煤炭企業應收賬款管理及措施研究

陳媛

摘要：隨著國家的發展，煤礦工業出現了蓬勃發展的勢頭。許多煤炭企業都采取了賒賬的方法來保證客源，增強市場競爭力，提高經濟效益，但也會面臨高銷量和應收賬款不能按時回收等高風險。因此，對企業的應收帳款進行有效的管理成為企業經營的重要環節。本文首先闡述煤炭企業應收賬款風險管理的重要意義，然后分析應收賬款的風險識別與管控體系，最后提出具體的應收賬款管理措施，以供參考。

關鍵詞：煤炭企業；應收賬款；管理辦法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233419

2011年以來，我國陸續出臺了多項煤鋼去產能政策，煤炭行業的下游行業，如鋼鐵、發電、化工等，發展前景普遍不景氣，反過來影響了上游的煤炭企業生產經營。為獲得持續發展的動力，很多煤炭企業不得不利用賒銷這一方式加大銷售力度，以獲得更大的市場占有面，但也帶來了與應收賬款管理相關的問題。

煤炭工業是我國經濟發展的支柱產業，在我國的經濟建設中發揮著重要作用。為了解決煤炭資源供需失衡的問題，煤炭行業開始調整能源結構，加快經濟增長方式的轉變，確保可持續發展，保障國家能源安全。在我國“適度從緊”的政策背景下，信貸交易成為我國煤炭企業提高銷售、緩解能源危機的重要手段。然而，這種模式不僅沒有使企業的經濟效益得到增長，反而使企業陷入了應收賬款風險。應收帳款具有高回收成本、低流動性等特征，如果應收賬款沒有得到有效管理，極有可能給企業帶來更大的風險，因此，對應收賬款進行有效管理，并制定切實有效的應對策略，可以更好地推動煤炭企業長遠發展。

一、煤炭企業應收賬款風險管理的重要意義

在全球經濟一體化的背景下，企業面臨的市場競爭越來越激烈。目前，由于煤炭行業的競爭日趨加劇，賒賬銷售的模式被廣泛應用于煤炭企業的經營過程中，但會導致企業出現巨額的應收帳款。對于運營而言，應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面，可以提高銷量，提升競爭力；另一方面，如果應收帳款過多，會影響現金流，出現壞賬等財務風險。在此背景下，構建一套科學有效的應收賬款風險控制系統是目前國內煤礦企業普遍應思考的問題。強化對煤炭企業應收賬款的全面風險控制，加快對款項的回籠速度，降低資金的使用成本，在目前的煤炭市場不景氣、資金緊張的情況下，是一項能有效的盤活流動資產、提升質量、降本增效的關鍵措施，也是煤炭企業得以存活、實現長遠發展的基礎和前提。

二、應收賬款的風險識別與管控體系研究

（一）應收賬款的風險識別

根據當前我國煤炭企業應收賬款風險管理和主要業務過程，展開風險點的辨識，現階段應收賬款管控中存在的主要風險主要有：

1.政策風險

積極的政策會導致應收賬款不能按回收。過度謹慎的信貸策略會導致銷售收益和利潤下降。

2.信用風險

沒有對顧客進行有效的信貸評估與管理，造成信貸額度過大與信用期限風險。沒有對客戶的應收帳款進行動態追蹤，造成無法付款、應收賬款不能按時收回。缺乏對信用客戶進行回款激勵機制，喪失增加銷售額和收益的機會。

3.管理風險

沒有為銷售員制定完善的、科學的評價和獎勵制度，造成貨款不能及時足額收回。缺乏對應收帳款的及時、準確的會計核算，造成一定的經營風險。缺乏回款警報系統，導致應收賬款無法按時收回，引發財務風險。

（二）建立應收賬款全面風險管控體系

一個完整的應收賬款風險控制體系可以在從事前、事中、事后三個層面上控制應收賬款，從而避免賒銷行為引起的各種風險。

1.事前控制

在業務開展之前，對煤炭企業的應收賬款采取適當的防范措施。具體內容包括：第一，制定客戶信用記錄、信用策略、信用標準，對不同類型的客戶信用風險進行分析和評估。第二，進一步完善、細化企業操作制度，規范操作。第三，建立信用監管組織，對客戶進行信用監管，并參考客戶信用規范，審查合同中的支付期限及支付方式。

2.事中控制

事中控制是從簽訂信用契約到收回貨款這一期間，一般由信用管理部門、會計部門和銷售業務部門共同完成。第一，做好企業經營，隨時關注經營狀況、融資狀況等。第二，實施定期檢查，確保買賣雙方就支付金額、支付期限、支付方法等方面取得一致意見。第三，實施風險警告與催收提醒，要求相關企業加強對應收賬款的管理，及時反饋信息。

3.事后控制

事后控制主要是指在賒銷合同履行期滿時，對貨款的收回以及由于各種原因造成的壞賬損失處理。第一，加強對應收賬款壞賬的治理。第二，做好應收、預收款的賬務處理。第三，建立壞賬準備制度，適時運用法律手段，降低損失。

三、應收賬款風險管控的具體優化措施

（一）完善事前應收賬款相關體系與部門建設

1.合理優化銷售體系

首先，結合煤炭行業的市場需求，及時優化市場計劃，確保市場計劃的準確性和完整性。煤炭企業可以組織一次與客戶的見面交流會，確定其對煤炭產品的需求量，從而制定經營計劃，并簽署相關的銷售合同。隨著市場經濟的不斷發展，煤炭資源需求大于供給的趨勢越來越明顯，許多大型的煤炭企業已成為消費者購買的首選，主要原因包括：企業具有明顯的品牌影響力和良好的外部形象；產品質量可靠，具有很高的聲譽。對此，在制定營銷方案時，必須改變傳統經營理念，爭取在訂單以外尋找更高質量的客戶。

