全覆蓋背景下的國有企業內部審計相關問題研究

李霞

（義烏市水務建設集團有限公司，浙江義烏 322000）

1 引言

隨著我國經濟社會快速發展，國有企業改革不斷深入，其內部治理日益成為關注熱點。作為企業內部治理的重要環節，內部審計對推動國企規范運營、防控風險、保值增值發揮著積極作用。黨中央歷來高度重視審計工作，明確要求實現國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況的審計全覆蓋。因此，深入研究如何推進國企內部審計全覆蓋，對貫徹中央決策部署、促進行為規范、應對復雜環境具有重要意義。內部審計全覆蓋是一個系統工程，需要從多方面進行梳理和把握，才能確保各項舉措協同推進、取得實效。首先，內部審計全覆蓋的內涵非常豐富，包含了層層遞進的邏輯體系。它既需要實現縱向完整性，也要實現橫向配套性。其次，從多角度判斷，實施國企內部審計全覆蓋勢在必行。它是貫徹落實黨中央決策部署、推進國資國企改革的必然要求，也是規范國企行為、防控經營風險的迫切需要。無論從政策環境，還是從企業內部治理結構的不斷優化來看，實施內部審計全覆蓋的條件已經日趨成熟。最后，要系統推進國企內部審計全覆蓋，需要從頂層設計、內部組織、年度規劃、經驗反饋等多個層面著手，使各項舉措之間形成有機銜接、相互促進。這需要高度重視，注重將內部審計全覆蓋融入國企日常經營管理之中。

2 國有企業內部審計全覆蓋的內涵

國有企業內部審計全覆蓋是一個全面且系統的概念，它將內部審計的對象、內容和過程都納入全方位監控的范圍之內。具體來說，內部審計的全覆蓋主要體現在以下3 個方面。

2.1 審計對象全覆蓋

國有企業內部審計要實現對企業內部的全員全覆蓋，將企業中的每個部門、每個崗位的人員都納入審計監督范圍之內，對他們履行職責和完成工作目標的情況進行檢查考核。特別是要嚴格按照黨中央關于全面從嚴治黨的要求，堅決防止“選擇性治理”，重點加強對企業主要領導人員和關鍵崗位人員的審計監督力度，全面檢查他們在貫徹執行國家法律法規和政策、企業發展戰略等方面的表現，嚴格審核其履行經濟責任的實際效果，及時發現和糾正偏差，推動企業依法合規規范運營。

2.2 審計內容全覆蓋

國有企業內部審計要實現對企業經營管理各個方面的全覆蓋，使企業生產經營的每一個環節、每一項業務活動都在審計內容的范圍之內，不存在任何“盲區”或“死角”。重點要覆蓋財務收支管理、資產運營管理、項目投資管理、制度建設、風險管控等關鍵領域，檢查企業在貫徹國家產業政策、制定發展戰略、項目立項和實施、預算執行、財務報告編制等方面是否規范、是否合規，發現問題及時提出整改建議，推動國有企業全面依法規范運作，有效防范和化解經營風險，提高資產保值增值能力。

2.3 審計過程全覆蓋

國有企業還要實現對內部審計全過程的監控，將審計工作的每個環節都納入監督和把控之中，形成全流程、全閉環的審計運行機制。具體要求審計部門要對審計計劃的制定、審計項目的立項批準、現場審計的開展、審計報告的編寫和發布、被審單位問題整改落實情況的跟蹤反饋等每個環節都實施嚴格監督，建立完善的規章制度和質量標準，推動過程管控不留死角。這對確保內部審計工作質量、提高審計結果的貫徹落實率、促進企業不斷完善和提升內部治理，都具有重要作用。

綜上所述，內部審計全覆蓋是一項系統工程，既需要從縱向上實現對審計主體、內容和過程的全方位覆蓋，也需要從橫向上形成上下聯動、內外協同的審計監管體系，使監督的覆蓋面和效力最大化，為國有企業規范治理、防控風險、保值增值提供有力保障。

3 實現國有企業內部審計全覆蓋的必要性與可行性

國有企業內部審計全覆蓋這一舉措，可以從多個維度進行全面解讀，以確定其必要性和可行性的結論。

3.1 必要性分析

3.1.1 貫徹黨中央關于審計監督全覆蓋的決策部署

黨中央、國務院歷來高度重視審計工作。2015 年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于實行審計全覆蓋的實施意見》就明確指出，要“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”。這為國有企業內部審計全覆蓋提供了政策依據和工作指南。因此，推進國有企業內部審計全覆蓋，是貫徹落實黨中央決策部署、推進國資國企改革的應有之義，其必要性毋庸置疑。

