民營企業全面預算管理體系構建的思考

鄭秀霞

（南寧中達桂寶汽車服務有限公司 廣西南寧 530000）

加強全面預算管理，科學、合理配置資金，實現財務精細化管理，是新時期民營企業應對復雜環境的客觀需要。當前全球經濟環境變化日新月異，民營企業為獲取可觀的經濟效益，擴展經營規模，增加業務體量，面臨經營風險較多，需要從全面預算管理出發，運用科學的管理方法，保證資源合理配置、使用，保障企業不同業務的實施和開展。民營企業在經營過程中，建立完善的全面預算管理體系尤為關鍵。由于受多方面因素影響，民營企業全面預算管理仍存在難點，需要進行優化和改善，提高全面預算管理水平，保障民營企業高質量發展。

一、民營企業全面預算管理體系構建必要性

全面預算管理強調全面、全員和全過程，作為新形勢下民營企業高質量管理的手段和工具，在提高企業財務管理水平、達成戰略目標等方面尤為關鍵。企業建立全面預算管理體系的必要性，具體表現在：一是科學合理配置使用資源。民營企業在經營發展過程中，堅持重要性、全面性原則，建立與企業各項業務特征相符合的預算管理體系，并且將其落于實處，將管理層經營目標劃分為多個小目標，分配至各部門和每個人，保證戰略目標與業務活動開展同步。與此同時，民營企業及時劃分各級戰略目標，并且按照不同部門業務開展現狀，科學配置各類資源，提高資源利用率。二是增強企業實際執行力。全面預算管理持續性融入不同活動中，要求各部門高質量實施協同，預算編制要求各部門人員參與，結合各部門實際編制，能夠保證預算編制方案的適用性。預算執行時各部門推行權責制，確保同步實施，以此實現預算目標，增強企業執行力。三是高質量把控管理風險。民營企業內部決策和管理措施主要交由總經理實施，這類工作模式雖然靈活，但是面臨風險較大，企業通過全面預算管理體系的構建和實施，能夠了解企業經營和財務狀況，了解各項活動實施中存在的不足，提出優化策略和改善措施，有效控制企業經營中的風險，助力民營企業可持續發展。

二、民營企業構建全面預算管理體系過程中存在的問題

（一）全面預算管理意識有待強化

全面預算管理是一項兼具控制、激勵、評價等功能的管理工具，作為企業提高管理水平的核心方法和手段，構建全面預算管理體系時，有些企業仍存在意識不足、理念滯后等問題，仍沿用原有管理理念，無法為全面預算管理體系制定、實施提供指導，不同程度干擾企業可持續發展。企業預算管理意識滯后的原因，主要包括以下幾方面：第一，管理人員預算意識不夠。管理人員自身意識存在滯后性，是阻礙全面預算管理體系構建的核心因素，近年來全球經濟環境進入低迷期，再加上新冠肺炎疫情，對民營企業經營產生極大的影響，部分管理人員將重點放在了經濟效益方面，一味重視短期效益，對于企業可持續經營有所忽視，沒有重視全面預算管理體系構建和實施對企業的促進作用，使企業無法通過預算管理把控資金配置、使用，各項業務無序開展，影響企業良好發展。第二，員工全面預算管理意識不足。全面預算管理主要涉及企業全體部門和人員，要求各部門人員及時做好協調和溝通，形成合力推進全面預算管理實施。但是，民營企業沒有加強宣傳和教育，員工無法充分認識到全面預算管理體系構建、實施的重要性，對其不夠重視，相互間沒有做好協調和形成合力，不同程度干擾全面預算管理開展的成效。

（二）預算組織機構缺乏完善和優化

全面預算管理需要完善、有效的組織機構提供保障，如果企業沒有一個科學的組織架構，則全面預算管理體系構建、實施無法有序開展。現階段，部分民營企業預算組織機構不完善、缺乏優化尤為顯著，主要表現在：一是部分企業脫離實際，忽視實施預算管理的真實需要，未構建完善、有效的全面預算管理領導小組和工作機構；二是部分企業雖然建立了全面預算管理領導小組和機構，但內部崗位、人員配置不到位，機構工作流于表面，不能真正貫徹和落實全面預算管理工作；三是全面預算管理是基于財務收支預算發展，部分企業片面認為這項工作屬于財務部門，企業生產、銷售部門沒有參與預算編制中，無法保證預算編制方案的科學性，使企業預算約束力弱化。

