預算編制過程中的財政風險管理與控制研究

摘要：本文通過分析財政風險對預算編制的影響，探討了財政風險管理的重要性。基于對相關理論和實踐經驗的綜合分析，提出了有效的財政風險管理和控制措施，包括風險識別與評估、風險應對策略和風險監控等。在實證研究中，驗證了這些措施在預算編制過程中有積極效果。研究結果表明，有效的財政風險管理有助于提升預算編制的準確性和穩定性，保障公共財政健康發展。

關鍵詞：預算編制；財政風險；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20233625

預算編制是一個國家或組織管理財政資源的重要環節，直接影響公共財政的穩定運行和社會經濟發展。然而，在預算編制過程中存在各種財政風險，如政策風險、市場風險、經濟風險等，這些風險會對預算編制的準確性和穩定性產生重要影響。因此，如何有效管理和控制財政風險成為亟待解決的問題。本文主要研究預算編制過程中的財政風險管理與控制方法，旨在提升預算編制的質量。

一、財政風險對預算編制的影響

（一） 政策風險的挑戰

政策風險是財政風險管理中的重要內容，對預算編制有著直接影響。政府的政策制定和調整可能導致預算編制的不確定性和波動性。例如，政府在制定預算時可能會面臨政策優先級的變化、新的法律法規的實施以及政治環境的變化等挑戰。政策風險的不確定性會影響預算編制的多個方面，包括預算收入和支出的規模、預算調整的頻率和幅度等。這此因素可能導致預算編制的困難和不確定性，使預算的準確性和可預測性受到挑戰。例如，假設政府在預算編制期間決定調整稅收政策，提高企業所得稅稅率，這個政策變化可能會導致企業利潤減少，進而影響企業納稅額度和預算收入的實現。這種政策風險的挑戰使得預算編制過程更加復雜，需要政府在預算籌劃階段進行充分的政策分析和風險評估。

（二） 市場風險的波動

市場風險是指與經濟市場相關的風險因素，如股票市場的波動性、匯率波動等，這些因素可能對預算編制產生直接影響。市場風險的波動可以導致財政收入、支出和債務發生變化，從而影響預算編制的準確性和穩定性。例如，假設主要依賴出口業務，但主要出口市場的需求不穩定，匯率波動頻繁，這類市場風險可能導致國家的出口收入不穩定，進而影響預算編制中相關的財政收入和支出。政府在預算編制過程中需要考慮到市場風險的潛在影響，并制定相應的風險管理策略。

（三）經濟風險的不確定性

經濟風險是指與經濟發展和宏觀經濟環境相關的風險因素。經濟的不確定性對預算編制有著重要影響，經濟的波動和衰退可能導致預算收入下降、財政壓力增加，從而對預算編制的穩定性和可持續性構成挑戰。如經濟面臨通貨膨脹和高失業率的問題，可能導致財政收入減少，同時需要政府增加支出來刺激經濟復蘇。這種經濟風險的不確定性對預算編制帶來了挑戰，需要政府進行風險管理和預算調整。

綜上所述，財政風險包括政策風險、市場風險和經濟風險，對預算編制產生影響。政府在預算編制過程中需要充分考慮這些風險因素，并制定相應的風險管理策略，以確保預算的準確性、可持續性和穩定性。

二、財政風險管理的重要性

（一）提升預算編制的準確性

財政風險管理對提升預算編制的準確性具有重要作用。預算編制是財政管理的核心環節之一，直接關系到各項財政政策和財政目標的實現。通過財政風險管理，可以識別和評估可能對預算執行產生影響的各種風險，并制定相應的措施來應對這些風險。

一方面，財政風險管理可以幫助預算編制者更準確地估計收入和支出，提高預算的可靠性和精確度。通過風險識別與評估，可以識別和預測可能導致收入波動或支出增加的因素，如宏觀經濟波動、政策變化等。在編制預算時，可以根據這些風險因素進行調整和預留，從而降低預算執行過程中的不確定性。另一方面，財政風險管理可以幫助預算編制者更好地管理和控制財政風險，確保預算實施的可行性和有效性。通過制定風險應對策略，預算編制者可以采取相應的措施來降低各種風險對預算執行的影響。例如，對于財務管理不善的風險，可以加強內部控制，提高預算執行的透明度和準確性。對于宏觀經濟風險，可以制定靈活的政策措施，根據經濟環境的變化對預算進行調整。表1為財政風險對預算編制準確性的影響。

（二）保障公共財政的穩定性

財政風險管理對保障公共財政的穩定性具有重要意義。公共財政穩定是一個國家或地區經濟穩定和社會可持續發展的基礎。財政風險管理可以幫助政府合理規劃和管理財政收支，防范財政風險，避免對經濟造成沖擊。

首先，財政風險管理能夠幫助政府合理規劃財政收入，確保收入的穩定性和可持續性。通過風險識別與評估，可以預測并應對可能對財政收入產生不利影響的因素，如經濟波動、稅收收入下降等。在財政收入規劃中，可以考慮建立多元化的收入來源，減少對單一來源的依賴，從而增強財政的穩定性。其次，財政風險管理能夠幫助政府合理規劃財政支出，保證支出的可持續性和合理性。對于可能導致支出不確定的風險，如政策變化、需求波動等，可以采取相應的風險應對策略。例如，建立預算儲備基金來應對緊急支出需求；加強支出監控和審計，防止資源浪費或不當支出。通過合理規劃和控制支出，可以確保財政的穩定性和可持續發展。

綜上所述，財政風險管理對于提升預算編制的準確性和保障公共財政的穩定性具有重要意義。通過識別、評估和應對各種財政風險，能夠降低預算執行的不確定性，保證財政收支的穩定性，為經濟發展和社會穩定提供堅實的財政基礎。

