事業單位財務核算中心內部控制管理策略探究

胡莉莉 湖北省氣象局財務核算中心

引言

事業單位開展財務核算中心內部控制管理，能夠有效提高事業單位資產使用及核算工作的合法合理性，保障資產安全，最大限度上避免資金浪費、貪污腐敗問題的發生[1]。此外，加強事業單位財務核算中心內部控制管理，也是迎合國家反腐倡廉政策的重要舉措。近年來，全國各地事業單位財務人員違法違規案件頻發，在一定程度上反映出了事業單位財務核算中心內部控制管理存在的不足，需要事業單位管理者給予高度重視，并采取有效措施進行解決。

一、內部控制的概述

從學術理論角度分析，內部控制管理主要是指，在某個單位內部對其財務管理工作采用標準有效的規章制度進行行為和觀念規范，避免出現工作失誤，以提升管理效果與工作質量[2]。單位財務核算內控的管理對象是全體人員，不區分職務大小。單位開展內部控制能夠有效保障其正常運營，還能夠提高財務收支的規范性，進而保障財產安全，有效規避各種財務經濟風險問題。規章制度是內部控制管理的關鍵所在，單位工作人員能夠在規章制度的約束下，端正自身工作態度和工作行為，進而有效提高單位工作質量與效率。

事業單位內部控制管理主要有以下特點：其一，內部控制管理不是一成不變的，需要跟進時代發展步伐和事業單位實際情況、發展需求等不斷進行內容、形式調整，進而提高事業單位財務管理效果[3]；其二，事業單位內部控制需要具備一定科學性和合理性，這樣才能夠有效避免經濟風險問題的發生。其中具體包含了全面預算管理、成本控制、內部審計等內容。在事業單位內部控制進程中，將上述方法進行科學組合，能夠提升內部控制效果；其三，事業單位內部控制需要具備一定規范性運行程序、合理的業務流程、科學的崗位設置，進而保障財務內部控制的有效性。

二、現階段事業單位財務核算中心內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制制度不完善

在當前事業單位發展進程中內部控制管理制度不完善是導致財務核算質量下降與財務經濟風險問題發生的重要因素。事業單位作為人們口中的“鐵飯碗”，其單位性質與運營模式與其他民營企業和私企有著很大差異。事業單位的主要資金來源是國家財政撥款。近年來，我國提高了對地方建設與發展的重視度，因而地方事業單位的財政撥款額度逐年增加[4]。這就導致事業單位傳統的財務核算與管理模式已經無法再發揮最大效用，造成管理缺失的現象。當前，我國也沒有針對事業單位財務核算設置統一化的規章制度，導致各個事業單位在實際財務核算與管理工作中所采用的制度與標準各不相同，甚至部分事業單位并沒有建立內控管理制度、財務分析等，最終導致事業單位財務核算工作混亂。而部分已經建立的內部控制管理制度的事業單位，存在流程形式化問題。即在實際的財務核算過程中并沒有深入貫徹落實內部控制管理制度，嚴重制約著事業單位的可持續發展。根據調查顯示，大多數事業單位對于財務核算內部控制與管理重視度并不高，所配備的財務人員專業能力和素養較低，很多進行財務核算的人員甚至沒有接受過系統化學習與培訓，進而導致事業單位財務核算數據不真實、不準確，影響事業單位決策與發展規劃的制定。

（二）費用使用存在不合理行為，貪污腐敗問題嚴重

事業單位財務核算內部控制管理不足，還會導致資金使用不合理、貪污腐敗風險大幅提升。部分事業單位由于工作人員及建設資金有限，并沒有設置專門的部門開展財務核算與管理工作[5]。此外，眾所周知，事業單位的主要資金來源是國家財政撥款，這就在一定程度上導致部分事業單位缺乏經濟風險防范與化解意識。并且在實際工作中表現為事業單位對財務支出并無過多要求與控制標準，只有上級部門審批，財務人員就會給予報銷。此外，部分事業單位在使用大額度資金時并不需要通過全員審核，僅需要相關領導審批后就可以使用。內部控制管理制度的缺失與管理力度不足，嚴重影響了事業單位財務核算質量，原始財務申請憑證審核力度低下還會出現資金利用率低下、挪用公款風險，這就在一定程度容易造成了資金使用不合理和貪污腐敗問題，進而給事業單位財務核算工作帶來極大難度與經濟風險。

