基于智能工廠的財會工作數智化升級范式與路徑研究

陳小青（總會計師） 張蕾 通訊作者 歐陽滿花 王秋紅（副教授/博士）

（1 中國石化股份有限公司九江公司 江西九江 332004 2 九江學院管理學院 江西九江 332005）

隨著大數據、人工智能、云計算、區塊鏈等信息技術的發展，數智化時代已經來臨。企業已經逐漸邁入“業務在線化、運營數據化、決策智能化”的全鏈條數智化轉型階段，打破組織邊界，進入數智化商業新范式。

財會工作是企業運營的重要組成部分，近年來，國家發布了相應的政策文件推動財會工作的數智化升級。2021年11 月，財政部在《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》中強調以數字化技術為支撐，以推動會計審計工作數字化轉型為抓手，健全完善各種數據標準和安全使用規范，形成對內提升單位管理水平和風險管控能力、對外服務財政管理和宏觀經濟治理的會計職能拓展新格局。2022 年1月，財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025 年）》，肯定了“十三五”期間智能財務、財務共享等理念以及財務機器人等自動化工具的逐步推廣，并提出數據標準化和財務報表數字化的新要求。2022 年3 月，國務院國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，要求通過5 年左右的努力，中央企業整體財務管理水平明顯躍上新臺階，通過10—15 年左右的努力，絕大多數中央企業建成與世界一流企業相適應的世界一流財務管理體系，一批中央企業財務管理水平位居世界前列。財會工作的數智化轉型升級是實現這些戰略和改革的重中之重，必須由內部管理需求驅動，以新一輪產業升級為前提，以政府政策為催化劑，以技術變革為實現基礎。

一、財會工作數智化轉型升級的目標

財會工作數智化轉型升級必須積極探索整合集成現有各類信息系統或共享中心，引入數智技術設備優化拓展服務職能來實現財會工作數智化轉型的有效路徑，打造數智財會系統。數智財會是指將以大數據和人工智能為代表的新技術運用于財會工作，對傳統財會工作進行模擬、延伸和拓展，以改善會計信息質量、提高會計工作效率、降低會計工作成本、提升會計合規能力和價值創造能力，促進企業財務在管理控制和決策支持方面的作用發揮，通過財務會計的數智化轉型推動企業的數智化轉型進程［1］。因此，財會工作數智化轉型升級的目標是自動運行、智能管理、數據治理和平臺集成。

第一，自動運行指的是利用自動化技術（財會稅審計算機處理系統、RPA 機器人流程自動化等）和設備（掃描器、檢測器、敏感器、語音識別、人臉掃描等），實現服務請求自動觸發財會工作的處理流程，實現“會-財-稅-審”一體自動化。流程自動替代了財會工作中的繁瑣操作，使財務會計人員能夠進行更多的計劃分析或預測決策活動。

第二，智能管理指的是利用數據挖掘和人工智能技術，以現有的財務會計模塊（總賬、往來等）為基礎，用統計與計量方法對財務會計數據（單、證、賬、表、簿等）進行智能挖掘、分析、預警、預測和決策等，智能化地管理配置會計要素和數據資產，實現財會系統中各類硬件和軟件之間的高效整合，并與財會人員要素實現“人機協調”的財務管理體系。

第三，數據治理指的是建立健全業財數據產生、采集、清洗、整合、分析和應用的全生命周期治理體系，完善數據標準、規則、組織、技術、模型，加強數據源端治理，提升數據質量，維護數據資產，激活數據價值。

第四，平臺集成指的是依托財務共享中心和業務數據倉庫，綜合利用云技術、數據技術，從核算共享向多領域共享延伸，從賬務集中處理中心向企業數據中心演進，不斷提高共享效率、拓展共享邊界，實現業財數據共享，平臺集成。平臺共享首先要統一底層架構、流程體系、數據規范，橫向整合各財務系統、連接各業務系統，縱向貫通各級子公司，推進系統高度集成，避免數據孤島，實現全集團“一張網、一個庫、一朵云”；然后再推動業財信息全面對接和整合，構建因果關系的數據結構，對生產、經營和投資活動實施主體化、全景化、全程化、實時化反映，實現業、財、技一體化管控和協同優化，推進經營決策由經驗主導向數據和模型驅動轉變；最后加強系統、平臺、數據安全管理，筑牢安全防護體系，建立基于自主可控體系的數字化、智能化平臺。

