惠的范圍較小。中小企業在實際運營發展當中涉及所得稅、增值稅、消費稅、印花稅等多種稅負，但是我國現階段針對中小企業的財稅政策側重于企業所得稅及增值稅，缺少針對中小企業的相關優惠政策。第二個方面，稅收負擔較重。現階段針對中小企業的財稅政策支持力度不足，甚至會出現沒有享受優惠就已經失效的現象。

（二）財稅政策針對性不強

從供給側改革的角度來看，我國雖然出臺了一些針對中小企業的財稅政策，但是針對性不強，多是側重于解決勞動就業與社會問題。其在中小企業的發展中起到的支持效果并不明顯，定位存在一定程度的偏差，并且我國現階段的財稅政策側重于支持科技應用單位和科研成果，對于科研創新缺乏足夠的支持，存在不利的影響。同時，中小企業在發展的過程中，涉及不同的階段，在不同階段中適用的財稅政策也存在一些差異，而我國目前的財稅政策沒有考慮到中小企業不同發展階段的需要，沒有針對性地給予優惠措施。另外，我國不同地區的經濟發展存在差異，中小企業需要的扶持力度也存在區別，而我國的政策并沒有結合經濟差異給予政策支持，也導致財稅政策的針對性不強。

（三）財稅政策缺乏系統性

現階段，我國針對中小企業的法律法規較少，大多數都是財稅政策，缺乏法律效力。很多針對中小企業的財稅政策只適用于某一種情況或者某一個階段，內容比較混亂，其中甚至還會存在一些重疊或者互相矛盾的部分，并且由于結合一定時期提出的財稅政策往往都是短期性的政策，需要進行調整和變動，不夠規范，因此也沒有形成完整的財稅政策系統。在實際落實的過程中存在一定的隨意性，很難有效落實，取得的效果也非常有限。總體來說，雖然為了支持中小企業的發展，出臺了很多的財稅政策，但是體系并不完善，也沒有統一的標準，導致財稅政策的應用并不能達到預期的效果，不能給中小企業的發展提供有力的支持。

（四）中小企業融資較困難

中小企業在發展過程中面臨的一大問題就是融資困難。現階段，很多中小企業在面臨融資問題時一般會選擇貸款，但中小企業貸款額度相對較低，并且由于中小企業資質不能達到相關要求，從而導致審批過程比較復雜，最終難以得到所需的金融服務。而其他的融資渠道又不夠穩定，成本也較高，導致中小企業在發展過程中很難得到充足的資金支持。從供給側改革的角度來看，中小企業因為缺少足夠的資金投入生產經營，從而很難實現高效率高質量運營，不利于長期穩定的發展。例如，現階段針對中小企業的政策，銀行并沒有形成完善體系，在融資方面也缺少支持的政策，加上信用擔保體系不夠健全，很多中小企業會受到信用情況的制約而不能貸款，嚴重制約了中小企業的發展。

（五）財政資金投入較少

現階段，我國針對中小企業的財政資金投入仍然較少，起到的效果也相對有限，具體體現在以下三個方面：首先，針對科技創新方面的投入不足，難以實現長遠的生存和發展。其次，針對中小企業發展的政策性資金投入較少，在對財政資金進行分配時，并沒有充分考慮到中小企業的劃分情況，也沒有形成科學有效的分配標準，導致財政資金在實際使用中存在分配不公平的問題，在一定程度上影響到了財政資金的實際使用效果。最后，我國對于中小企業進行財政支持一般都更加側重于中后期，也會影響財政資金的使用效果，對成長期的中小企業的支持力度不足。

三、基于供給側改革的中小企業財稅政策原則

（一）市場化原則

在財稅政策制定中遵循市場化的原則，有助于減少在定位方面發生錯位的現象。中小企業是市場經濟發展當中的一部分，而財稅政策的本質是為了改善中小企業的弱勢局面，為中小企業的發展創造公平的競爭環境，讓中小企業在競爭中實現完善與發展。在尊重市場原則的基礎上，適當給予中小企業一些政策扶持，是推動中小企業可持續發展的基礎。

（二）公平性原則

比起發展基礎更加堅實的大企業，中小企業在市場競爭中處于劣勢，但是中小企業在我國經濟發展中占據著重要的地位，因此，在給予中小企業財稅政策支持時，還應當尊重公平性原則。一是中小企業能夠公平獲取財稅政策給予的各項資源及相關的創新信息；二是要考慮到不同規模企業之間的協調性，不能打破平衡的局面；三是針對中小企業的不同發展時期進行相對公平的扶持等。

