事業單位財務內控管理制度建立與完善研究

石文娟

摘要：事業單位是我國社會經濟體系的重要組成部分，也是國家履行職能的重要保障。隨著我國市場經濟的不斷發展，事業單位在運營中也逐漸暴露出一些問題不利于著事業單位日常運營與未來發展。事業單位若想在市場競爭中獲得更大的優勢，建立事業單位財務內部控制制度尤為重要。建立完善的內部控制制度對事業單位實現可持續發展有著積極的意義，有利于提升事業單位經營管理水平，促進其財務工作規范化、科學化，有利于維護社會經濟秩序穩定。

關鍵詞：事業單位；財務內控；管理制度

DOI：10.12433/zgkjtz.20233620

我國事業單位的內部控制工作逐步推進，財務內部控制也逐漸成為事業單位財務管理的重點任務。良好的財務內控管理有助于保證事業單位資產的完整性，還可以提高其社會公共服務水準。財務管理人員要從根本上深刻認識財務內控管理工作的現實意義，并根據當前發展現狀建立健全財務內控管理制度。隨著社會市場經濟的快速發展，事業單位中的風險也是層出不窮，勢必要結合實際情況優化與創新內控管理體系，積極探索行之有效的實施路徑，實現各項管理工作有序開展，提升防范風險能力，使財務預算信息公開化、透明化，以便更好地為社會各界提供服務。

一、事業單位財務內控管理制度建立的重要性

事業單位作為政府職能的執行者，具有兩種基本職能，即公共服務職能和社會管理職能。社會服務性和非營利性，決定了內部控制的特殊性，其財務內控制度與一般企業有著本質的區別。

第一，在資產使用過程中，科學健全的內控管理體系能夠規范資產管理工作，通過健全的財務收支管理體系，事業單位可以有效提高資產的安全性和完整性，從而有效降低財務管理風險，確保各項財務活動嚴格遵守相關的法律法規，及時發現與制止內部管理中的違規現象，促進財務管理工作正規化、標準化，降低財務管理成本。

第二，事業單位應高度重視各個環節的控制，如預算編制、執行、績效評價等，以此提高財務管理水平，制定科學合理的績效評價體系，將預算實施成效定期反饋，最大限度地保證數據信息的真實性與準確性，為事業單位預算管理的調整提供合理的參考數據。

第三，健全的財務內控管理體制有利于實現內部審計監督機制的優化與創新，并通過經營活動的開支情況進行監督和管控，完善財務內控制度，從而提升財務內控管理的工作效率，準確規避風險，以確保事業單位內部的科學化管理。

二、行政事業單位財務內控管理的重要內容

新時期，行政事業單位經濟活動更為豐富，尤其是隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位可掌控資金總量明顯增加，財務風險也隨之加大。各行業及領域在風險的界定上存在一定差異，企業對風險的界定往往參考其所帶來的后果、影響以及經濟損失衡量。風險客觀存在，部分事業單位并未高度重視較小風險，持有觀望態度。部分學者認為，事業單位主觀意識是導致風險誕生的一個重要因素。實際上，行政事業單位在運營過程中，往往會受到風險事件的負面影響，使得成本投入與時間消耗均有所增加，不利于階段性戰略目標的實現。

財務內控管理工作的系統性鮮明，以內控管理為依據，可對潛在風險加以快速化、精準化識別，財務工作安全性得到顯著增強。財務部門通過定量分析的開展，可確保單位運行所受風險的影響得以降低，進而有效規避風險。從微觀視角出發，行政事業單位各環節都必須重視風險的識別，財務內控以風險識別為底層邏輯，在運營過程中需正確認識風險識別的影響，以便為財務內控實際作用的發揮創造條件。事業單位應高度重視財務部門工作，就財務風險加以科學化管理與有效規避，注重財務內控管理的落實，提升至戰略管理級別，實時化管控風險，促進財務內控模式成熟度的提升，從而更好地服務于事業單位發展。

