分析全面預算管理在企業成本控制中的作用

管偉 南通水務集團有限公司

引言

國內市場競爭越來越激烈，企業想要占有市場份額，實現良性發展，成本控制必不可少。全面預算與企業成本控制有密切聯系，成本控制能夠保證預算工作更加合理，基于企業各項業務合理管控，細化預算目標到各個崗位。企業發展中想實現利益最大化，需要合理的成本管控，保證各部門業務工作順利開展，有效控制成本。全面預算不僅明確了企業發展目標，還保障了內部資源合理應用與分配，對于企業發展有重要意義，為企業長效發展奠定基礎。

一、全面預算管理及成本控制

（一）概述

企業全面預算管理指的是企業經營前，對各項業務活動制定的預算行為。通過預算編制，保障活動順利開展，保證資源合理利用。還能夠對經營活動中存在的風險有效預測，降低風險帶來的影響，避免企業活動預算超支，影響企業經營收益。企業開展全面預算管理，還能實現效益最大化。全面預算管理的特點是全額、全過程，要求全員參與進來。全員需要企業指導員工完成工作，需要員工與企業協調，推動工作開展。工作涵蓋每一個部門，確保預算工作涉及企業全部預算，并調動各部門參與預算管理。全面預算是企業發展的戰略管理目標，掌握著企業發展目標，關乎企業與市場的聯系，預算具有全局性和持久性特點，能夠推動企業高效發展。而成本控制主要是對企業資源合理控制，對影響企業獲益的因素進行管控，確保企業最大限度獲得經濟效益。通過結合企業實踐，找出企業成本控制薄弱之處，減少業務成本量，從多個層面入手，控制企業成本，實現企業經營效益最大化。

（二）關系

全面預算管理與企業成本控制兩者存在關聯性，想要落實成本管控，需要合理應用全面預算。全面預算對成本細節化處理，落實成本管控的目標。根據全面預算管理，將企業開展的各項活動細節化，將預算指標納入企業生產經營環節中，實現對成本的有效控制。全面預算管理貫徹實行，對于企業成本控制有著深遠影響。再者，全面預算與成本控制分別負責預算規劃與預算執行，企業在進行成本控制時，需要結合外部環境（市場）與自身內部環境，結合控制手段與目標，對各個部門實行管控，落實管理權責，為成本管控奠定基礎。所以，依靠全面預算管理，能夠對企業各部門成本有效管控，提高企業的經濟效益。

二、全面預算對企業成本控制的作用

（一）明確企業的發展戰略目標

企業在進行成本管理時，通常未能確定完善的管控目標，導致成本管控執行力度不足，難以對業務活動進行有效管控。例如，部分企業為了節約成本，會在原材料上入手，導致產品生產質量不過關，對企業信譽度和產品口碑造成嚴重影響。企業產品不僅要面臨滯銷影響，還增加了企業的負面影響，嚴重時甚至導致企業破產。企業人員缺少明確的控制目標，僅從原材料入手控制顯然不夠科學。全面預算具有全面性，這也要求企業預算管理時，應從多方面考慮，明確控制目標的同時，能夠保障預算執行效果，針對不同部門開展綜合管理，制定符合企業發展的成本戰略目標。

（二）幫助企業規避風險

全面預算管理能夠幫助企業應對風險，根據風險預測制定相應方案。企業全面預算時，能夠發現各環節成本預算實際情況，對成本過高過低的現象進行調整，糾正異常預算控制標準，保障預算工作開展。降低企業經營風險的同時，保障了企業利益。但是全面預算并不是絕對的，不能為企業規避所有風險。還需要與企業風險管理相結合，預先識別風險，從而制定解決措施，保障企業長效發展。

（三）提升企業業績考核的科學性

全面預算為企業業務考核提供了重要依據，能夠明確各部門支出詳情，使得考核更具公平性。業務考核科學合理，才能為員工提供相應的獎勵，激發員工積極性，促進員工凝聚力提升，提高作業質量，推動企業良性發展[1]。

