企業財務預算管理與成本費用控制探析

劉靜

摘要：隨著經濟環境的不斷變化，不少企業都在努力改變原有的發展模式，積極探索現代化發展道路。預算管理作為財務管理的重點工作，對于企業成本控制具有重要意義。企業要想獲得更大的利潤，應從自身角度出發做好財務預算管理，減少不必要的成本消耗。

關鍵詞：企業；財務預算管理；成本費用

DOI：10.12433/zgkjtz.20233624

一、財務預算管理對成本費用的約束機制

預算管理與成本控制是現代企業財務管理的重要手段，在促進企業提高經營管理水平、規避財務風險、培育競爭優勢等方面發揮著重要作用。企業預算管理作為一種綜合性財務管理手段，主要通過整合外部市場經濟環境與企業自身生產經營狀況，基于現行準則或規范制定具有約束、控制作用的預算目標，確保預算目標集成企業經營思想、發展戰略及相關決策內容，以此指導、規劃、協調、控制企業相關經濟活動實施。為保證企業財務預算管理有效發揮對成本費用的約束作用，應辯證分析財務預算管理與成本費用控制的影響機制，以成本費用控制為核心建立全新的財務預算管理體系，借助預算管理提高企業成本控制水平，依托預算指標、全流程控制強化預算管理對于成本費用控制的約束力度，從而持續優化企業成本費用控制指標，維護企業生產經營活動的良性循環與可持續發展。

二、企業財務管理的重要作用

（一）以科學預測為經濟活動有序運行提供指導

管理者對經濟活動作出正確決策是保證決策實施并取得成功的基本前提，而科學預測則是保證正確決策的重要依據?？茖W預測是企業財務管理常用的決策手段。但科學預測離不開正確的財務會計信息的重要支撐，離不開財務會計的方法與工具的保障，離不開資金運動規律性的把握。例如，每年的財務預算往往是依據當年經濟形勢的變化，以及各項財務指標數據，并結合往年預算運行與執行完成情況作為判斷參考，從而確定當年度企業基本的財務預算計劃與指標。再如對企業資金的預測，可以依據企業在某一個時期內經濟活動中所需的資金狀況，作出合理籌集比例，以有效降低或避免因資金造成的財務風險。因此，通過科學的預算，可以使企業有針對性地推進企業經營管理有序運行，確保人財物等資源優化高效配置，從而促進企業經濟高質量運行。

（二）以參與決策來提升企業成本費用利用效益

財務決策是整個財務管理的核心。現代經濟的發展使得企業的管理重點落在決策上。企業財務管理工作也不例外，企業在經濟活動中，需要通過財務預測制定財務方案，然后選擇效益合適的實施方案，這就是決策。財務決策的目的是確定最令人滿意的財務方案，在財務決策過程中，資金效益分析貫穿始終，資金效益分析的結果成為選擇決策方案的依據。財務管理通過參與決策，以財務數據為基礎，通過定性、定量分析，制定效益最高或成本最低的財務方案供企業采納，為使資金使用與利用取得較高的經濟效益創造良好的條件。

（三）以會計信息充分呈現企業經濟活動狀況

會計信息是反映企業財務運行質量和整體經濟運行狀況的重要表現，為企業管理者提供精準的財務會計信息是財務會計的重要職能之一。從會計信息的獲取與應用角度分析，會計信息不僅是企業管理者所需要的內容，還是與企業相關利益者所需要的內容。通過會計核算，將經濟活動的原始數據轉化為有用的經濟和管理信息。通過開展財務分析，對企業經濟活動過程和結果進行分析和評價，并對未來的財務活動和結果做出合理的估計。通過一系列的財務管理環節，企業能夠為自身和企業提供真實的、準確的財務信息。

三、企業財務預算管理方面的常見問題

（一）預算管理與控制機構制度不完善

為提高財務預算管理水平，企業構建起完善的預算管理制度，在該制度中明確規定相應的管理流程與規范，以發揮制度的指導作用。顯然，部分企業都未建立完善的預算管理制度，導致工作人員在實際的工作中存在較大的隨意性和盲目性，特別是個別中小企業，在組織體系和人員等因素影響下，并未建立專門的管理部門，直接將財務預算管理等交由財務人員，導致財務人員身兼數職，工作效率低下且時常存在工作疏漏。