（三）財務核算監管機制不完善

國家政府部門及審計部門是監管事業單位財務工作的重要參與者。但是從實際監管情況分析，政府部門及審計部門的監管重點主要放置于事業單位各項資金是否使用得當、合理、合法；事業單位有沒有認真貫徹落實相關規章制度等，并不關心事業單位財務核算內部控制制度是否完善、效果是否顯著等。而在事業單位內部也是如此，缺乏內部控制管理部門、財務核算監管機制不完善等，極大增加了貪污腐敗、經濟風險的發生概率[6]。

（四）財務核算不規范

當前，部分事業單位在開展財務核算工作中，實行兩套核算制度，進而導致財務核算工作混亂。其一，事業單位固定資產管理中較為容易發生賬外資產問題。具體而言，事業單位部分固定資產已經不存在了，但是在財務賬目上仍然有記錄，或者相反，某一固定資產正處于使用狀態，但是在事業單位財務賬目上沒有體現。這就在一定程度上導致事業單位財務賬目與實際情況不相符，從而造成賬外資產問題。此外，有的事業單位還出現了未辦理相關手續就進行資產轉移或者變賣的行為，導致國家資產流失；其二，事業單位財務核算記錄系統不完善，進而影響財務核算的規范性[7]。例如，財務報銷憑證填寫不規范、內容籠統、實物購買憑證缺失、未按照規定盤點清算資產等問題，都是影響事業單位財務核算效果與質量的重要制約因素。

三、強化事業單位財務核算中心內部控制管理的策略

（一）強化內部控制與管理

首先，事業單位應該跟緊國家財政政策和審計部門的指引，結合自身實際情況和國家建立的相關法律法規來建立健全完備的內部財務核算控制管理制度。與此同時，國家及政府部門也應該積極完善與事業單位財務核算內控相關的政策，從而為事業單位開展財務核算內控管理營造良好的法律環境，提供政策與法律保障[8]；其次，事業單位內部還應該落實權責追責制度，確認好不同崗位的權利與職責，進而在各部門、各崗位之間形成權力制衡、相互制約，進而提高財務核算與管理水平和工作質量，最大限度上避免出現財務資金使用不合理、財務經濟風險問題、違法違規行為等，從根本上提高事業單位的經濟效益與社會效益；最后，事業單位在針對財務核算開展內部控制管理進程中，還應該強化內部控制制度的合理性和可行性，注意權責分離。在重大項目投資或者大量資金使用之前，應該召開集體會議，不能由領導一個人說了算，應該充分聽取單位各部門員工的意見與建議，進而提高財務資金使用合理性，保障財務核算工作能夠順利開展。此外，在進行內部控制與管理時，事業單位還可以建立預算部分，嚴格控制好資金使用，提高財務核算工作質量。

（二）加強內外監督建設

加強內外監督建設，是有效提高事業單位財務核算水平與工作質量，避免貪污腐敗行為、經濟風險問題發生的重要舉措，同時也是加強財務核算內部控制管理的基礎。首先，加強外部監督[9]。事業單位作為具備一定社會公益性質的機構，其財務信息和資金使用情況理應受到人民群眾的監督與管理。其中社會監督主體主要包含了政府審計部門、社會輿論、新聞媒體等。外部監督機構具有很高的權威性和可信度，通過其對事業單位財務核算工作進行監督管控，能夠有效規范事業單位資金支出、財務審計等工作，及時發現單位內部存在的財務核算問題及風險，避免事業單位存在工作行為不規范、貪污腐敗等問題。此外，建設外部監督，還能夠最大限度上保障事業單位財務核算信息的真實性，給事業單位財務核算風險防控提供意見指導，對于事業單位可持續發展具有重要意義；其次，加強內部監督。事業單位還應該規范內部審計工作，通過設立專門的審計部門和崗位對財務核算工作進行二次核查，對事業單位內部各項實際財務的活動、工作內容、建設項目進行逐一排查，以強化事業單位財務核算內部控制管理效果。內部審計監管內部應該以單位領導為核心，財務與審計部門為支柱，其他部門相互配合為保障。