（三）預算編制缺乏合理性

全面預算編制應該結合企業實際，在編制目標、方向、流程等方面進行優化，強化預算管理的效能，發揮全面預算管理的作用，為企業各項活動開展提供保障。然而，民營企業構建預算管理體系及實施中，預算編制缺乏合理性，主要體現在以下幾方面：第一，預算編制目標導向性、系統性不強。民營企業編制預算時，沒有按照企業實際進行編制，使其無法為工作人員提供指導，尤其是預算編制目標沒有與民營企業戰略目標相統一，不能為戰略管理目標提供服務，使預算編制缺少導向性。第二，全面預算編制方法陳舊、單一。目前，民營企業使用預算編制方法較為單一、陳舊，無法跟隨時代發展現實需要，也未能符合企業實際，難以發揮預算管理的監督和控制作用。第三，部門參與度有待加強。預算編制主要是依照民營企業實際情況，了解各項業務開展所需的資金完成預算編制，結合項目規模、緩急程度配置資金。部分民營企業編制預算方案之前，沒有及時做好市場調研，溝通和交流平臺缺位，使各部門溝通不暢通，無法構建全體部門和人員參與預算編制的工作氛圍。

（四）預算執行力不足

全面預算執行力不足，是阻礙預算管理獲得更佳效果的重要原因，民營企業在多方面因素的影響下，仍存在重編制、輕執行的現象，使全面預算執行不到位，沒有發揮監督、控制和約束的作用，無法助力企業健康發展。分析民營企業預算執行現狀，導致預算執行力不足的因素如下：一方面，缺少預算執行制度。要想提高預算執行有效性，結合企業實際持續強化預算執行機制，制定完善的預算執行制度，才能確保預算執行順利實施，將權責落于責任單位、個人層面，提高預算執行力。但是，由于民營企業針對全面預算管理缺少重視，預算執行制度不完善，使預算執行無據可依，各項工作開展流于表面，影響預算管理效果。另一方面，預算執行過程監督不到位。針對預算執行要求配置監督專員，可以快速發現預算執行中存在的各類問題，提出優化策略和方法，對于不合格的預算活動重新審查，調整預算計劃。由于預算執行過程中仍存在重編制、輕執行的情況，執行過程缺少監督機制，使預算執行中調整和變更不合理，部分納入預算范圍內的相關業務無法順利實施，難以獲取更佳的預算管理效果。此外，一些企業預算執行人員沒有形成崗位責任意識，只考慮個人利益和小團體利益，沒有站在企業長遠發展的角度來看待財務預算，從而影響了企業財務預算的執行力。

（五）預算考評并未有效落實

預算考評是落實全面預算管理的關鍵環節，最為關鍵的是對民營企業不同部門、人員執行預算成果，進行考核、評估，通過科學、有效的預算考評，實現預算管理目標。當前民營企業預算考評無法落實，主要表現在：一是預算、結算最終口徑無法保持統一，難以保障預算考評落實；二是實際業務體量與初期設定預算業務量差異較大，沒有及時結合預算指標變化狀況調整實際業務量，通過預算指標無法全面反映企業經營狀況；三是預算執行不到位，人員考核不到位，缺少與其相匹配的獎懲制度，無法調動人員參與預算管理的積極性。

三、民營企業全面預算管理體系構建的策略和建議

（一）樹立正確的預算管理理念

全面預算管理是一種能夠實現資源科學配置，獲得可觀經濟效益的管理模式。民營企業要想實施全面預算管理，必須樹立正確、科學的理念。要想實現這一目標，應重視以下兩方面：一方面，加強管理人員全面預算管理理念。管理人員是企業經營的引領者，本身需要樹立科學的全面預算管理理念，改變傳統預算管理理念，充分認識到通過全面預算管理，能夠優化企業各項資源配置，改善和提高資金使用效率。同時，必須增強預算法制觀念，加強預算約束，實現預算管理精細化、科學化。管理人員可積極發揮榜樣作用，并且主動學習有關預算管理的新理念，將其踐行于實際行為中，使全面預算管理能夠獲得更佳的工作效果。另一方面，增強員工全面預算管理意識。預算管理是一項系統性的工作，需要各部門、各責任人共同參與形成合力，才能獲取更佳的效果。民營企業需要加強宣傳和教育，促使員工正確認識全面預算管理的重要性，發揮自身主動性，相互間形成合力，共同推進全面預算管理體系的構建和實施。此外，還要注重部門、人員之間的溝通交流，提高溝通效率，以提升信息流通的及時性與有效性。要在企業內部形成良好的溝通氛圍，使員工產生溝通的愿望，從而增加溝通的效果。企業利用信息技術，構建完善、有效的信息化系統，增強各部門和人員的溝通，實現信息、資源互通，使信息資源的利用效率得到提高，加強部門間的聯系，進而提升企業整體的管理水平和市場競爭力。