3.1.2 促進行為規范，提升經營管理科學化水平

內部審計可以發揮獨特優勢，監督國企在貫徹執行國家法律法規和政策、開展投資運營、進行財務管理等方面是否規范合法、程序是否規范、效益是否達標。審計結果可以揭示企業管理中存在的薄弱環節和改進空間，內部審計提出的整改建議，可以幫助企業調整完善機制流程，優化配置資源，從源頭上促進行為規范，提升管理決策和執行的科學化水平。這對推動國企高質量發展具有重要意義。

3.1.3 應對復雜環境，加強經營風險防控

當前，國有企業面臨的市場環境日益復雜，潛在風險與日俱增。內部審計可以發揮獨特優勢，深入了解企業內外部的風險隱患，對照企業的風險防控機制與應對能力，做出風險評估，并提出針對性的整改措施，幫助企業防患于未然、化解隱患。這對國企有效防控經營風險、保證國有資產安全運營、提升抗風險能力，具有積極作用。

3.2 可行性分析

判斷一個舉措是否可行，要從環境條件和自身要件兩個方面進行考量。對國企內部審計全覆蓋來說，無論是外部政策環境，還是企業內部運行機制，都已經日趨成熟，為順利實施審計全覆蓋提供了有力支持。

3.2.1 政策環境和市場條件趨于成熟

第一，黨中央、國務院高度重視審計工作，出臺多項政策法規推動審計監督全覆蓋和監管體系建設，這為國企內部審計全覆蓋提供了堅強的政策支撐；第二，改革開放40 多年來，市場經濟體制不斷完善，法制更加健全，為規范國企內部審計工作機制、落實全覆蓋目標創造了良好的制度環境；第三，數字化轉型進程加快推進，為內部審計提供了技術手段，有利于拓展監督范圍；第四，隨著國有資本投資公司試點工作開展和國資監管體制機制不斷優化，國企決策和監管更加科學，也為內部審計監管創造了良好氛圍。

3.2.2 企業內部治理結構和人才隊伍不斷優化

第一，隨著國企改革深入推進，現代企業制度逐步確立，公司治理結構日趨完善，監管機構的設置也越來越規范，這為獨立開展內部審計全覆蓋提供了組織保障；第二，近年來國企內部審計機構和隊伍建設取得長足發展，專業人才培養機制不斷健全，為數字化審計等新舉措的實施提供了人才支撐；第三，內部審計數字化轉型也取得一定進展，審計效率和質量明顯提升，為全覆蓋目標實現提供了技術可能。

綜上所述，推進國有企業內部審計全覆蓋，不僅是貫徹黨中央決策部署、推進國資國企改革的需要，也是規范企業行為、防控經營風險的迫切要求。下一步還需進一步健全相關配套機制，確保審計全覆蓋落地見效。

4 國有企業內部審計全覆蓋的實現途徑

探討國有企業內部審計全覆蓋的實現途徑，要遵循由表及里、循序漸進的原則。既要注重制度體系和組織架構的頂層設計，也要關注項目實施和業務指導的細節把控，使各項舉措能夠上下聯動、密切配合，形成合力，推動審計全覆蓋落地生根。

4.1 完善頂層設計，為審計監督提供制度保障

黨中央歷來高度重視審計工作，明確要求國家審計向全覆蓋延伸，這為國企內部審計全覆蓋提供了政策依據。因此，國企內部審計部門要牢固樹立政治意識，充分認識審計全覆蓋的重要性，從維護國家利益和國有資產安全高度出發，按照黨中央決策部署，統籌謀劃、精心組織、科學指導內部審計全覆蓋工作。首先，明確國企內部審計的法定地位，明確其在公司治理結構中的定位，厘清內外部審計、業務部門與內部審計的關系，為獨立開展內部審計提供法治保障；其次，國企內部審計部門要根據企業實際，結合行業監管要求，建立和完善包括內部審計章程、內審工作細則、案例指南等在內的規章制度體系，使內部審計的對象、方式、頻次、程序、質量標準等制度化、規范化。再次，要形成系統、科學的內控評價辦法，明確審計查找問題、提出建議的操作流程，規范內部審計行為。最后，要主動作為、敢于創新，積極運用數字化審計等新技術手段，構建覆蓋全面、數據化、智能化、實時監控的新型監管模式，實現風險管理全過程的動態化監管。要依托企業信息化建設成果，加快打通數據接口，拓展監測維度。要加快推進內部審計智能化、專業化、社會化，與時俱進拓展審計新境界。