綜上所述，財會工作數智化轉型升級是一個長期、復雜、動態的轉型過程，需要對數智化愿景、轉型目標形成清晰、統一的認識，并從完善財務數據標準、打通數據流程鏈路、搭建智慧財務管理及應用平臺、建立敏捷財務組織、打造財務數智化人才等方面出發，逐步建成數智化財務體系。

二、財會工作數智化現狀分析——以九江石化為例

長期以來，中國石化一直非常重視信息化建設，信息化能力和應用水平在央企中位列第一方陣前列。九江石化也積極踐行數字化戰略，經過2011 年方案規劃、2012 年技術論證、2013 年總體設計、2014 年全面建設，到“十二五”末初步建成智能工廠。“十三五”以來，九江石化智能工廠入選國家級智能制造標桿企業。“十四五”時期，九江石化更加注重自身自動智能化團隊以及數據挖掘分析，來實現對內業務賦能以及對外市場化的輸出。

（一）數智財務理念已廣泛普及，但建設進度與應用程度不高

企業數智財務作為財務領域的新興趨勢之一，其建設規劃不夠系統，建設過程具有零散化、碎片化、復用性較差的特點，缺乏對整個財務數字化、智能化大局的統籌考慮，財務數智化的推進方式和打破傳統理念的決心還有待加強。

財會人員認為目前財務數智化的重點聚焦在財務會計的基礎交易工作上，缺乏對績效、風控和經營預測方面的智能化考量。在財務分析、預測、決策等工作中，財務人員人工操作的比例依舊很大，誤判漏判現象可能頻發，從側面也反映了智能財務在部分財務場景的應用程度不高，為企業數字化轉型提供的支撐不夠。

（二）數智財務轉型的重點之一仍在于組織協同

財會工作數智化建設需要管理和組織上的變革，組織變革又以發展組織協同能力為重點，需要優化組織架構以增強協作能力。組織協同不只是財會人員的協同，也是跨部門、跨業務的協同。數智財務的建設與應用不僅是財務部門的首要任務，同時也與生產制造部門、設備管理部門、市場部門及IT 部門等息息相關，能否在人員與人員之間、部門與部門之間構造良好的協作機制，是促使數智財務良性循環的關鍵所在。

（三）財會工作智能化轉型需要更多的復合型財會人員

得益于會計信息化戰略指導及財會人員改革意識的自我提升，財會人員對企業財務信息的熟悉程度和數智化接受程度較以往有了大幅度的提高。但是，基礎財會工作由人工智能來代替依然艱難，用于工作協同的移動智能平臺建設不到位，財會人員的信息技術能力不高，數據智能化分析和成果數字化展示能力相對不足，數智化素質不均衡，財會工作數智化轉型亟需精財會、懂IT 的中高端復合型人才。

（四）數智財務轉型使企業注重會計科技的輸出應用效果

大部分財會人員認為，數智財務帶來的收益主要集中在使業務流程標準化和自動化上，但是，數智財務轉型過程中，大數據、人工智能、云計算、區塊鏈、工業互聯網等信息技術不僅提升了企業內部體驗，也提高了生態圈的外部體驗。

企業在智能財務建設過程與應用實踐中，在關注企業本身戰略發展和內在能力提升的同時，根據內部管理、母公司、地區政府或股東的需求，使用數智化技術設計的財務會計報告，會加強現代感和體驗感，使智能財務服務企業內外部，從而創造企業價值。

（五）財務數智化需要企業管理者更多的支持與重視

中國石化的信息化自上而下建設，財會工作的數智化轉型也需要企業管理層自上而下的核心凝聚力。大部分財會人員認為數智化轉型升級最關鍵的因素是“領導或管理層對數智財務價值的認識、重視程度和決心”。企業高層的戰略意識和執行決心影響著財務數智化轉型的質量和效率，在一定程度上也影響著財會改革是否能真正成功。因此，財會工作數智化轉型過程中，企業管理層的政策支持及激勵是非常必要的。

