分析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

管偉 南通水務(wù)集團(tuán)有限公司

引言

國內(nèi)市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要占有市場份額，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，成本控制必不可少。全面預(yù)算與企業(yè)成本控制有密切聯(lián)系，成本控制能夠保證預(yù)算工作更加合理，基于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)合理管控，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)到各個崗位。企業(yè)發(fā)展中想實(shí)現(xiàn)利益最大化，需要合理的成本管控，保證各部門業(yè)務(wù)工作順利開展，有效控制成本。全面預(yù)算不僅明確了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，還保障了內(nèi)部資源合理應(yīng)用與分配，對于企業(yè)發(fā)展有重要意義，為企業(yè)長效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理及成本控制

（一）概述

企業(yè)全面預(yù)算管理指的是企業(yè)經(jīng)營前，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動制定的預(yù)算行為。通過預(yù)算編制，保障活動順利開展，保證資源合理利用。還能夠?qū)?jīng)營活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)測，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，避免企業(yè)活動預(yù)算超支，影響企業(yè)經(jīng)營收益。企業(yè)開展全面預(yù)算管理，還能實(shí)現(xiàn)效益最大化。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是全額、全過程，要求全員參與進(jìn)來。全員需要企業(yè)指導(dǎo)員工完成工作，需要員工與企業(yè)協(xié)調(diào)，推動工作開展。工作涵蓋每一個部門，確保預(yù)算工作涉及企業(yè)全部預(yù)算，并調(diào)動各部門參與預(yù)算管理。全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，掌握著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，關(guān)乎企業(yè)與市場的聯(lián)系，預(yù)算具有全局性和持久性特點(diǎn)，能夠推動企業(yè)高效發(fā)展。而成本控制主要是對企業(yè)資源合理控制，對影響企業(yè)獲益的因素進(jìn)行管控，確保企業(yè)最大限度獲得經(jīng)濟(jì)效益。通過結(jié)合企業(yè)實(shí)踐，找出企業(yè)成本控制薄弱之處，減少業(yè)務(wù)成本量，從多個層面入手，控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

（二）關(guān)系

全面預(yù)算管理與企業(yè)成本控制兩者存在關(guān)聯(lián)性，想要落實(shí)成本管控，需要合理應(yīng)用全面預(yù)算。全面預(yù)算對成本細(xì)節(jié)化處理，落實(shí)成本管控的目標(biāo)。根據(jù)全面預(yù)算管理，將企業(yè)開展的各項(xiàng)活動細(xì)節(jié)化，將預(yù)算指標(biāo)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制。全面預(yù)算管理貫徹實(shí)行，對于企業(yè)成本控制有著深遠(yuǎn)影響。再者，全面預(yù)算與成本控制分別負(fù)責(zé)預(yù)算規(guī)劃與預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)在進(jìn)行成本控制時，需要結(jié)合外部環(huán)境（市場）與自身內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合控制手段與目標(biāo)，對各個部門實(shí)行管控，落實(shí)管理權(quán)責(zé)，為成本管控奠定基礎(chǔ)。所以，依靠全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門成本有效管控，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、全面預(yù)算對企業(yè)成本控制的作用

（一）明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行成本管理時，通常未能確定完善的管控目標(biāo)，導(dǎo)致成本管控執(zhí)行力度不足，難以對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效管控。例如，部分企業(yè)為了節(jié)約成本，會在原材料上入手，導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量不過關(guān)，對企業(yè)信譽(yù)度和產(chǎn)品口碑造成嚴(yán)重影響。企業(yè)產(chǎn)品不僅要面臨滯銷影響，還增加了企業(yè)的負(fù)面影響，嚴(yán)重時甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)人員缺少明確的控制目標(biāo)，僅從原材料入手控制顯然不夠科學(xué)。全面預(yù)算具有全面性，這也要求企業(yè)預(yù)算管理時，應(yīng)從多方面考慮，明確控制目標(biāo)的同時，能夠保障預(yù)算執(zhí)行效果，針對不同部門開展綜合管理，制定符合企業(yè)發(fā)展的成本戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測制定相應(yīng)方案。企業(yè)全面預(yù)算時，能夠發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)成本預(yù)算實(shí)際情況，對成本過高過低的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)整，糾正異常預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，保障預(yù)算工作開展。降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時，保障了企業(yè)利益。但是全面預(yù)算并不是絕對的，不能為企業(yè)規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)。還需要與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，預(yù)先識別風(fēng)險(xiǎn)，從而制定解決措施，保障企業(yè)長效發(fā)展。

