企業智能稅務管理系統建設動因及方向

李綺群

摘要：本文從企業傳統的稅務管理模式下帶來的稅務合規問題面臨諸多風險、稅務內控缺乏有效手段、稅務信息未能支持決策等痛點問題以及國家稅制改革、數字征管等幾個方面分析了企業智能稅務的發展的內外部動因，從稅務合規、業財稅一體化等價值層面和稅務信息標準化、自動化、協同化和智能化等技術層面闡述智能稅務管理的目標，列舉了目前企業智能稅務的主要應用場景及企業智能稅務建設的思路及方向，為企業發展智能稅務提供參考和借鑒。

關鍵詞：智能稅務；動因；管理目標；思路及方向；應用場景

一、引言

當今企業商業模式不斷創新，稅收政策日新月異，稅收問題層出不窮，稅務風險無處不在。隨著國家依法治稅水平的不斷提升，社會信用體系的不斷完善，近年來以互聯網云計算、大數據為主要的信息化技術在政府管理服務廣泛應用，稅務管理逐漸實現數字化、智能化運行，迫使企業不斷加快稅務管理智能化的進程。企業稅務智能化管理從涉稅信息采集、稅收申報繳納、稅負水平分析、稅務風險預警等方面實現全過程標準化、自動化和智能化，從而達到稅務合規價值創造、實現業財稅一體化的目標。

二、智能稅務發展的內外部動因

隨著企業經營規模的不斷擴大和發展，稅務法規和征管制度的不斷深化改革，企業在稅務合規上將面臨越來越多的風險，同時國家運用數字化升級實現稅務執法、征管、服務智能化的變革，使得企業稅務管理智能化成為越來越急迫的需求。

（一）智能稅務發展的內部動因

1.稅務合規面臨諸多風險

大企業通常跨行業、跨地區甚至跨國經營，業務范圍大、經營分散、新的業態不斷涌現；企業內部組織結構龐大，核算體系復雜，企業各分支機構稅務人員業務水平參差不齊，不同人對稅務政策理解不一致或者對具體涉稅業務理解偏差，導致政策的執行不統一；企業涉稅活動中存在的不確定性，以及稅企雙方對這種不確定性的判斷與認知差異導致稅務風險事項經常出現。

2.稅務內控缺乏有效手段

企業稅務風險管理分為事前、事中、事后三個環節。事前，企業應科學制定并有效實施稅務戰略，將稅收決策貫穿于企業生產經營、日常管理、資本運作全過程。事中，企業應加強經濟合同審核，合同主體及權利義務關系的表達要清晰具體；規范發票開具及接收發票審核；正確進行會計處理；及時足額辦理納稅申報。事后，企業需積極配合稅務機關征管及稅務檢查工作，努力做好溝通協調，避免稅企爭議，重點關注證據的理解及定性、稅法的理解及適用。大部分企業雖然依法納稅意識較強，納稅遵循度較高，但往往因為內部管理制度不夠健全，缺少有效的內控手段，稅務處理以人工為主，缺乏稅務大數據的支持，未能及時發現異常涉稅指標數據，產生一定的稅收風險。

3.稅務信息未能支持決策

稅務信息是企業重要的管理決策信息，但企業往往因缺乏技術手段，無法對龐雜稅務信息，包括納稅統計數據、因稅務政策與會計準則的差異而產生的稅會差異、稅務系統要求的各種經營數據等進行及時統計分析，從而不能給企業的經營決策及時提供有效數據。

（二）智能稅務發展的外部動因

1.稅制改革不斷深入加快

稅收與人們的生活、企業的經營息息相關，也是政府財政收入的主要來源。隨著我國經濟快速的發展，國家每年都在對稅制做一定的改革，陸續出臺各類稅收優惠政策。隨著近年來稅制改革的力度不斷深化，改革頻次不斷加快、稅務人員需要不斷學習新內容、精準把握政策，才能合規納稅并享受稅收優惠政策，規避稅務風險。

2.稅收征管從合作、合并到合成的突破

黨的十八大以來，國家在稅收征管方面推行了三次重大變革。2015年出臺《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推進了國稅地稅“合作”；2018年出臺的《國稅地稅征管體制改革方案》，實施了國稅地稅“合并”；而在2021年初出臺的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，更是將制度流程、信息數據、責任體系等進行系統化的融合升級。這一系列的征管體制改革，國家層面稅收征管從合作、合并到合成的突破，對企業稅務風險管理提出了更高更嚴格的要求。

3.稅收治理數字化、智能化

在數字化浪潮下，稅務機關通過建設智慧稅務系統，使其數字征管能力不斷躍升。在國際稅收領域，由OECD牽頭BESD的法案、美國的FEDA法案，中國的CIS信息交換標準，納稅人在海外賬戶的金融信息，已經在所在國和我國的稅務機關之間進行自動信息交換；而在國內，稅務機關掌握的經濟領域數據越來越真實、全面；稅務機關金稅系統不斷迭代、新建數據分析中心、數字監控中心、增值稅進銷項數據監控系統、所得稅匯算清繳系統、行業數據案例庫、納稅評估指標體系等使稅務機關的納稅風險評估識別和稽查能力大大提升。