三、基于智能工廠的財會工作數智化升級范式

生產制造企業IT 系統建設的升級模式為信息系統-數字系統-智慧系統，如下頁圖1 所示。

圖1 生產制造企業IT 系統的發展模式

生產制造企業IT 系統的建設模式是在原有實體車間生產系統基礎上，首先根據管理目標，利用計算機和互聯網技術，依靠傳感器、敏感件、掃描槍等電子設備，人機協作對其業務事務進行數字化數據的采集、處理、加工、存儲和查詢，形成能夠解決結構化程序或問題的自動生產信息系統。其次利用大數據、移動互聯網和云技術（簡稱大數移云），結合聲音影像識別、大中小屏幕顯示和大數據存儲等設備，對信息系統、實體系統和外部相關系統產生的數據自動采集、深度挖掘，從需求場景出發進行業務化，形成能夠解決半結構化程序或問題的智能生產數字系統。再次利用物聯網、人工智能、區塊鏈、元宇宙（簡稱物智區元）和工業互聯網平臺等技術，結合虛擬穿戴設備和機器人，用AI 模型算法在系統、云和平臺上進行數據治理，得到數據自治、流程自動、自主學習、自組織成長和自適應環境的，解決各種結構化、半結構化、非結構化問題的智慧工廠系統。最后在自動智能智慧的系統基礎上，采用全鏈行業產業DT 和機器智能技術，獲得具有學習成長自組織、環境自適應、范式自演化的智慧中樞，該中樞自動治理全鏈數據、自組織運維、智能協同企業內外或產業內外流程，形成全鏈自組織工廠系統。

生產制造企業的每一步都與資金資產密切聯系，財會工作非常重要，因此財會工作的數智化升級是其IT 系統升級的重要組成部分?；谥悄芄S的財會工作數智化升級需要依靠“大數移云”“物智區元”等技術，根據財務會計和企業管理要求，從業務洞察能力和財務效率兩方面進行職能躍遷，從原有的業務財會信息記錄轉變為業務價值整合服務。

基于智能工廠的財會工作數智化升級范式如上頁圖2 所示。首先需要秉持“一個企業一個云一張網一個平臺”思想設計出能夠反映數智化需求集成的“企業智云系統”，該系統是滿足政策文件規范要求和市場響應要求的數據共享優化大平臺，能夠實時采集存儲、統計分析各種顆粒度的元數據，并在業務流程驅動下進行自動管理，或在數據驅動下進行智能管理，從而實現業務財務、會計統計和AI 智能融合的一體化人機運行系統。然后在該業財數據共享優化大平臺功能目標下，按照自上而下的設計規劃理念和原則，使用各種信息技術和智能設備,將企業現有的核心業務系統（智能工廠）、財務系統、財務共享中心和其他業務系統進行流程或數據的梳理整合，將公共數據、系統運維、數據結轉等納入系統設置模塊，將業務流程驅動的功能模塊、賬費稅審、XBRL 報表報告、跨功能模塊的RPA 等納入流程事項核算模塊，將元數據、數據標準化、指標預警、數字孿生、統計查詢、數據可視等納入數據采集分析模塊，將大數據庫、云數據、數據模型、數據安全、數字檔案、數據質量、數據資產等納入數據資產治理模塊。最后在中層梳理整合的指導下，使用大數據、數據倉庫（數據湖）、區塊鏈等技術，從數據設計和物理實現方面進行數據的整合、標準化、優化，自動實時獲得海量數據源，并將這些大數據以結構化或非結構化形式快速存儲到一個集中的大型分布式數據庫后臺中，再結合先進的數據挖掘分析、機器學習、AI 智能、數據管理、區塊鏈等技術進行數據中臺分析，構建數據自治、流程自動、算法智能的各種運營模型，為企業提供預測預警、數據可視、管理智能、組織智慧的數據應用前臺，助力企業的持續發展。