（三）效率性原則

我國中小企業在經濟發展中占據越來越重要的地位，中小企業不僅種類非常復雜，分布的范圍也比較廣泛，在實際生產經營中也會受到各種因素的影響，而財稅政策能夠給予的資源也是有限的。因此，在制定財稅政策時，還應當遵循效率性原則，從而在最大程度上發揮財稅資源的作用，為中小企業的發展提供更加有力的支持。

（四）可持續原則

從中小企業發展的角度來看，可持續發展不僅注重經濟規模的增加，也更加重視經濟質量。想要實現財稅政策支持中小企業的可持續原則，不僅要給予中小企業提供一定的支持，幫助中小企業降低生存壓力，同時也要提升中小企業自身的競爭力，讓中小企業能夠實現自主發展。這也給財稅政策提出了更高的要求，不能只是集中在短期的扶持，而是要制定長期的目標。

（五）系統性原則

為了發揮出財稅政策的重要作用，在針對中小企業制定財稅政策時，應當堅持系統性原則，形成完整的政策體系，保證不同政策之間的協調，這樣才能夠確保財稅政策在中小企業發展中發揮出應有的價值。因此，財稅政策的制定中，要考慮到政策當中的薄弱環節，明確不同政策之間的關聯性，將各種政策手段充分利用起來，對政策體系進行優化和完善。

四、基于供給側改革的中小企業財稅政策建議

（一）完善中小企業制度體系

現階段，我國針對中小企業的法律法規體系基本形成，但配套制度不健全。而想要在供給側改革的背景下，給中小企業的發展提供有效的財稅政策支持，就要對中小企業的相關制度體系進行完善。首先，針對中小企業制定健全的制度，為中小企業的經營和發展提供保障。同時，對企業的相關內容進行規定：明確企業的劃分標準，出于促進中小企業健康發展的考慮，在劃分標準上可以適當放松限制，確保更多的中小企業能夠滿足政策優惠的條件，能夠享受政策優惠更好地參與到公平競爭的市場環境當中。結合中小企業發展的需求，用于專門管理中小企業的各項活動，形成完整的體系。考慮到中小企業長期的發展，制定長期的目標，并以此為基礎進行合理的規劃。明確劃分中小企業的發展階段，并且針對不同的發展階段制定相適應的制度，從而為中小企業的穩定發展提供支持。其次，針對中小企業的制度不應當是一成不變的，而是需要結合當前的市場形勢，進行適當有效的調整。市場環境是每時每刻都在發生改變的，中小企業發展中需要應對的問題也不是固化的，制度也需要結合市場形勢的變動做出相應的調整，確保中小企業實現穩定、可持續的發展。

（二）減輕中小企業稅費負擔

稅費負擔過重是制約中小企業健康發展的重要原因，在供給側改革背景下，為了能夠給中小企業的發展創造更加良好的條件，減輕中小企業稅費負擔也是非常重要的舉措。首先，要推動營改增的進度。現階段，我國已經將多個行業納入試點范圍當中，形成了相對完善的增值稅抵扣流程。而在實際落實當中，有一些行業相對特殊，難以實現納稅抵扣，因此營改增反而會增加這些行業的稅費負擔，在實際操作當中，還應當做好發票管理工作，對于稅收進行合理的籌劃。其次，適當擴大行政事業性的免征范圍。從2016年開始，我國已經免征了一部分行政事業性的收費，這對于資金基礎比較薄弱的中小企業來說，顯然是一項有利的措施。與此同時，還應當對于各種收費項目進行梳理，考慮到供給側改革的要求，適當拓展行政事業性收費的免征范圍。另外，還可以結合稅收改革，將一些收費項目整合到稅種當中。這樣不僅能夠實現對于收費項目的規范，還能夠簡化征管的流程，有助于降低中小企業的稅費負擔。最后，要對中小企業的行政性費用類別和費率進行規范，并且采取公開展示的方式，保證收費的透明度和公平性。在增加新的收費項目時，除了要考慮到中小企業的承受能力，也應當與中小企業進行溝通，結合實際需求調整一些收費項目，避免收費項目過多，給中小企業的發展帶來過大的壓力。

