企業(yè)審計整改工作的重要性

尹桃 上海強生交通（集團）有些公司

引言

中共中央、國務(wù)院辦公廳一直重視企業(yè)審計活動，提出對公有資本、國有資產(chǎn)、國家資源，以及領(lǐng)導(dǎo)干部的履行任務(wù)狀況實行審計監(jiān)督全覆蓋，制定并完善健全了與審計監(jiān)督全方位覆蓋范圍相適應(yīng)的工作管理制度，以統(tǒng)籌利用審計各種資源，進一步改善企業(yè)審計監(jiān)督活動，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)在審計監(jiān)督功能。國家審計部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行中共中央、國務(wù)院辦公廳的決定戰(zhàn)略部署，主動強化對企業(yè)審計活動的行業(yè)引導(dǎo)與監(jiān)管，以促使企業(yè)審計監(jiān)督發(fā)揮其在推動企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理、建立完善企業(yè)內(nèi)控制度、防止經(jīng)營風(fēng)險和提質(zhì)增效等方面的重要功能。

一、審計整改工作的重要意義

企業(yè)整改工作主要是由于企業(yè)在進行財務(wù)審核的過程中，由審計機構(gòu)所出具的審核報告所提出的整改要求和意見，并針對其所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取適當(dāng)措施加以修正與完善，從而進一步提高企業(yè)管理的行為能力。做好審計整改工作，有利于國家在進行審核方面的決定部署以及相關(guān)政策的貫徹落實，進一步地保障我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展以及對其經(jīng)濟社會改造的推動，從而使我國社會主義廉政建設(shè)更好地得到發(fā)展。企業(yè)應(yīng)深切意識到審計整改工作的重要意義，并主動采取適當(dāng)措施做好審計整改工作。對企業(yè)來說，隨著企業(yè)的審計工作范圍逐步向全范圍拓展，這就需要在對企業(yè)進行審計的人員，從企業(yè)的內(nèi)控以及危機防御等方面來進行嚴(yán)格審計，并且依法整頓，堵住漏洞，規(guī)范企業(yè)管理行為，提升企業(yè)審計整改的管理能力。

二、企業(yè)審計整改工作存在的問題

（一）審計整改工作的認(rèn)識不到位

審計整改工作在實施的過程中出現(xiàn)認(rèn)識不到位的現(xiàn)象是非常明顯的，而很多時候并不能夠引起企業(yè)高層的重視。實際中，國企對審計整改工作的意義認(rèn)知還不夠，并且在對審計過程中出現(xiàn)的問題，以及對其需要進行整改的工作意義等方面的理解，也存在一定的偏差。首先，國企高層在對企業(yè)的審計問題整改上并不能夠進行深入的理解，雖然審計機構(gòu)有將其整改內(nèi)容進行整理，但是企業(yè)高層在進行責(zé)任定位上主要把責(zé)任定位在企業(yè)的審計部門身上，因此在進行企業(yè)整改的過程中，企業(yè)整改部門若無法在企業(yè)最高管理層次上確保對重大缺陷的整改獲得最高決策支持，則其實施整改和落實的困難將很大；其次，審計部門對督促推進企業(yè)審計整改的工作不夠主動，覺得企業(yè)審計整改是被審計部門或主要責(zé)任部門的大事，并沒有堅決的立場和措施，起不了震懾效果，同時企業(yè)的審計人數(shù)普遍較小，職責(zé)也較為繁重，對審計整改的實施與監(jiān)管力量也不夠大，從而導(dǎo)致國企的審計整改在其進度上相對較慢，并且在其實施的力度以及效果上并不是很好；最后，審計部門對于整改工作并沒有進行責(zé)任的落實，同時在確保人民群眾的根本利益下，其領(lǐng)導(dǎo)或者是管理人員，經(jīng)常對于企業(yè)的審計整改，并沒有進行貫徹落實其整改工作，還停留于表面，對于整改內(nèi)容的形成原因，并沒有進行深入的分析，使得其整改問題在根源上沒有得到強化管理，使國企的審計整改工作流于形式。

（二）審計整改的可操作性較差

由于會計環(huán)境的改變，對審計自身力量的需求也越來越多樣化。這也使得企業(yè)在對審計整改過程中，必須對其經(jīng)營狀況及流程進行系統(tǒng)的掌握，從而通過企業(yè)的內(nèi)控、成本等多角度來解決企業(yè)審計存在的問題。但目前，由于財務(wù)轉(zhuǎn)會計崗的人員較多，并且受到會計部門資源相對有限的限制，從而導(dǎo)致其審計的程序和工具也相對較少，會計人員在審計流程中往往沒有把握足夠的信息系統(tǒng)，也不能完全掌握流程中的重要控制點，對審計發(fā)現(xiàn)的問題往往無法查深入、查徹底，也無法挖掘出形成問題的源頭，從而導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問題不精準(zhǔn)，界限也不明確。同時，企業(yè)在進行會計審計整改的過程中，如果對其整改的問題并沒有進行查深查透的情況下，執(zhí)行人員所下達的審計整改意見并不能夠與實際相符，從而可能會出現(xiàn)審計整改偏差的現(xiàn)象，而要求被整改的部門則無法做出合理修正。特別是相對重復(fù)的問題、整改過程中所牽涉的人數(shù)較多以及整改多個部門等之間的矛盾，甚至還可能會出現(xiàn)在整改過程中進行歷史遺留的整改問題，若沒有經(jīng)過進一步徹底的核查，則很難促進被審計部門的整改。