圖2 基于智能工廠的財會工作數智化升級范式

如上頁圖2 所示，基于智能工廠的財會工作數智化升級范式在組織實現上應該先自上而下設計規劃，再自下而上整合數據并物理實現。

四、基于智能工廠的財會工作數智化升級路徑

財會工作隨著使能進步技術的發展，經歷了手工會計、電算會計、內網會計（會計信息系統）、互聯網會計、互聯網+會計、云會計等階段。數智化的核心價值是“替代人”和“超越人”?！疤娲恕笔沁M行智能提單、智能審核、智能記賬等機械的交易動作；“超越人”是在全樣本量的基礎上分析企業的財務問題，最終做到智能管理，預測預警。在核心價值和政策引導下，隨著當代DT（數據技術）的突飛猛進，九江石化的財會工作數智化升級進入新征程，升級步驟如圖3 所示。

圖3 九江石化財會工作數智化升級步驟

第一步，梳理現有會計信息系統模塊和數據，充分結合智能工廠數據倉庫，深入進行業財一體化，得到智能財務系統。第二步，在智能財務系統基礎上進一步融入知識管理、AI 技術、業財共生、外部數據等，得到智慧財務系統。第三步，在智慧財務系統基礎上進一步融入行業產業協同、全鏈數據、自組織等，得到自組織財務系統。

目前九江石化的財會工作數智化升級主要集中在第一步，工作難點是在技術上依托大數據、區塊鏈、人工智能等技術，結合智能工廠數據倉庫對現有財會業務模塊進行數字化、智能化的梳理，從細化數據顆粒度、增強數據透明度、識別非結構化數據、自動提單、內置規則、智能記賬、實時報表、行業產業數據應用等方面深挖財會大數據的價值，進行業財融合，實現業財共享共生；工作重點是在組織人員上，需要獲得管理層和領導層的支持和重視，進行組織架構和業務流程的再造，轉變集團管控模式，加大數智財會人才的培養培訓，真正樹立數字會計、智能會計、智慧會計的思維理念與文化。

結合財政部數智化升級要求和集團總部2035 年智能財務系統的規劃設計，九江石化基于智能工廠的財會工作數智化升級路徑為：成立財會工作數智化升級領導小組——核算與智能工廠數據分析——預測預警、預算考核、智能管理與智能工廠數據分析——數據可視屏幕升級——財會工作數智化升級計劃——財會系統與智能工廠數據交換升級——自動核算引擎優化——數據統計與查詢優化——價值挖掘AI 模型開發——財會信息系統模塊梳理與升級——跨部門流程自動化RPA 設計與開發——跨企業流程自動化RPA 設計與開發——財會工作移動端APP 設計與開發——上“石化智云”、上平臺——智能財務系統運維——數據資產治理——系統評估反饋與優化。該升級路徑的實施要點如上頁表1 所示。

表1 基于智能工廠的九江石化財會工作數智化升級路徑要點

在該數智化升級路徑執行后，九江石化智能財務系統的實現邏輯框架如上頁圖4 所示。

圖4 基于智能工廠的九江石化智能財務系統邏輯實現框架

五、結論與展望

基于智能工廠的財會工作數智化升級范式與路徑是在智能工廠大數據和財務共享大數據基礎上，對大量重復且規則明確的程序性業務中產生的結構化數據進行會計核算或反映時，結合“十四五”的數據輸入、加工處理和輸出環節的數據統一標準要求，用業財融合和財務會計方法進行流程自動化處理；對有規則但規則不太明確的半程序性業務中產生的半結構化數據進行財務預算或審計監督時，結合“十四五”的數據價值利用要求和管理目標，用統計分析和管理會計方法進行財務指標數據可視化管理；對沒有任何規則的非程序性業務中產生的非結構化數據進行財務管理或預決策時，結合“十四五”的數據價值創造、財務戰略和智能風控等要求，用AI 機器學習和智能算法模型進行管理智能化處理。本文提出的范式和路徑將投入到九江石化具體的財會工作中進行實踐應用，反饋優化，以期得出更優的“業務財務”“會計統計”“AI”三融合范式和技術路徑。