（三）拓展中小企業融資渠道

中小企業在發展過程中存在融資困難的問題，導致生產經營中缺乏足夠的資金支持。為此，除了要積極借鑒國外中小企業的融資經驗，還要充分考慮到我國中小企業的特點，探究更加適合促進我國中小企業發展的融資渠道。首先，充分發揮政策性金融機構作用，不僅要落實和執行各種針對中小企業的政策，還要結合實際情況為達到一定條件的中小企業，提供低利息或者無利息的貸款。其次，建立中小企業發展基金，對于中小企業的信用條件進行篩選，信用條件滿足要求的中小企業能夠參與進來，這些發展基金會在內部實現流動，為急需融資的中小企業提供一些資金支持，滿足部分中小企業對于資金的需求。再次，借鑒國外的融資經驗，由財政出資為中小企業實行貼息貸款，從而發揮財政資金的作用，讓更多的社會資金流入中小企業的經營活動中，拓寬中小企業的融資渠道。最后，完善風險投資體系，讓中小企業能夠順利實現融資，這不僅能夠為中小企業拓寬融資渠道，也是推動中小企業快速發展的有效渠道。同時，為了保障風險投資的穩定性，還應當對于法律法規進行完善，做好監管工作，確保其規范性。充分發揮互聯網金融的作用，將中小企業發展過程中的融資需求與社會資本的投資需求對接，為中小企業提供融資渠道。

（四）加大科技創新支持力度

企業的發展離不開科技創新，在供給側改革的背景下，中小企業的科技創新也越來越受到重視，通過進行科技創新，不僅能夠提升中小企業的競爭力，還能夠為中小企業的健康可持續發展提供支持。中小企業在發展過程中本身不具有較強的競爭力，會把更多的資金用于生產規模的擴大和生產經營當中，在科技創新方面的投入嚴重不足，這充分說明了財稅政策支持對于實現中小企業科技創新的重要性。結合發達國家推動中小企業科技創新的經驗來看，我國也應當提升對于中小企業科技創新的支持力度，從而為中小企業的穩健發展創造良好的條件。首先，要針對科技創新增加資金投入，讓中小企業有足夠的資金進行研發，優化中小企業的科技創新環境，從而有效提升生產效率和生產質量。其次，要保證科技創新投入的穩定性，針對中小企業的科技創新支持應當是長期的，并且相應的經費也應當在財政費用中占據一定的比例。最后，明確科技創新財政支持的對象，對于基礎性的科技創新提高重視，增加投入。同時，針對一些行業共性技術的研發，也應當增加支持力度。

（五）明確財稅政策目標定位

現階段，針對中小企業財稅政策的制定，一般都是結合一段時期內的經濟條件，定位不夠明確，也沒有結合中小企業的發展需求制定針對性的規劃，一般都是短期性和臨時性的政策，在中小企業的長期發展中并沒有發揮出應有的價值。因此，為了解決這一問題，首先要明確財稅政策的定位，保證財稅政策的針對性，這樣在落實中才能更加順利，并且取得良好的效果。在供給側改革的背景下，我國在針對中小企業制定財稅政策時，可以將目標定位在市場條件的改善上，為中小企業的發展創造更加良好的條件，優化中小企業的內部結構。在財稅政策的制定中，應當注意財稅政策是為中小企業的發展提供支持，盡量避免直接干預經營活動，通過政策進行適當引導，讓中小企業能夠規范自身行為，提升競爭力。同時，財稅政策需要結合實際形勢進行調整，針對中小企業的不同發展階段，也應當利用不同的財稅政策進行指導，目標定位也需要結合具體的形勢進行動態調整，在調整時應當保證目標明確，使中小企業的財稅政策能更具有針對性，為中小企業的發展提供支持。

五、結語

總而言之，在供給側改革背景下，財稅政策的支持對中小企業的健康發展有著非常重要的意義。結合現階段的實際情況來看，我國非常重視中小企業的發展，也給予了一定的財稅政策支持，但是在實際落實中并沒有取得預期的效果。針對此問題，在財稅政策的制定中，要積極對于制度體系進行完善，減少中小企業的稅費負擔，為中小企業拓寬融資渠道，增加科技創新方面的財政支持，還要保證財稅政策目標的針對性，這樣才能保證財稅政策的有效落實，推動中小企業的健康、穩定發展。