三、智能稅務管理的目標

企業智能化稅務管理的目標可分為價值層面和技術層面兩方面。在價值層面上，強化企業納稅遵循度，讓稅務合規創造價值，實現業財稅一體化；技術層面，則是將企業目前手工管理為主的稅務管理模式轉為全面自動化、信息化、智能化。

（一）價值層面目標

1.稅務合規創造價值

企業通過建立智能稅務系統，可以快速掌握、準確理解國家稅收政策，保證依法合規納稅的同時充分享受政策紅利，統一規劃企業集團內部稅務管理流程，提高稅務管理效率，提升稅務風險識別能力，及時做出稅務風險預警，降低企業稅收相關風險，從而合理優化稅收負擔，降低企業經營成本，提升企業核心競爭力。

2.實現業財稅一體化

在業務上，因內外部環境不斷變化，企業必須從內部構建起數字化管理平臺才能應對更高頻更復雜的業務需求，而財務處理也需要進行匹配，才能更合理配置企業資源，優化交易結構路徑。在稅務上，政府智慧化稅務治理的大力推廣，讓企業面臨更高的合規性要求，企業必須建立一套能夠將稅務數據與業務流程及財務信息集成比對的體系。近年來，在我國“政策引導”、“經濟賦能”、“社會促進”、“技術推動”等多方影響下，財稅管理從核算型向創造型進階，財稅管理與生產營銷、管理決策的深度融合將成為重要的發展方向。企業應以財稅引領業務，不斷強化業財稅一體化融合趨勢，通過財稅一體化作為“入口”來打通企業的數字化管理全流程。

（二）技術層面目標

1.標準化、自動化

通過智能稅務管理系統建設，基本實現從核算、計提、申報、繳納全流程的標準化、自動化操作，打通企業的ERP系統和稅務機關的外部申報系統鏈接通道。智能稅務管理不僅要管理涉稅申報數據，更要承接前端的業務數據，基于精準的業務數據，依據現行的稅務規定，將采集的企業業務數據進行抽取、清洗，建立統一的稅務數據標準，最終轉換為稅務核算所需的數據，滿足企業全稅種管理、核算過程管理及納稅申報管理需要。

2.協同化

一方面，企業應將智能稅務管理的各要素嵌入到企業生產經營的全過程，運用信息化技術手段聯通各個數據接口、設定取數規則，自動抓取涉稅信息，將企業多個系統、應用程序中的生產、營銷、財務和稅務各方面數據整合起來，實現企業內部業財稅的協同；另一方面，企業可通過執行統一的稅收政策，統一的稅企數據的交互標準，與國家稅務局的電子稅務信息系統鏈接，來實現企業與稅務監管部門的協同。

四、智能稅務建設的思路及方向

（一）建設優化系統

企業通過改造核心業務系統，搭建完善的稅務申報和風險監控的全稅管理平臺，可以快速對接各個業務系統，進行一體化管理。企業傳統的稅務管理方式導致數據孤島現象嚴重，稅務人員大量時間用于數據收集、質量檢查與比對，缺乏完整、持續的管理臺賬。企業通過建設智能稅務管理系統進行數字化轉型，將管理臺賬線上化，針對不同業態、不同業務場景，自動生成過程管理臺賬，并能隨公司業務發展、場景變化而不斷更新，形成專業化、行業化、標準化、可配置化的線上稅務管理臺賬體系；實現對涉稅業務分門別類、精準連續的管理，提高企業納稅申報表數據填報的效率和準確性、合規性，進而提升企業稅務管理水平，有效規避納稅風險。

（二）應用智能技術

企業應用充分利用各種智能化的手段，利用大數據的基礎平臺、分析應用平臺，實現數據的積累和使用；針對產生重大稅務風險的事項和業務流程進行重點的把控，對稅務風險進行分析和識別，提出相應的策略，實現稅務管理決策智能化的目標。稅務核算智能化能夠消除手工作業和線下作業，從根本上解放一線稅務人員的勞動力，降低基礎操作風險。借助自動化、標準化的稅務核算流程，一線的稅務會計即可完成日常的數據收集、計稅及申報等基礎工作，由高級稅務經理負責更具價值的報表審核調整、稅務分析籌劃及稅企溝通協調等工作，稅務管理重心由手工計稅申報轉變為稅務核算過程管理、合規風控，并可對涉稅任務進行實時追蹤與監管。

（三）完善統一規則

大量的智能技術應用的前提條件是將統一明確的規則嵌入到系統里面去，能夠讓機器模擬人的思考、達成智能技術應用的目標。數據收集規則標準化，數據來源清晰、可追溯聯查。企業稅務管理系統的功能建設過程也就是相關業務規則完善統一并內化入系統的過程。