（四）提高企業各項資源的利用率

全面預算管理能夠準確反映出企業經營實際情況，將財務、生產等數據支出數據以直觀的方式展現。企業專業管理人員利用數據，合理配置資源，保障資源配置的合理性，降低企業成本投入，實現高回報，促進企業經濟效益提升。

（五）有助于不同部門之間的工作協調

企業由不同的部門構成，各個部門都負責著相應的工作，各部門組合在一起，促進了企業生產經營。實際管理過程中，部門協調性十分重要。各部門對利益過度追求，導致各部門為了自身利益產生矛盾，加上各部門缺乏良好的溝通機制，工作配合度不高，影響協同作業開展。企業全面預算管理，需要使各部門明白各部門與企業發展利益點相同，能夠明確發展目標，減少內部矛盾，構建良好的工作氛圍，把勁往一處使，提高企業成本控制效果。

三、提高企業全面預算管理的措施

（一）營造全面預算管理與成本控制環境

1.樹立全面預算管理意識

全面預算管理是企業開展內部管理的一種方式，也是保障內部資源配置的手段。全面預算管理適用于企業，作用于不同企業的生產經營。切實與企業各級管理者提供指導，對企業發展起到推動性作用。當今市場內各企業競爭越發激烈，合理配置資源是提高企業競爭力的關鍵。充分利用全面預算管理，對企業資源配置進行控制，是企業搶占市場份額的關鍵。對此，需要增強管理層對全面預算的了解，在充分認識其重要性的前提下，結合企業各項業務開展預算管理。開展全員參與的預算管理工作，合理區分經營計劃與預算管理的差異。充分意識到全面預算管理對于企業降本增效的作用，依據市場體制修改預算目標，促使預算與企業經營有機結合。

2.提高成本控制重視度

企業想要基于全面預算管理，實現降本增效，提高經營利潤。需要從整體員工層面入手，體現員工對成本控制的重視。落實成本預算為主的理念，引導全員積極參與到預算管理工作中。制定責任制度，將成本管控與每一個人聯系在一起，加深預算成本在員工心中的地位。像是企業管理層與部門負責人，應充分意識到自身職責對于成本控制的影響，進而規范行為。全體成員加強對成本預算的認知，能夠在實際工作中，落實生產理念，營造良好的企業文化，發揮內部的推進作用[2]。

（二）建立全面預算管理組織機構

1.健全全面預算管理組織結構

企業應依照自身情況，基于全面預算管理完善成本預算管理組織結構。鑒于當前企業預算工作交由財務部門，一些弊端也逐漸凸顯。企業在構建全面預算管理方案時，首先，應健全管理組織結構，預設監督機構，協同各部門共同完成預算工作。預算委員會，能夠根據企業預算管理方案，對方案可行性進行審核，確保預算工作有效開展。針對預算中不合理之處理性提出建議，給予相應調整意見。全面預算委員會由企業董事長擔任，其他股東為核心成員，共同參與業務核算工作，提供指導性意見；其次，建立預算監督機構，指派專業人員負責對企業各部門預算編制、執行等工作監督，確保預算方案執行效果。監督人員不僅要負責監督工作，還需要針對產生的預算問題進行調節。依照各部門提交的預算報告，分析差異因素，定期向預算委員會匯報。預算機構人員由財務長擔任，其余人員為各部門主要負責人，完善預算管理組織結構，結合預算制度，為全面預算工作開展提供保障；最后，還應建立管理責任中心，根據預算方案落實情況，對預算任務進一步細化，將任務落實到最小作業單元。同時，運用企業內部系統平臺傳遞訊息，保證信息傳遞的實時性，能夠及時了解各部門成本預算實際情況，確保預算管理的時效性[3]。

2.優化全面預算管理執行機構

當前，企業預算執行機構工作流于形式。財務部門預算編制審批下發后，執行機構未能發揮引導作用。全面預算管理發揮效果，要求預算管理工作貫徹到企業各個部門，各部門協同合作，嚴格執行預算編制報表，才能提升預算流程質量，助力企業實現新發展。企業全面預算管理在監督機構的保障下，明確了各管理者的責任，多方聯合推進企業全面預算管理工作開展，對企業生產、經營、銷售等環節管理，確保在安全生產的前提下，努力使工作達到預期標準。根據每一次的預算執行情況分析總結，為下一次預算管理開展提供借鑒經驗。