三、事業單位財務管理中存在的問題

（一）內控意識薄弱

財務內控管理工作的復雜性較高，對管理人員與財務人員的專業性有著特殊的要求。工作人員若缺乏內控意識，工作過程松散化，極易忽視財務內控工作的重要性。部分會計核算人員的綜合素質不符合工作標準與要求，所學專業并非財務專業，無法認識到財務內控的重要性。部分管理人員的能力僅可以勝任本職工作，在財務管理方面難以投入更多的時間與精力，管理力度薄弱，財務內控管理成效也極易受到影響。

（二）財務管理控制制度不健全，管理不規范

財務內控制度是事業單位有序開展財務內控工作的必要前提，然而，就目前事業單位的發展情況分析，內部控制制度不完善的情況較為普遍，這也是造成財務內控工作遲遲無法取得進展的主要因素。內控治理結構不健全，導致各部門之間上傳下達的工作無法順利實施；各崗位的職責分工不明確，責任落實不到位，出現問題時不能及時有效地解決。績效考核制度未能與財務內控工作相結合，工作人員的工作熱情受到打擊，使整體工作質量都得不到有效保障，這些問題都會導致單位財務內控工作進展艱難，無法真正發揮其作用。

一些事業單位在內控制度的建設方面存在著滯后性，在實際工作中沒有按照自身發展特點及規劃調整內控制度，缺乏實用性。并且事業單位的內控制度覆蓋范圍較小，在操作過程中隨意性較大，工作過程不合理，內控管理缺乏統一的安排和規劃，崗位之間權責劃分混亂、職能不相容等問題時有發生，內部管理工作流于表面，制約著事業單位整體發展。

（三）內控監督力度不足

就監管權責來看，其清晰度不高，內部監管缺乏實效，并未有效分離經濟業務活動的決策、執行與監督，權責不清，并未細化崗位職責，人員重疊的情況十分明顯。從監督角度分析，財務內控監督力度薄弱，大多由管理者針對項目作出決策，財務人員參與度不高，財務監管落實不到位，使財務管理與經濟運行相偏離，財務內控機制運行實效難以得到保證。就監督方式來看，普遍存在單一化問題，財務內控監督過程中，財務數據稽核大多由上級單位或審計單位實施，監督方式過于單一，單位之間利益關系密切，從而對審計的客觀性造成干擾，審計工作效率也難以得到保障。

四、事業單位財務管理內控制度的建立與完善途徑

（一）增強財務內控意識

為促進財務內控管理實際作用的發揮，行政事業單位應當把握時代形勢，強化財務內控意識，正確認識財務內控工作，并依照標準加以落實，做到上行下效，調動全體人員參與財務內控的積極性，就各部門及各崗位的財務支出實施精準化控制。管理人員應注重榜樣作用的發揮，強化員工終身學習意識，樹立財務內控理念，在內外部環境變化中保持良好的適應性，營造優良的財務內控氛圍。財務內控工作所受財務人員綜合素質的影響，所以事業單位在招聘財務人員方面，應當適度提高標準，落實崗前培訓，以確保財務內控管理制度得到有效落實，提高各部門對財務內控的認識，將財務內控融入到單位發展戰略目標中。以外界環境變化為參考，事業單位應注重內控體系的不斷完善，以奠定自身健康穩定發展的基礎。

（二）建立合理有效的內控管理制度

管理者對財務內控管理制度的建設應樹立積極的態度，親自參與到財務內控工作中，保證各部門、各員工都參與其中，確保部門之間相互監督、相互制約，加大內部監督力度，為財務內控工作的開展提供制度保障。財務內控制度體系，不僅包括財務管理的組織架構和內控管理的具體流程，還明確規定了具體的職責分工，能夠為財務內控工作的開展提供指導方向。在此過程中，員工的內控意識也將會得到提升，確保財務內控工作的準確性與規范性。

首先，事業單位應優化其財務內控的組織架構，明確規定組織中各部門、各崗位的職責權限，確定每個階段的工作重心，同時規定內部審計部門定期檢查其內控工作的流程和執行情況，確保財務內控工作能夠真正落實。