（三）提升企業(yè)業(yè)績考核的科學(xué)性

全面預(yù)算為企業(yè)業(yè)務(wù)考核提供了重要依據(jù)，能夠明確各部門支出詳情，使得考核更具公平性。業(yè)務(wù)考核科學(xué)合理，才能為員工提供相應(yīng)的獎勵，激發(fā)員工積極性，促進(jìn)員工凝聚力提升，提高作業(yè)質(zhì)量，推動企業(yè)良性發(fā)展[1]。

（四）提高企業(yè)各項(xiàng)資源的利用率

全面預(yù)算管理能夠準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等數(shù)據(jù)支出數(shù)據(jù)以直觀的方式展現(xiàn)。企業(yè)專業(yè)管理人員利用數(shù)據(jù)，合理配置資源，保障資源配置的合理性，降低企業(yè)成本投入，實(shí)現(xiàn)高回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（五）有助于不同部門之間的工作協(xié)調(diào)

企業(yè)由不同的部門構(gòu)成，各個部門都負(fù)責(zé)著相應(yīng)的工作，各部門組合在一起，促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。實(shí)際管理過程中，部門協(xié)調(diào)性十分重要。各部門對利益過度追求，導(dǎo)致各部門為了自身利益產(chǎn)生矛盾，加上各部門缺乏良好的溝通機(jī)制，工作配合度不高，影響協(xié)同作業(yè)開展。企業(yè)全面預(yù)算管理，需要使各部門明白各部門與企業(yè)發(fā)展利益點(diǎn)相同，能夠明確發(fā)展目標(biāo)，減少內(nèi)部矛盾，構(gòu)建良好的工作氛圍，把勁往一處使，提高企業(yè)成本控制效果。

三、提高企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）營造全面預(yù)算管理與成本控制環(huán)境

1.樹立全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理是企業(yè)開展內(nèi)部管理的一種方式，也是保障內(nèi)部資源配置的手段。全面預(yù)算管理適用于企業(yè)，作用于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。切實(shí)與企業(yè)各級管理者提供指導(dǎo)，對企業(yè)發(fā)展起到推動性作用。當(dāng)今市場內(nèi)各企業(yè)競爭越發(fā)激烈，合理配置資源是提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。充分利用全面預(yù)算管理，對企業(yè)資源配置進(jìn)行控制，是企業(yè)搶占市場份額的關(guān)鍵。對此，需要增強(qiáng)管理層對全面預(yù)算的了解，在充分認(rèn)識其重要性的前提下，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展預(yù)算管理。開展全員參與的預(yù)算管理工作，合理區(qū)分經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算管理的差異。充分意識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)降本增效的作用，依據(jù)市場體制修改預(yù)算目標(biāo)，促使預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營有機(jī)結(jié)合。

2.提高成本控制重視度

企業(yè)想要基于全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高經(jīng)營利潤。需要從整體員工層面入手，體現(xiàn)員工對成本控制的重視。落實(shí)成本預(yù)算為主的理念，引導(dǎo)全員積極參與到預(yù)算管理工作中。制定責(zé)任制度，將成本管控與每一個人聯(lián)系在一起，加深預(yù)算成本在員工心中的地位。像是企業(yè)管理層與部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)充分意識到自身職責(zé)對于成本控制的影響，進(jìn)而規(guī)范行為。全體成員加強(qiáng)對成本預(yù)算的認(rèn)知，能夠在實(shí)際工作中，落實(shí)生產(chǎn)理念，營造良好的企業(yè)文化，發(fā)揮內(nèi)部的推進(jìn)作用[2]。