（三）完善成本預算編制管理

全面預算管理編制工作，為了確保預算管理工作在各部門順利進行，需要保證編制內容科學合理。實際編制過程中，應采取作業成本法，實現資源、作業、產品相結合管控方式，進行科學預算編制，保證編制質量。預算開始前，需要對預算總體目標進行分析，詳細了解后，根據實際任務對作業消耗的成本進行預算，結合總業務對小業務分別計算，根據企業實際情況設置預算編制方案。將工序分成若干工序，能夠通過各個工序消耗的資源，完成整體資源消耗的計算，開展作業管理考核。另外，預算管理部門應建立責任小組，在充分把握企業預算目標后，分別確認好各部門預算目標，制定對應的預算方案。審核小組對各部門預算方案審核，通過后交復審核對，確保無誤后遞交給上級，后續工作各部門都要嚴格按照預算編制方案進行。預算最終方案需要在內部公示，確保部門員工都能全面了解方案內容，明確管理目標，確保全面預算在企業成本管控中發揮作用[4]。

（四）深化成本預算執行力

企業對于全面預算管理的需求，在預算執行階段得以凸顯。全面預算執行成為被關注的重點，為成本預算工作執行提供保障。預算責任部門在執行企業預算過程中，需要遵循預算方案，充分發揮成本管控預算的作用。現金流預算與控制，可能對預算產生影響。為了保證企業收支平衡，需要嚴格控制業務預算資金，確保資源合理分配。并采取定性與定量的方式，推動全面預算開展。企業實行成本預算需要各部門參與和執行，使其意識到預算的重要性。根據預算發展與執行結果進行對比，對進度結構、差異產生原因具體分析。根據每一項任務實際情況，對比成本偏差，針對差異性采取針對性改進措施，確保預算按照目標開展和實現。企業對于全面預算審批也要嚴格執行，通過多方面的管控，及時更改不合理的地方，確保管理目標實現。

因此，對于預算控制具體操作，可以從作業流程控制與資源定額控制入手。確保各環節工作貫徹作業流程后，根據作業流程涵蓋的作業細節，對單項作業收益和消耗的成本進行計算，判斷此項目是否需要增減。聯合外部市場環境對企業各項工作深入分析，剔除失效作業，提高資源應用效果，減少不必要作業環節對企業資源的消耗，實現高質量配置；企業資源配置是控制成本的關鍵，明確資源實際消耗定額，能夠對預算編制可靠性進行判斷。這也不代表企業資源越少越好，與實際比較和配置數量不合理，需要對導致這一現象緣由進行研究，對預算進行優化調整。定額標準處于變動中，需要企業參考近些年的作業實施情況，對資源消耗數量進行分析，設置合理的定額參數，保障預算編制合理。

（五）建立完善的預算考核體系

全面預算想要在企業高效開展，需要建立完善的考核體系，通過完善體系對工作形成約束與規范。首先，需要建立成本控制責任制度，規范員工行為。并將預算目標落實到各部門成本控制環節中，要求相應崗位和部門管理者，承擔起預算管理的責任。能夠根據企業發展變化，及時對預算方案作出調整，提高預算管理質量。其次，建立全面預算評估體系，能夠兼顧企業下屬各個環節，根據評估體系對預算成效進行評價，及時反饋考核結果。為了保障成本更全面地核算，還應對員工進行業績考核。

結語

綜上所述，加強企業全面預算管理，有助于企業實現成本控制的目標。基于成本控制對事前、事中、事后全面管控，構建完善的管理體系，提高成本核算與預算編制的合理性，突出全面預算的實際作用，發揮成本控制的價值。根據企業實際發展，打破原有的經營管理格局，構建多極化管理，推動現代化管理方式，提升企業競爭力，為企業長效發展提供保障和支撐。