預算管理制度不完善具體表現在以下三個方面：

（1）未明確崗位職責與規范，構建責任制度不夠完善，個別財務預算人員對自身職責的認識不清，或者其他崗位人員未積極配合預算管理人員的工作。

（2）未形成獎懲機制，導致員工對財務預算管理的重要性認識不夠，預算管理制度的隨意性較大。

（3）缺乏合理費用預算編制業財融合不佳作為企業財務管理存在的共性問題，部分企業會計人員仍沿用“基數+績效”預算管理，在預算編制上未落實對主次業務、資金結構、成本費用占比等因素的有效區分，導致費用預算編制缺乏科學性，無法提升企業成本控制水平及效益。以企業從事生產活動期間的費用預算編制為例，在此期間企業對生產線上大型設備采購、租賃及運維費用的需求較大，僅依靠獲取某一種或一類設備的采購、運行、維修費用支出難以建立成本費用支出的函數關系，從而使得企業對此類成本費用的控制難度增加，加之企業未建立有效的費用調劑機制，進一步削弱了費用預算執行效果與成本管控實效。

（二）財務預算管理范圍限制

企業在財務預算管理中存在預算管理范圍受限的情況，主要是針對財務預算管理人員的權限而言。由于財務管理的特殊性，絕大部分企業都會明確規定財務人員的工作權限，以清晰劃分這些崗位人員的責任與義務。但如果財務人員的預算管理職能存在明顯界限，其管控內容、范圍等也會受到影響，進而干擾財務管理人員的工作權限。

一方面，財務預算管理工作需要控制各個部門的運營成本，一旦其控制范圍有所限制，財務預算管理人員的有關管理策略將無法施行，也無法提高財務預算管理水平；另一方面，財務預算管理人員都有其管理責任，如縮小其管理權限，必將導致很多工作無法實施，也就會給其發展帶來一系列問題。

（三）預算管理方法缺少創新

現代企業具有勞動力、資本、技術及信息密集特征，常規財務預算管理方法對企業不同經濟活動的適用性存在個體差異，進一步增加預算執行難度，不利于實現成本費用控制目標。

具體來說，首先表現為預算編制可靠性差。例如，當企業生產部門編制預算管理方案時，未充分考慮原材料采購、人工費用支出等因素，僅完成上一年度生產支出核算，導致預算編制成果難以有效約束成本費用支出。其次表現為預算編制缺乏指導價值。會計人員未深入調查企業各部門的實際生產與經營活動狀況，不利于提高企業預算管理與成本控制的集約化水平。最后體現為制度沖突。企業不同部門在具體生產經營活動或業務項目中采用定制化策略，如客戶對于產品提出特殊質量要求，在此情況下原預算編制方法可能與現行制度存在沖突，導致預算方法應用不暢。

四、企業財務預算管理下實現成本費用控制的重要措施

（一）健全企業預算管理制度

企業要提高預算管理水平并加大預算管理工作的力度，首先，要深入調查具體生產經營情況，并對預算管理制度進行完善。其次，要確定企業預算目標及重點項目和內容進行，制定科學合理的方案。同時制定相關的責任制度，明確責任主體，做到目標明確、分解得當。最后要建立預算調整和績效考核機制，增強人員執行意識，增強工作責任心。

為提高企業預算管理水平，還需要建立相應的預算管理評價體系。首先要健全預算目標責任制，將責任目標層層分解、落實到人，對預算績效考核制定了具體指標和評價標準，實行“一票否決”制及相應的獎懲制度，強化責任追究機制，還要加強預算信息的溝通和交流，完善相關配套措施。同時要通過多種渠道進行預算的宣傳動員活動，召開各種會議進行動員培訓與業務培訓。通過加強對員工學習貫徹落實科學發展觀及開展各項活動和技術比武工作等方式將企業預算管理制度精神傳達到基層員工。

（二）增強預算編制和控制

在預算編制過程中，要遵循“先急后緩、先粗后細、先易后難”的原則做到“全面、系統、綜合”，不能只滿足于完成年度預算目標，還需要加強成本預算的編制，尤其是涉及費用支出的部分要更加重視。企業預算控制要通過預算管理在項目開展之前、開展中和開展之后進行全方位的管理和控制。對于企業經營活動所產生的各項費用支出，在編制時一定要做到“四個結合”——與其他經營指標結合，與本企業戰略結合，與業務發展和利潤最大化結合，與企業內部管理結合。在成本控制方面也要通過實行嚴格控制，從而達到降低經營和服務成本，提高收益質量。例如，某集團對主要產品實行統一管理，將產品銷售費用等成本預算指標分解到各單位，同時將各單位的成本指標分解到車間、班組和個人等具體環節中。