（三）財務對賬內控管理措施

在事業單位成本核算內部控制管理中，加強對財務對賬環節的內部控制能夠有效解決很多根源性問題，充分發揮會計與出納崗位的監督管理效用，進而確保資金安全。首先，事業單位應該建立起與當前實際情況與階段性戰略發展目標相契合的對賬管理制度。對財務對賬時間、對賬流程等進行明確要求，充分利用好核算業務系統開展單位與出納的部分對賬、單位與銀行的外部對賬；其次，事業單位應該保障會計與出納進行合理對賬[10]。可以利用計財業務系統的出納模板進行財務總賬核對，實現會計與出納的自動對賬；再次，事業單位還應該強化單位與銀行之間的對賬。通過銀行日記賬目與單位流水賬單進行核查，嚴格按照銀行存款余額調度表，進行對賬編訂，并要求審計部門對其僅進行逐一核查。及時發現其中存在的違規行為、不明賬目等，并將其反饋給財務部門；最后，事業單位還應該根據當地銀行的不同情況打印電子對賬單，提高銀行電子對賬單的真實有效性，避免出現惡意篡改的問題，進而影響事業單位財務核算的真實性。

（四）現金與銀行存款內控管理措施

事業單位中的現金與銀行存款具有較大流動性和自由度。如果不加強財務核算中心內部控制管理，將會極為容易發生貪污腐敗行為，直接給事業單位造成嚴重的經濟損失，不利于事業單位可持續發展。對此，事業單位應該加強對現金與銀行存款的內部控制管理，避免出現資金管理漏洞，進而保障事業單位資產安全性。首先，事業單位出納人員應該根據具體的現金需求上報給主管部門進行時審批后再開具現金支票。如果所需現金額度超過單位資金現有存款限額，還應該將該申請提交給財務部門進行審批。出納人員在核算業務系統中還應該確認好對應賬戶提出現金時間、額度、現金支票號等，進而為后續財務核算提供數據幫助；其次，出納將全部現金放進保險箱，如果存在多個賬戶，還應該分單位進行存放。當然現金收款應該及時放入銀行賬戶中。針對現金借款，財務部門應該就借款的期限長短、借款額度等要求借款人填寫相應借款單，并經由財務負責人、行政負責人審批簽字后，出納人員才可出款。

（五）財務印章內控管理措施

事業單位財務銀行具有法律效力和很高的權威性。因此，在財務核算中心需要充分理清財務印章的使用范圍及使用流程，不斷加強內部控制管理制度建設，提高制度可行性和有效性。首先，事業單位的財務印章應該交由財務專員進行保管，人名印章則應該交由出納人員進行保管。此外，事業單位還應該嚴令禁止工作人員在空白紙張、支票上隨意蓋章，杜絕將所有財務公章都交由一人保管。財務印章的保管人應該對印章的安全以及具體使用情況負責，明確做到人在章在；其次，事業單位在使用財務印章過程中，每一個環節都應該由財務人員進行專門審核，確認無誤之后才可進行蓋章。此外，事業單位應該落實財務印章由誰保管由誰負責原則，提高財務印章使用規范性；最后，財務印章保管人如果發生人事變動或者離職，應該做好印章交接工作。如果發生財務印章保管人臨時離職的問題，事業單位應該在規避經濟風險的基礎上，授權其他財務人員代為保管。

結語

綜上所述，基于新時代發展背景，加強事業單位財務中心內部控制管理是十分必要的。這不僅是順應我國反腐倡廉政策的必然趨勢，同時也是提高事業單位資金使用合理合法性、杜絕貪污腐敗行為的重要舉措。對此，事業單位應該結合財務核算中心的工作需求、制度要求等，不斷完善內外監管機制、健全內控管理制度，并將內部控制管理落實到財務核算各環節中去，有效提高核算精準度，甄別經濟風險，進而促進事業單位持續健康發展。