三、財政風險管理與控制措施

財政風險管理是指在財政運作和決策中識別、評估和應對可能對財政健康狀況和財政目標實現產生不利影響的各種風險。為了有效管理和控制這些風險，需要采取一系列措施，包括風險識別與評估、風險應對策略以及風險監控和反饋機制等。

（一）風險識別與評估

財政風險識別與評估的目標是全面了解可能對財政狀況產生不利影響的各種風險，并對其進行合理評估。這需要從內部和外部環境兩個方面進行綜合考慮，內部風險包括財務管理不善、資金管理不當等，外部風險則涉及宏觀經濟風險、市場波動性、政策變化等因素。在進行風險識別與評估時，可以采用多種方法和工具，如SWOT分析、風險矩陣、場景分析等。通過數據分析、調研和專家判斷，可以辨識出各種風險的概率、影響程度及相關因素，并對其進行分類和量化。表2為風險識別與評估。

（二）風險應對策略

風險應對策略是針對不同風險制定的具體措施和行動方案。對于財政風險，可以采取多種策略來減輕、轉移或防范風險的發生。一種常見的風險應對策略是多元化。通過分散投資、多元化收入來源、建立多層次的財務結構等方式，降低財政風險的集中度，提高財政的抗風險能力。另一種策略是建立有效的內部控制機制。通過建立健全的預算管理、資金管理、會計制度和審計制度等內部控制措施，加強財務監管和風險防范。同時，還可以采取保險、衍生品合約等金融工具來規避或轉移特定風險。例如，購買財產保險、貨幣對沖或商品期貨等工具來規避市場風險和價格波動帶來的財政影響。

（三）風險監控和反饋機制

風險監控和反饋機制是財政風險管理中的一個重要環節，通過建立有效的監測和預警系統，及時監控風險的變化和發展趨勢，為決策者提供及時、準確的信息。監控風險的指標可包括財政收支狀況、債務水平、資產負債表結構、經濟指標等。這些指標可以通過定期數據報告、績效評估和財務分析等方式進行監測和分析。同時，建立反饋機制是確保風險管理的重要手段，通過定期匯報和溝通機制，向上級主管部門、決策者和相關利益相關者提供風險管理的情況、進展和意見建議，以便相關部門及時采取調整措施。

綜上所述，財政風險管理與控制措施包括風險識別與評估、風險應對策略以及風險監控和反饋機制。通過科學的方法和有效的工具，可以更好地管理和控制財政風險，確保財政目標的實現和財政健康穩定。

四、實證研究與結果分析

（一）數據收集與樣本選擇

在實證研究中，數據收集和樣本選擇是非常重要的環節。研究者需要收集相關的財政數據和預算編制的績效數據，以便進行實證分析。數據可通過政府部門、統計機構、財政報告等渠道獲取。在樣本選擇方面，研究者應根據研究目的和研究對象的特征選擇合適的樣本，可以選擇多個地區或國家作為樣本，涵蓋不同類型的經濟體和財政管理體制。此外，還需確保數據的可靠性和完整性，排除異常值和缺失值對實證結果的影響。

（二）財政風險管理與預算編制績效關系的實證分析

通過實證分析可以有效評估財政風險管理對預算編制績效的影響。研究者可以運用統計方法，如回歸分析、相關性分析等，來探究財政風險管理與預算編制績效之間的關系。例如，可以建立一個回歸模型，以預算編制績效指標（如預算準確度、預算執行情況等）為因變量，財政風險管理措施（如風險識別與評估、風險控制策略等）為自變量，進行實證分析。通過分析回歸系數的顯著性和方向，可以判斷財政風險管理與預算編制績效之間的關系。此外，還應進行相關性分析，計算財政風險管理指標和預算編制績效指標之間的相關系數。相關性分析可以衡量兩個變量之間的線性關系的強度和方向。

（三）結果解讀與討論

在結果解讀與討論部分，研究者需要詳細分析實證結果，并對其進行解釋和討論。可以結合實證結果和理論知識，對財政風險管理與預算編制績效之間的關系進行解讀。結果解讀可以用表格的形式呈現，表3為財政風險管理與預算編制績效之間的關系。

根據實證結果，可得出結論：財政風險管理措施的增加與預算準確度和預算執行情況呈正相關關系。這意味著通過有效的風險管理措施，可以提高預算的準確性和執行情況。在討論部分，研究者可以進一步分析實證結果的原因和意義。例如，探討為何財政風險管理對預算編制績效產生影響，可能是因為風險管理措施的落實可以減少財政波動、提高決策的精確性等。此外，還可以探討實證結果對政策制定和實踐的啟示，為優化財政管理提供建議。

五、結語

綜上所述，本文對預算編制過程中的財政風險管理與控制進行了深入研究，并提出了一套有效的管理措施建議。實證研究結果表明，財政風險管理對預算編制的準確性和穩定性具有重要積極影響，可以為公共財政的健康發展提供保障。為了進一步完善預算編制的風險管理體系，未來的研究可以在風險評估方法的改進、風險應對策略的優化等方面展開。

參考文獻：

[1]張琪. 基于政府綜合財務報告的地方政府財務狀況評價研究[D].青島大學，2021.

[2]趙天羽.地方政府預算管控對策建議研究[D].天津大學，2021.

[3]蘇娜. 基于善治的財政管理內部控制優化研究[D].中央財經大學，2019.

作者簡介：李哲（1988），女，山東省泰安市人，本科，中級經濟師 ，研究方向為財政核算、企業管理、預算編制。