（二）建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

1.健全全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)依照自身情況，基于全面預(yù)算管理完善成本預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。鑒于當(dāng)前企業(yè)預(yù)算工作交由財(cái)務(wù)部門，一些弊端也逐漸凸顯。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理方案時，首先，應(yīng)健全管理組織結(jié)構(gòu)，預(yù)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，協(xié)同各部門共同完成預(yù)算工作。預(yù)算委員會，能夠根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理方案，對方案可行性進(jìn)行審核，確保預(yù)算工作有效開展。針對預(yù)算中不合理之處理性提出建議，給予相應(yīng)調(diào)整意見。全面預(yù)算委員會由企業(yè)董事長擔(dān)任，其他股東為核心成員，共同參與業(yè)務(wù)核算工作，提供指導(dǎo)性意見；其次，建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，指派專業(yè)人員負(fù)責(zé)對企業(yè)各部門預(yù)算編制、執(zhí)行等工作監(jiān)督，確保預(yù)算方案執(zhí)行效果。監(jiān)督人員不僅要負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，還需要針對產(chǎn)生的預(yù)算問題進(jìn)行調(diào)節(jié)。依照各部門提交的預(yù)算報(bào)告，分析差異因素，定期向預(yù)算委員會匯報(bào)。預(yù)算機(jī)構(gòu)人員由財(cái)務(wù)長擔(dān)任，其余人員為各部門主要負(fù)責(zé)人，完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合預(yù)算制度，為全面預(yù)算工作開展提供保障；最后，還應(yīng)建立管理責(zé)任中心，根據(jù)預(yù)算方案落實(shí)情況，對預(yù)算任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化，將任務(wù)落實(shí)到最小作業(yè)單元。同時，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)平臺傳遞訊息，保證信息傳遞的實(shí)時性，能夠及時了解各部門成本預(yù)算實(shí)際情況，確保預(yù)算管理的時效性[3]。

2.優(yōu)化全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)工作流于形式。財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制審批下發(fā)后，執(zhí)行機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮引導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理發(fā)揮效果，要求預(yù)算管理工作貫徹到企業(yè)各個部門，各部門協(xié)同合作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制報(bào)表，才能提升預(yù)算流程質(zhì)量，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。企業(yè)全面預(yù)算管理在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的保障下，明確了各管理者的責(zé)任，多方聯(lián)合推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)管理，確保在安全生產(chǎn)的前提下，努力使工作達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)每一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)，為下一次預(yù)算管理開展提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

（三）完善成本預(yù)算編制管理

全面預(yù)算管理編制工作，為了確保預(yù)算管理工作在各部門順利進(jìn)行，需要保證編制內(nèi)容科學(xué)合理。實(shí)際編制過程中，應(yīng)采取作業(yè)成本法，實(shí)現(xiàn)資源、作業(yè)、產(chǎn)品相結(jié)合管控方式，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制，保證編制質(zhì)量。預(yù)算開始前，需要對預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行分析，詳細(xì)了解后，根據(jù)實(shí)際任務(wù)對作業(yè)消耗的成本進(jìn)行預(yù)算，結(jié)合總業(yè)務(wù)對小業(yè)務(wù)分別計(jì)算，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置預(yù)算編制方案。將工序分成若干工序，能夠通過各個工序消耗的資源，完成整體資源消耗的計(jì)算，開展作業(yè)管理考核。另外，預(yù)算管理部門應(yīng)建立責(zé)任小組，在充分把握企業(yè)預(yù)算目標(biāo)后，分別確認(rèn)好各部門預(yù)算目標(biāo)，制定對應(yīng)的預(yù)算方案。審核小組對各部門預(yù)算方案審核，通過后交復(fù)審核對，確保無誤后遞交給上級，后續(xù)工作各部門都要嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案進(jìn)行。預(yù)算最終方案需要在內(nèi)部公示，確保部門員工都能全面了解方案內(nèi)容，明確管理目標(biāo)，確保全面預(yù)算在企業(yè)成本管控中發(fā)揮作用[4]。