（四）轉變管理模式

在稅務管理邁向智能化的路上，大量的稅務核算申報工作由機器人來操作完成，基層稅務人員的生產力得以解放，可以促進稅務管理流程變革。企業通過搭建稅務共享平臺，可以讓企業由單個部門的人工管理模式升級為稅務數字化共享模式。企業稅務部門人員的稅務工作重點由稅務核算轉向稅務風險控制、稅務戰略決策，實現企業稅務管理價值鏈的轉型，重構稅務價值體系。

（五）堅持策略導向

企業智能稅務系統建設要跟企業總體戰略相契合，應確保稅務職能與企業的愿景和戰略以及業務發展方向一致，這樣才能有助于配合實現企業總體戰略目標，從而獲得相應的資源及資金的支持。

五、智能技術在智能稅務管理系統的主要應用場景

企業建設智能稅務管理系統，可以應用的智能技術主要包括財務機器人、大數據、AI、移動互聯等數字技術、稅務專家系統等。

（一）財務機器人

機器人RPA全稱Robotic process automation （機器人流程自動化），是在人工智能和自動化技術的基礎上建立的，依據預先設定的程序完成預期任務的第三方軟件技術。財務機器人就是利用一些用AI技術智能替代人工相關操作的技術，將財務發生管理的各項業務，經過梳理，加入到機器人流程自動化系統中，降低財務人員重復勞動的強度，提升工作效率。

1.稅務開票自動化

增值稅發票的自動開具，是很多企業在創新路上無法回避的痛點。某些企業受限于稅務機關開票軟件，其在稅務開票的環節上，始終擺脫不了人工輸入效率較低、出錯頻率較高、開票繁瑣，以及反饋不及時等頑疾的困擾。企業利用財務機器人可以自動完成發票數據錄入填寫、核對校驗以及調用打印發票信息等操作，從而實現稅務開票自動化。

2.納稅申報自動化

企業納稅申報的數據來源于財務信息系統、開票軟件以及其他臺賬等不同系統或平臺中，人工處理部分占比較高，數據處理和報表編制效率比較低下。財務機器人能夠實現根據納稅申報、稅費繳納等信息自動編制稅務分錄，自動從不同系統抓取納稅的申報信息，實現納稅申報自動化；財務機器人還可以實現一鍵納稅零申報，防止企業沒有及時申報而產生的稅務風險。

3.發票查重驗真

通過引入OCR圖像識別技術，讓計算機會“看”。當系統識別報賬單據影像含有增值稅發票時，財務機器人可以自動提取發票信息，一方面自動與稅務機關發票底賬系統數據進行比對查驗真偽，另一方面與系統提取過的數據進行比對查重，從根本上解決了電子發票重復報銷和虛假發票報銷問題，有助于規范經營業務、降低涉稅風險。

4.發票電子歸檔

結合OCR技術，RPA財務機器人可將增值稅紙質發票進行電子歸檔，按需對銷項電子發票進行分類及匯總，建立電子發票檔案及電子發票數據庫。登記完成后，針對每一張發票，企業都可以單獨查詢其電子掃描結果。RPA機器人可用很短的時間即能完成企業海量數據發票的自動歸檔，無需人工干預。

5.發票快遞管理

RPA機器人幫助發票遞送人員完成大量的快遞面單信息處理，并且完成快遞單號的登記工作。對于每天對外寄出的大量發票，RPA也能夠幫助業務部門及時查詢其遞送狀態，定時通知各個部門每張發票的寄送情況。

（二）大數據、AI、移動互聯等數字技術

通過運用大數據、AI、移動互聯等數字技術進行涉稅數據挖掘與分析利用，企業可以及時發現稅務風險、精確評估風險敞口、從而采取有效的風險應對措施。企業還可以運用智能稅務系統，通過AI與大數據技術相結合，按照設定好的測算規則和運算邏輯，從稅款所屬期、現金流等不同的維度和口徑，進行增值稅、企業所得稅等主要稅種稅負預測以及與同行業對比分析工作。

（三）稅務專家系統

專家系統是一個智能計算機程序系統，存儲有大量的某個領域的專家水平知識和經驗。專家系統應用人工智能技術，運用人類專家的知識與解決問題的方法和經驗進行推理和判斷，模擬人類專家的決策過程，以解決那些需要專家決定的復雜問題。稅務上應用場景可將稅務政策和稅務處理的規則嵌入到系統中去，讓計算機進行判斷分析，如計算增值稅抵扣事項、所得稅匯算清繳事項、稅收綜合優惠模型分析、稅務風險評估等。

六、結束語

在企業面臨復雜的商業環境和國家智慧稅務管理挑戰下，企業迫切需要改革財稅管理架構體系，創新企業稅務管理方法，規范稅務遵從流程，提高企業稅務管理水平。企業應以“智能+”技術為基礎，將線下手工流程改變為線上自動化、標準化流程，逐步建立以自動化為基礎、以數據驅動為決策支撐的智能稅務管理模式，助力企業降本增效，實現稅務智能化轉型。

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