（三）整改責(zé)任落實不明確

審計整改工作發(fā)現(xiàn)問題時，在很多情形下都是牽涉國企中的眾多部門，這就要求企業(yè)在進行整改的過程中，其整改的責(zé)任必須要求進行落實，同時對相關(guān)規(guī)定以及工作的重點必須進行責(zé)任落實，從而將具體的責(zé)任落實到具體的部門和具體的責(zé)任人，確保審計整改工作的效率。但在實際審計活動中，由于常常出現(xiàn)職責(zé)界定不明確，在不同的負(fù)責(zé)部門之間容易造成互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，以及部門內(nèi)部的不協(xié)調(diào)問題，從而導(dǎo)致審計整改工作問題一直沒有得以解決，并屢審屢犯。另外，國企在對審計整改過程中，并沒有進行問責(zé)體系的明晰，同時對于責(zé)任聯(lián)動機制也沒有進行健全，使得審計整改的結(jié)果并不能夠落實到企業(yè)當(dāng)中，這也是導(dǎo)致國企在進行審計整改過程中存在不徹底整改、對整改結(jié)果運用不充分的主要問題所在，從而無法提高對國企審計的全面管理。

（四）審計整改要求與實際有偏差

國企在對其整改內(nèi)容上，其整改的要求與實際要求是有較大的偏差的，因為相對于國外企業(yè)來說，我國企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的創(chuàng)新性上相對較差，并且國企在審計整改過程中是要依據(jù)其企業(yè)內(nèi)部管理制度以及企業(yè)內(nèi)部控制水平來進行整改，而整改并不能夠和企業(yè)的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，從而在一定程度上并不利于國企的經(jīng)營發(fā)展。同時，國企在審計整改過程中所依照的內(nèi)部管理制度，在其本身上就存在著不健全的問題，而企業(yè)整改問題的過程中對其制度規(guī)范等并沒有進行過多的整改要求，這種情況下使得企業(yè)的審計整改與現(xiàn)實經(jīng)營存在一定的偏差，不能正確定義審計執(zhí)行的準(zhǔn)則，不能使被審計部門信服。由于無具體的證據(jù)，審計工作人員提出的審計整改意見也無法具體得到落實。

（五）審計整改和監(jiān)督力度不夠

審計整改工作往往相當(dāng)繁重，且審計人員的人手相對不夠，導(dǎo)致審計人員往往很難有精力注重事后整改的工作。在落實審計項目與監(jiān)督落實整改出現(xiàn)矛盾時，工作目標(biāo)就更容易傾向于審計項目的落實，也因此對監(jiān)督審計項目整改工作有所忽視。而國企審計部門在抽查整改工作完成情況報告時，往往會以被審計部門自行提交的整改狀況報告為準(zhǔn)，而較少開展實際調(diào)研和核對的工作。正是這樣，就產(chǎn)生了在抽查審計整改工作狀況報告時支持的政策力度不夠、對整改工作監(jiān)督力度不足的現(xiàn)象。

三、解決企業(yè)審計整改工作問題的對策

（一）提高審計整改工作的認(rèn)識

企業(yè)審計整改工作是為了能夠讓企業(yè)在其管理水平及市場競爭力上能夠進行提升的一種有效手段，從而促進企業(yè)的改革發(fā)展以及經(jīng)營可持續(xù)性發(fā)展。這也就使得國企審計人員在對審計整改工作的認(rèn)識上要進行提高，首先，加強其審計工作的主動配合以及責(zé)任的強化意識，充分地貫徹落實審計中所發(fā)現(xiàn)的問題并進行整改；其次，國企管理人員應(yīng)當(dāng)定期聽取審計人員的審計報告，在最大層次上要做好審計整改管理工作的強大后盾；再次，審計工作人員也要善于發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)嚴(yán)重違紀(jì)違法、重大損失耗費、嚴(yán)重風(fēng)險隱患、嚴(yán)重履職責(zé)任不履行等情況一查到底；最后，國企要在審計整改的過程中積極推進整改工作，并且對其審計整改管理工作的相關(guān)機制進行構(gòu)建和規(guī)范，讓企業(yè)的各個層次都能更加重視企業(yè)審計整改管理工作。同時，審計部門必須加大對整改情況的跟進工作，形成整改情況臺賬，督促相關(guān)責(zé)任部門按期限完成整改，并追蹤整改進度直至實現(xiàn)。