4.2 健全內部組織，確保獨立運轉

按照黨中央關于國企建立黨的領導下的現代企業制度體系的總體要求，國企要進一步理順公司治理結構，明確內部審計在公司治理體系中的定位，明確董事會、監事會、黨組織對內部審計的領導關系，形成科學有效的治理框架。按照審計監管要求，國企要積極主動設置專職、獨立的內部審計機構。并根據業務發展需要，動態調整和優化內審機構設置，適時增設內審機構，擴大監管覆蓋面，配備足夠合格的專職內審人員，全面提升內部審計的監管效能。同時，充分運用項目制管理理念，根據年度重點領域設立專項小組，針對所審計對象和業務方向采用差異化編組方式。還要建立內外部審計聯動機制，發揮工作協同效應。要進一步創新內審人員管理，實施項目負責制、目標考核和激勵機制，全面激發內審組織活力，增強工作實效。國企內部審計部門要加強同企業黨委組織、紀檢監察、黨群工作等部門的信息溝通和交流，形成工作合力。還要利用信息技術手段，搭建知識庫、案例庫、數據共享平臺，為各部門決策提供數據支撐。

4.3 明確年度重點，持續推進常態化監督

內部審計要充分考慮企業戰略發展目標和經營管理重點，科學界定年度重點審計領域，制定詳細、系統、可操作的年度審計計劃。計劃中應明確審計事項，合理區分關注重點，形成審計項目清單。要科學評估業務風險，對新業務和高風險業務著力加強監督檢查力度。要充分運用信息技術等手段開展遠程審計和持續審計，輔助和拓展人工審計的時間和空間范圍。要大力強化風險導向型審計，運用定性和定量相結合的方式，持續評估公司重大決策和業務運營的風險狀態。還要加快推廣連續性審計，實現全面覆蓋。同時，國企內部審計部門要建立科學合理的績效考核指標體系。要實行全生命周期管控，對審計項目實施全鏈路跟蹤考核評價。還要建立查缺補漏、發現問題、整改情況等量化考核機制，將內審效果與內審人員待遇激勵掛鉤。此外，要加強對被審單位整改落實情況的跟蹤檢查，形成監督閉環。

4.4 注重經驗反饋，促進內部審計規范發展

國企內部審計部門要加強內部交流，也要與公司高層保持良好溝通。要定期召開工作會，通報項目進展情況，研討存在問題和應對策略。還要通過培訓、座談等多種形式，廣泛吸收各方意見建議。此外，內部審計部門要加強對各類典型案例的梳理與總結，形成規范化的案例庫，記錄在公司業務系統，便于查詢和應用。面對某類業務新出現的問題，可以快速搜索歷史案例，對癥下藥，作出科學的處理決策。同時，國企內部審計部門要進一步推動監管理念和審計方式方法創新，加快應用新技術新方法，構建規范化、精細化、智能化的新型內控體系。還要主動作為，與業務和職能部門密切配合、相互支持，提高監管建議質量與實踐價值。

4.5 推進配套改革，夯實制度執行基礎

深化國企內部治理體制改革，要進一步推進國有企業黨組織的領導作用和治理地位的明確，健全黨組織在國企中的決策、執行、監督體系，為獨立開展內部審計創造政治環境。還要理順內部治理結構，完善現代企業制度，明確各治理主體的職責定位。要進一步加大政府和企業在內部審計人才培養機制建設方面的投入力度，拓寬專業人才來源渠道。要建立常態化的內審人員培訓和考核機制，推動形成學用結合的應用型人才培養格局，為審計全覆蓋提供人才保障。要在夯實內部審計基礎制度的基礎上，進一步完善相關政策法規體系建設。要建立健全審計全過程閉環管理和結果反饋應用機制，推進監管與服務深度融合。要深化簡政放權改革，進一步增強國企自主性，為獨立開展內部審計創造空間。國企內部審計機構要加快推進管理模式和業務流程的數字化改造，構建新型審計運行機制。要加快信息系統和基礎設施建設，實現數據共享和業務協同。要積極運用新技術新手段開展內部審計，全面推進內部審計改革創新。

綜上所述，國企實現內部審計全覆蓋，需要系統謀劃，并將其融入企業日常經營管理之中。下一步還需落實全過程考核，不斷強化監督效果的轉化運用，使審計全覆蓋真正成為推動國企高質量發展的有力抓手。

5 結論

推進國有企業內部審計全覆蓋，是深化國資國企改革的重要內容，具有重要現實意義。要系統推進內部審計全覆蓋，需要高度重視，注重將其融入企業日常經營管理之中。下一步還需高度重視對審計全過程的監控管理，建立全面的考核評價體系，將監督效果轉化運用于推動企業持續健康發展。同時，要繼續深化配套改革，為獨立開展內部審計創造良好環境和條件。