（二）構建健全的預算組織機構

全面預算管理體系的構建、實施，需要結合民營企業實際，建立完善、有效的預算組織機構，既要滿足企業業務特征，又要保持獨立性，才能確保全面預算管理工作的客觀性。當前企業預算組織機構主要涉及預算決策與領導機構、預算常設管理機構、預算執行機構，對于各機構主要工作業務范圍、內容不盡相同，對于預算決策和管理機構來說，具體職責為以企業戰略目標、中長期規劃為導向，制定民營企業年度經營目標，依照規范和流程審核、修訂全面預算管理方法等。對于預算常設管理機構而言，最為關鍵的職責是編制預算管理辦法、預算編制說明等。對于預算管理資金實現全方位的監控，分析預算執行存在偏差的主要原因，定期反饋和報告預算執行情況，如果遇到預算需要重大調整時，需及時向預算管理委員會報告。預算執行機構需按照預算文件基本要求，結合不同部門目標和年度工作規劃進行分解，并且初步編制業務預算，做好各部門間協調工作。

（三）開展科學的預算編制工作

預算編制作為全面預算管理的起點，為了確保預算管理獲得較好的效果，應當注重預算編制工作，科學選擇預算編制方法，使預算具有先進性、可操作性。要想實現這一目標，應當強化以下幾方面工作：其一，制定完善的預算目標。預算目標是否具有導向性、先進性，關乎全面預算工作是否有序實施，民營企業需要依照實際，結合企業發展戰略目標，制定完善的預算目標，確保預算目標與發展戰略目標保持統一，使全面預算管理工作為企業戰略發展目標達成提供服務。同時，需要不斷細化預算編制目標，以不同級別、不同時期的管理目標為導向，使預算編制內容切實可行。其二，確保預算編制方法的科學性。目前，以彈性預算、定期預算等為主的方法獲得較佳的應用效果，要想使預算編制方案科學、合理，需要分析民營企業實際，選取與之業務開展特征相適應的預算編制方法，結合多種預算編制方法的優勢，強化預算編制方案的可行性，提高管理水平，保障預算編制工作順利、有序實施。

（四）強化預算執行力度

要想發揮預算管理監督、控制的作用，需要通過科學的方法和措施，加強預算執行力，才能提高預算管理水平。為了實現該目標，必須做好以下幾方面工作：一方面，完善預算執行制度。預算執行過程中，為了保證預算管理工作落于各責任單位、個人層面，應當制定完善的預算執行制度，保證各項業務開展有據可依，出現問題可及時確定責任人，提高預算管理水平，助力民營企業良好發展。另一方面，做好預算執行監督工作。預算執行全過程監督，能夠及時按照流程和制度，根據企業組織架構、職責權限、人員，從多個層面將預算科學分解，逐步落于實處，對預算執行情況進行分析，并且與各級預算執行部門簽訂責任書，通過對預算全過程做好監督，了解預算執行中存在的不足及薄弱點，提出優化和應對措施，提高預算執行力。因此，通過對預算執行狀況做好跟蹤、控制，保證企業以預算目標和方向推進，一旦發生異常及時做好糾偏和矯正，助力預算管理有序開展。

同時，企業還要對預算執行者進行綜合素質的提升，重點提高其預算執行能力。首先，預算執行者要對財務預算形成正確的認識，在預算執行中不斷提升自身素質和能力，企業管理者要讓員工認識到預算管理對企業發展的重要性，充分調動員工的積極性，促使所有員工都能積極參與其中。其次，企業需要積極開展相關技能的培訓，使員工能夠形成學習的主觀能動性，并通過提升自身技能，確保能夠勝任相關崗位，及時完成相應的任務。最后，企業預算人員需要保持高標準的職業道德和品行，應具有大局意識，要圍繞企業的戰略目標，不以小團體利益影響企業整體的預算目標，在執行過程中確保完成上級下達的各項預算指標。

（五）完善預算考核評價機制

預算考評是預算管理的重要控制方法，對預算管理全過程做好考評，具有一定的動態性，預算考評必須堅持公開、公平、分級考核，確保考評結果準確性。沒有考核便無法有序完成預算工作，無法發揮預算管理的監督、控制作用。預算考核評價主要是將預算執行狀況與責任主體薪酬聯動，推行責任制，遵循獎懲分明的基本原則，最大限度調動人員實施預算管理的積極性和主動性。預算考核實踐中要求聯合使用動態和綜合考核方式，發揮二者的優勢，對于預算執行表現較佳的人員給予獎勵，調動人員工作積極性，對于預算執行不到位的人員按照制度處罰。民營企業應制定科學合理的激勵制度，形成有效的約束機制，讓個體目標與整體的預算目標緊密結合，促使人員能夠自覺約束自身行為，從而提高員工的工作效率，實現企業預算目標，助力民營企業可持續發展。

四、結語

建立完善的全面預算管理體系，并且將其落于實處，是企業各項資源合理配置的重要方法和手段。當前企業發展面臨的環境愈發激烈，各類成本逐步加大，使企業獲利空間縮小，要求企業做好全面預算管理，實現降本增效。民營企業在構建全面預算管理體系，因多方面因素的干擾，仍存在一些問題，主要表現在意識不足、編制不科學、執行不到位等，所以有必要利用科學、合理的方法，加強全面預算管理，助力民營企業健康發展。