其次，采用靈活的銷售政策。煤炭企業的產品種類繁多，市場營銷戰略也不盡相同，第一，可以依據煤炭企業的實際運營狀況，制定相應的信用貸款制度。第二，避免由于銷售不高等原因出現壞賬等問題。第三，構建并完善信用評價體系，發揮評價體系強有力的約束效果，降低應收賬款風險。

2.建立完整可行的客戶信用評價機制

首先，全面進行客戶信用信息調研，如圖1所示的客戶信用度調研流程，包括利潤額、經營規模、營業范圍、償債能力、征信水平、償還意愿等信息，根據調研信息及分析結果為客戶建立單獨的信用檔案，并在此環節詳細制定客戶信用管控辦法。其次，由于客戶關聯方差異較大，可采用資信模型進行信用等級評估，合理選擇定量或定性評定方式，全面體現營銷波動性、多變性、多樣性等特點。做好客戶信用等級評價能提前規避風險，改變過去的賬款催收管理方式。

（二）加強事中對應收賬款的跟蹤管理

對應收帳款進行有效管理，建立統一的管理部門，設置專業人員參與到應收賬款管理中。過去，財務人員只是扮演一個內部管理的角色，不直接與客戶聯系，很難掌握真實的情況，從而導致信息不對稱甚至發生錯誤，影響戰略目標制定。因此，要將收賬工作從財務部門中剝離，集中精力做好收賬工作，提高應收賬款工作效率，減輕財務人員的工作壓力。對于企業的應收帳款管理員而言，既要有較強的業務素質，又要具有較強的財務、統計等知識。

（三）強化事后對應收賬款的催收管理

1.加強后續催收工作

通過對應收賬款的數據進行研究和分析，為其他部門提供相關決策依據，做好后續的催收工作，便于回款金額、壞賬計提等工作的進行。通過分析，對資料進行分類，避免產生不良資產，確保資金和現金流量都是正向流通。

運用各種不同的途徑開展應收賬款的催收工作，對于在規定的期限內不能履行還款責任的企業，將其轉移到轉崗階段進行后續的催收工作。在收款流程滿足相關規范的情況下，應迅速轉入收款階段，并做好收款工作。除此之外，要構建和完善應收賬款催收機制，從根本上提高欠款催收人員的工作熱情，幫助其早日完成應收賬款的催收工作。

2.轉移應收賬款風險

第一，謹慎使用抵押擔保。在煤炭企業對客戶進行信貸評級的過程中，如果信用評價等級較低或有不良的貸款記錄時，要避免賒銷；如果一定要采取此方式，要保證客戶有抵押物作為擔保，防止發生壞賬等情況，降低煤炭企業應收賬款方面的風險。

第二，開展保理業務。通過開展應收賬款風險保理業務，把逾期未結清的應收賬款看成是一種理財產品進行投融資，避免應收賬款產生風險。利用保理工具，完成風險轉移，降低壞賬發生的概率，降低管理應收賬款的成本，與此同時，還能提供新的融資渠道，促使現金流活躍起來。

3.建設應收賬款信息化軟件系統

與諸多信息化軟件系統功能相同，企業內部應收賬款信息化管控系統的建設能實現賬款關聯環節的自動化、智能化管控，也能實現賬款關聯部門間數據信息共享。從理論角度看，應收賬款管理系統包括的主要功能板塊有：客戶基本信息系統（每個客戶都要建立一個單獨的數字編號檔案，及時更新相關內容信息）、信用等級授權系統（利用信用建模方式對客戶信用度進行評價，并設置信用等級評價數據庫）、聯合清欠系統（可實現應付賬款、應收賬款系統關聯）、黑名單系統（多次未按期償還賬款企業信用等級一降再降，直至降至黑名單列表，則不予賒銷賬款）、賬款催收系統（系統中可自動設置還款日前郵件、短信發送業務，提醒客戶及時償還賬款）、客戶信用監管系統（做好客戶信用風險監管動態數據分析）等。

（四）建立符合煤炭企業的應收賬款控制監督體系

在煤炭企業應收賬款的問題上，企業要從實際出發，不斷對目前的應收賬款管理系統進行升級，制定一套適用于煤炭企業的應收賬款控制監督體系，并廣泛運用到煤炭企業的具體管理中。例如，針對煤炭企業的不同資質客戶，可以把銀行的風險信用評估機制作為參考，建立客戶評估系統，以此強化應收賬款控制監督體系。同時，構建信用數據庫，綜合評估客戶的信用情況、應收賬款金額、還款時間、還款能力等，保證應收賬款追回工作順利開展，避免壞賬問題。在與客戶簽署銷售合同時，簽約前需要法務部門審查合同內容，簽約過程由法務部門全程監控，規避可能存在的法律風險。除此之外，為避免收款過程中出現法律問題，煤炭企業應設立專門的監督部門，全方面監督應收賬款管理活動的參與人員，確保管理過程的規范性。

四、結語

近年來，由于煤炭生產規模不斷擴大，我國的煤炭工業已進入平穩發展時期。但許多煤炭企業為了擴大銷量，往往出現賒銷過度、銷售結算模式和銷售管理等問題，導致應收賬款數額不斷增加，最終影響了企業的正常運營。因此，要對煤炭行業的應收賬款進行有效控制，從事前、事中、事后三個方面著手，制定相關的管理對策，加強應收賬款業務的整體管理，更好地推動煤炭企業可持續發展。

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