（四）深化成本預(yù)算執(zhí)行力

企業(yè)對于全面預(yù)算管理的需求，在預(yù)算執(zhí)行階段得以凸顯。全面預(yù)算執(zhí)行成為被關(guān)注的重點(diǎn)，為成本預(yù)算工作執(zhí)行提供保障。預(yù)算責(zé)任部門在執(zhí)行企業(yè)預(yù)算過程中，需要遵循預(yù)算方案，充分發(fā)揮成本管控預(yù)算的作用。現(xiàn)金流預(yù)算與控制，可能對預(yù)算產(chǎn)生影響。為了保證企業(yè)收支平衡，需要嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)預(yù)算資金，確保資源合理分配。并采取定性與定量的方式，推動全面預(yù)算開展。企業(yè)實(shí)行成本預(yù)算需要各部門參與和執(zhí)行，使其意識到預(yù)算的重要性。根據(jù)預(yù)算發(fā)展與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對比，對進(jìn)度結(jié)構(gòu)、差異產(chǎn)生原因具體分析。根據(jù)每一項(xiàng)任務(wù)實(shí)際情況，對比成本偏差，針對差異性采取針對性改進(jìn)措施，確保預(yù)算按照目標(biāo)開展和實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對于全面預(yù)算審批也要嚴(yán)格執(zhí)行，通過多方面的管控，及時更改不合理的地方，確保管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

因此，對于預(yù)算控制具體操作，可以從作業(yè)流程控制與資源定額控制入手。確保各環(huán)節(jié)工作貫徹作業(yè)流程后，根據(jù)作業(yè)流程涵蓋的作業(yè)細(xì)節(jié)，對單項(xiàng)作業(yè)收益和消耗的成本進(jìn)行計(jì)算，判斷此項(xiàng)目是否需要增減。聯(lián)合外部市場環(huán)境對企業(yè)各項(xiàng)工作深入分析，剔除失效作業(yè)，提高資源應(yīng)用效果，減少不必要作業(yè)環(huán)節(jié)對企業(yè)資源的消耗，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量配置；企業(yè)資源配置是控制成本的關(guān)鍵，明確資源實(shí)際消耗定額，能夠?qū)︻A(yù)算編制可靠性進(jìn)行判斷。這也不代表企業(yè)資源越少越好，與實(shí)際比較和配置數(shù)量不合理，需要對導(dǎo)致這一現(xiàn)象緣由進(jìn)行研究，對預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。定額標(biāo)準(zhǔn)處于變動中，需要企業(yè)參考近些年的作業(yè)實(shí)施情況，對資源消耗數(shù)量進(jìn)行分析，設(shè)置合理的定額參數(shù)，保障預(yù)算編制合理。

（五）建立完善的預(yù)算考核體系

全面預(yù)算想要在企業(yè)高效開展，需要建立完善的考核體系，通過完善體系對工作形成約束與規(guī)范。首先，需要建立成本控制責(zé)任制度，規(guī)范員工行為。并將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各部門成本控制環(huán)節(jié)中，要求相應(yīng)崗位和部門管理者，承擔(dān)起預(yù)算管理的責(zé)任。能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化，及時對預(yù)算方案作出調(diào)整，提高預(yù)算管理質(zhì)量。其次，建立全面預(yù)算評估體系，能夠兼顧企業(yè)下屬各個環(huán)節(jié)，根據(jù)評估體系對預(yù)算成效進(jìn)行評價(jià)，及時反饋考核結(jié)果。為了保障成本更全面地核算，還應(yīng)對員工進(jìn)行業(yè)績考核。

結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。基于成本控制對事前、事中、事后全面管控，構(gòu)建完善的管理體系，提高成本核算與預(yù)算編制的合理性，突出全面預(yù)算的實(shí)際作用，發(fā)揮成本控制的價(jià)值。根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展，打破原有的經(jīng)營管理格局，構(gòu)建多極化管理，推動現(xiàn)代化管理方式，提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)長效發(fā)展提供保障和支撐。