（二）全面深化審計工作操作滲透性

對于企業(yè)審計的整改，在進行問題的提出時，并且要根據(jù)問題的實際情況來進行定性，從而讓審計人員在對其審計整改工作的深度和廣度上來加強企業(yè)的內(nèi)部管理。因此，國企在進行審計與工作的整改過程中，要全面深化審計工作的操作滲透，確保審計整改的深度滲透，同時在進行審計工作的過程中要進行依法查審，對于整改的問題要進行數(shù)據(jù)落實，從而進一步地對國企審計人員在審計整改的專業(yè)技術(shù)水平以及職業(yè)素質(zhì)水平得以較快的提升。并且，國企在進行審計工作整改的過程中，要對其問題進行分類處理，按照其處理的緊迫性以及重大程度來進行分類，適時提出對審計整改提問的操作性意見，并精心制定整改措施，以推進審計整改各項工作高效地落到實處。

（三）建立審計問題整改聯(lián)動機制

國企在審計整改工作過程中，其整改的部門并不是單獨進行整改的，需要多個部門進行整改聯(lián)動，從而充分地發(fā)揮其審計整改的協(xié)同效應(yīng)。因此，國企在進行審計問題整改過程中，要對其進行聯(lián)動機制的建立，協(xié)調(diào)好各個部門之間的配合和協(xié)調(diào)，從而進一步地改善企業(yè)的整改職能分配，并且將責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人進行責(zé)任的確定，從而更好地完成國企中審計問題的整改。另外，國企在進行整改聯(lián)動機制的建設(shè)時，也要對國企審計重大問題的綜合改革制度進行健全，同時也要對其信息進行共享，通過進行共享，從而實現(xiàn)企業(yè)整改的進一步落實，以實現(xiàn)審計整改工作在國企內(nèi)部的閉環(huán)管理，并促進國企審計整改工作的有效實施。

（四）審計整改創(chuàng)新緊密結(jié)合企業(yè)實際工作

對國企而言，審計整改工作難的并非找到難題，而是讓企業(yè)其他部門信服理解的基礎(chǔ)和支持。審計人員了解企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營現(xiàn)狀至關(guān)重要，可以根據(jù)企業(yè)的情況給出審計建議和意見。在機制運用方面，國企應(yīng)適時創(chuàng)新改進機制運用，把審計整改工作落實與企業(yè)的具體經(jīng)營情況相結(jié)合，正確定位審計目標(biāo)，防止審計整改脫離現(xiàn)實，從而贏得被審計部門更大的信賴和支持。國企還將緊密結(jié)合審計整改的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)律，不斷完善審計方法、調(diào)整審計政策、進行特殊業(yè)務(wù)性質(zhì)的審計，推動審計整改機制與方法的革新，進一步發(fā)掘?qū)徲嫹椒ǖ膽?yīng)用效益，以達到通過審計整改提升企業(yè)治理、健全企業(yè)內(nèi)控體系的目標(biāo)。

（五）提升審計整改及監(jiān)督力度

企業(yè)審計整改工作首先要明晰職責(zé)分工，確定負(fù)責(zé)方、監(jiān)督方和檢驗方，進而規(guī)范和建立企業(yè)審計整改的管理體系。同樣，繼續(xù)精細(xì)審計整改程序，以達到企業(yè)審計整改管理更制度化、規(guī)范化和程序化。并且從指出存在問題到整理具體落實舉措、從“掛號”到“銷號”的全方位閉環(huán)管理。首先，形成審計臺賬體系，以國企審計相關(guān)問題為單元，對在審計中所指出的存在問題逐項掛號管理到問題整改臺賬上。接著，各被審計部門針對審計中財務(wù)報表存在問題，制定整改舉措、具體落實整改各項任務(wù)，并逐個地實行對整改相關(guān)問題的銷號。同樣，做好對審計整改實際問題的檢驗與回訪，審計過程的檢驗即是對企業(yè)審計相關(guān)問題的實施過程開展跟蹤審計，對整改落實實際問題，對被審計部門監(jiān)督部門落實整改的情況開展認(rèn)真的檢查和分析評價，最終達到“發(fā)現(xiàn)問題—審計整改—實施檢驗”的審計過程閉環(huán)，以此提升審計整改及監(jiān)督力度。

結(jié)語

審計整改就是對在會計中出現(xiàn)的錯誤做出有效的整頓與矯正，審而未改無異于不審，所以，它是審計工作非常關(guān)鍵的組成部分。就被審計部門而言，只有切實有效地進行審計整改工作，才能充分體現(xiàn)審計整改工作的功能與作用，不斷提升國企的管理，預(yù)防經(jīng)營過程中存在的會計風(fēng)險，以此增加企業(yè)的效益。