（三）開拓企業財務預算管理的職能范圍

在企業內要保障財務預算管理的有效性，達到成本控制的目標，財務預算管理部門需要嚴格參考行業內的相關規范及標準，不斷拓展財務預算管理的職能范圍，使企業內的其他部門和崗位人員都能正確認識財務預算管理，并積極配合財務預算人員的工作安排，及時提供相應的數據，確保財務預算管理人員能在整合數據的前提下制定工作方案、優化工作流程。部分企業內存在財務管理人員權限過大的情況，針對這一情況，企業中可借助法律規定、部門規章制度等給予強制性規定及約束，適當擴大管控權限及范圍，使財務預算管理人員有更大的工作責任，可與財務管理人員等充分配合，共同制定最為有效的財務預算管理、成本控制措施。

（四）在預算管理內容中融入企業價值導向

企業價值導向是在預算管理過程中以企業價值最大化為目標，以成本最小化為原則，運用各種方法對企業生產經營活動分析和評價，并對企業的經營目標與預算中目標之間的差異分析和調整，最終實現企業整體效益最優化。在實踐中，預算管理過程中可以將預算管理的思想滲透到經營全過程中，通過將經濟分析方法與預算的結合，達到提高企業經營活動效果的目的。

例如，某房地產開發公司采用目標成本管理模式，將“項目前期階段”“項目收尾和交付”階段所需要投入的資金作為考核指標對房地產開發業務考核。在每個階段進行目標成本測算時，由設計部門確定各個小區需要多少資金。在開發階段對每個施工過程成本測算時，以總造價為控制指標；在整個施工過程中采用定額管理形式；在各小區完成后進行竣工結算時采取限額管理形式。當項目達到預定竣工結算狀態時（總造價降到預定計劃以下）進行竣工結算后再對各個小區進行工程審計時采取限額管理形式；當竣工結賬時根據每個小區完成工程數量，并結合各小區實際完成數確定結算額；以合同約定價格為基準，對各小區合同價格及實際執行情況、各小區工程結算金額及合同造價等進行分析對比來確定結算額。

（五）開展全過程預算管理，提高企業成本控制能力

1.多樣化預算編制管理模式

企業的財務預算管理中，預算的編制是重要任務，目前的市場上出現了多種預算編制管理模式。由于每個企業都有其經營模式、業務范圍等的特殊性，在選擇預算編制管理模式時必須考慮自身的實際情況，保障預算編制質量。對于企業內不同類型的費用，可依據項目、合同等創建多樣化費用合并執行體系，形成從上到下的預算編制模式。下屬企業及部門需根據預算總額度，結合實際需求來編制預算，并在編制結束后集中匯總、統計，促進預算全面執行。

2.多模式預算執行設計

為提高財務預算管理整體水平，企業必須逐步構建起相應的管理制度，合理安排相應的工作，以提供制度保障，促進財務預算管理有序實施。

首先，企業應充分考慮自身的經營發展情形，參考現有的法律法規與標準，構建完善的財務預算編制流程，并制定符合其發展的財務預算管理方法與工作體系，其中包含財務預算的審批流程、執行方案、報告形式等。

其次，引入信息技術構建預算管理系統，嚴格參考費用類型、組織結構等建立多樣化的費用管控方案，以費用類型等形成配套的預算執行設計方案，構建全局控制、分層分類控制機制。

最后，完善預算審批流程，根據崗位、級別等特殊性制定可行的審批操作規范，如內部不同的費用類型，應制定對應的定額方案，如制定差旅補貼、差旅標準等定額規范，并形成配套的審批流程。

五、結語

綜上所述，成本控制是企業管理的重要內容，而預算管理作為一種現代成本控制的手段和方式，在企業的成本控制中發揮著重要作用。企業需要通過完善企業預算管理制度、為預算管理提供運行環境、加強預算編制和控制、提高預算管理人員素質、合理制定目標成本等方法不斷提升預算管理在企業成本控制中的作用與價值。

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