其次，完善相應的工作審批制度和崗位責任制度，一旦發生問題，第一時間追究到負責人，并且還應完善相應的考核獎勵機制，根據單位的實際狀況科學有效地建立績效考核指標，有效激發工作人員的熱情，有效推動財務內控水平提升。

最后，事業單位針對財務信息化系統建設提高資金投入，而加強新型信息化管理系統的運用有助于提高財務數據的準確性。同時，打通事業單位內部其他系統，融合成統一的有機整體，共享財務管理系統的功能，進而科學規劃和布局，實現事業單位財務戰略管理目標。

（三）提升工作人員的職業素養

財務內控管理工作開展階段，財務管理人員居于主體地位，發揮著重要作用，全面提升財務管理人員職業素養，提高其對工作的重視程度，以促進財務內控機制的順利實施。對于事業單位，應當明確內控管理工作中管理人員的主體作用，定期組織開展培訓活動，普及財務內控管理知識與技能，促進內控管理工作水平的顯著提升。

明確內控管理對事業單位發展的價值性，了解內控管理的重要性，將思想轉化為行動，逐步提升知識技能水平，真正做到與時俱進。與此同時，注重財務管理人員責任意識的強化，確保權責清晰，依照規章制度開展工作，明確具體責任，落實自我監督，并注重互相監督，以提高工作規范化與透明度，促進財務內控工作整體效率顯著提高。

（四）完善財務內控制度

為促進各項工作有序推進，完善財務內控制度，建立風險預警機制，防范財務內控工作風險。完善化內控管理制度的構建，落實評估工作，系統分析以往所出現的風險，確保所制定解決措施的針對性和有效性。

與此同時，應當注重風險預測的落實，通過科學的方式預測未來可能存在的風險，促進風險管理措施不斷完善，以保證其應用效果。新形勢下，信息技術的應用較為廣泛，黑客與信息漏洞普遍存在，這就使得內部信息失真與泄露的風險始終存在，需要強化風險意識，建設信息系統防火墻，防范財務信息泄露。通過對比以往預算數據與實際預算數據，分析風險事件原因，以便采取有效的管控措施，保障財務內控管理出實效。

（五）落實各環節財務內控活動

在實際工作中，事業單位要注重預算管理的有效落實，制定并完善管理體系，從資源分配、硬件設備管理等角度出發，保證管理的全面化與科學性。從客觀條件出發，把握外部環境特殊性，財務部門構建預算管控機制，確保預算編制更具系統性與邏輯性。單位內部應設定相應崗位，主要負責收入控制，保證收費制度的規范性，提高服務質量。在采購環節，預先就計劃進行制訂，落實成本控制，確保單位對物資的采購需要得到滿足。結合工作實際出發，就內控工作進行分解，結合各環節實際來制定計劃并執行監管，以保證財務內控監管得以有效落實，促進單位內控管理水平顯著提升。

（六）建立財務內控管理監督機制

為切實提高財務內控管理水平，應當立足單位實際出發，完善財務內控管理的監督機制，實現決策、執行與監督相互分離，明確各部門及崗位人員職責，做好本職工作。在監督考核機制建立的基礎上，完善和細化考評標準，注重責任有效落實，定期考核財務管理的經濟業務，及時發出通報，保證權責清晰，各崗位人員勇于承擔責任，一旦發現錯誤，必須追究相關責任人，保證獎懲機制構建的嚴格化與規范化，加大懲罰力度，防止風險發生。建立財務公開機制，公示財政收入支出、資產使用與報廢等經濟狀況，保證財務數據公開化、透明化，接受全社會的監督，從而促進行政事業單位財務內控管理目標實現。

五、結語

綜上所述，事業單位主要是向社會提供公共產品與公共服務，履行社會與公共責任，從而服務社會發展。在此背景下，事業單位各項經濟活動的開展，要充分發揮財務內控管理的作用，在保證工作效率的同時降低成本，有效預防財務風險的，最大限度地發揮資金價值，切實提高社會服務質量，促進事業單位長遠發展。

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