以研促審 研審融合

王春霞

摘要：研究型審計作為全新概念，貫穿于鐵路企業審計項目全過程，要抓住審前、審中、審后三個階段，做到審前研究確定審計目標、細化工作方案，審中善于發現問題，審后研究總結審計成果、督促整改落實。在思維邏輯、審計手段、資源統籌等方面都要注入研究型元素，努力做到研以助審、研以致用，不斷提升鐵路企業審計工作質效。

關鍵詞：審計；創新；思維；研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20233306

一、創新審計理念，科學研用“1+N”捆綁體系提高效率

（一）積極拓展學習形式，突出主題教育融入審計工作中心

組織員工深入學習習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話精神，推動審計工作和主題教育有機結合，采取部門領導班子組織專題讀書班帶頭學，選派黨員骨干參加理論講堂外出學，制定黨員個人學習計劃自覺學習，結合工作實際選準重點集中學習，黨支部全覆蓋檢查督促學，全力提升主題教育學習成效。

（二）優化審計項目安排，突出捆綁實施成果共享

堅持應審必審原則，積極采用“1+N”組織方式，將經營業績與經濟責任審計、建設項目、黨費、工會審計等項目有機結合，區分不同審計項目審計目標，圍繞不同重點開展審計，探索實施不同審計項目信息溝通共享機制，采用一次進點、協同審計、成果共享、多個報告的方式，實現“一審多項”“一審多果”“一果多用”的效果，確保既能提高審計效率，又能滿足不同項目審計目標實現。同時，樹立“拿項目當學問做、把問題當課題做”審計理念，邊審計邊研究，將研究與審計融為一體，將研究貫穿于審計項目的始終，促進審計工作質效螺旋式上升。

（三）創新審計組織模式，突出分系統定重點配力量

一是分組定系統。根據審計組專業特點，分專業系統、結合業務關聯情況安排審計項目，確保各審計組在借鑒其他審計單位經驗的同時，既能充分發揮專業優勢又可以不斷積累審計經驗，從而提高審計效率，節約審計資源。

二是系統定重點。根據各系統業務特點、薄弱點、問題點、風險點認真分析，重點突出對車務系統接取送達業務管理和貨車占用費收取、機輛系統機車用油和配件管理、工務系統廢舊軌料管理和防洪搶險、非運輸企業高風險商貿業務、合資鐵路公司落實重大決策、政策標準及非運輸企業和控股合資鐵路公司法人治理機制落實情況等方面的審計監督。

三是業務配力量。認真分析各審計組現有審計人員專業特點，結合審計業務重點，找準審計組個人能力短板弱項，根據工作需求抽調專業人員、適當委托第三方審計充實審計力量，在提高審計工作效率的同時，逐步補強業務短板，實現審計人員向全面手的轉變。

（四）創新思維把準重點，突出推動重點工作落實落地

圍繞鐵路企業經營管理年度重點工作，特別是領導有關批示落實情況、重點文件制度執行情況，精準聚焦選取項目開展專項審計。重點關注影響“安全保穩定”事項，組織開展防洪復舊等安全生產投入資金使用專項審計，確保安全投入資金規范使用和管理。重點關注不利于“管理上水平”事項，開展重點工作落實情況、投融資風險整改、廢舊物資管理、合同管理和非運輸企業經營風險防控等專項審計。重點關注有礙“職工得實惠”行為，開展企業年金、補充醫療保險資金、實事項目推進項目管理情況專項審計。

二、強化審計實施過程研究，深度挖掘審計成果提質量

（一）注重審前調查研究，著重在“調”字上用心力

1．加強審前案例研究和調查

審計項目開始前，認真學習鐵路企業重大經營政策及相關文件，掌握規定內容，注重調閱以前年度審計報告，對被審計單位歷年審計發現的問題梳理匯總，認真討論，深入研究，深度挖掘，深層次剖析該單位管理方面的弱項。在對該單位以往年度管理情況分析研究的基礎上，通過填制審前調查表及其他機構披露問題等資料，盡快熟悉并摸清被審計單位具體情況，了解管理體制、機制、機構設置、內控制度以及財務核算模式等情況。先行做好調查研究，從調研中找思路，從調研中破好題，下好調查研究先手棋。

2．強化審前調查分析

在審計項目開展前，召開審前調查專題會議，聽取審計組關于被審計單位經營特點、主要業務、審前調查情況的匯報，找準審計項目切入點和著力點，明確審計方向、業務風險點，研究細化審計實施方案，為高質量實施審計項目奠定基礎。

3.強化審計實施方案管理

堅持審計實施方案在審計質量控制中的“龍頭”作用，完善審計實施方案管理制度，明確審計范圍和重點，強化審計實施方案編制內容、審定程序、執行效果的管理，科學制定有針對性、可操作性和嚴肅性的審計實施方案，堅持靶向發力，有的放矢地開展現場審計。

（二）注重過程控制研究，著重在“查”字上動腦筋

1．加強審計質量過程控制

一是建立審計組定期交流研究機制。圍繞審計方案、審計事實，及時溝通項目進展情況，查找不足，反復分析、歸納、總結，進一步明確思路、細化措施、壓實責任，在審計組內形成大學習、大討論、大交流、大落實的濃厚氛圍。

二是實行質量把關分級管理研究模式。探索組員對具體查證點負責，主審對實施方案負責，審計組長對項目負責，分管領導現場指導，組織審計組逐項分析問題疑點，提出核查方向和方法，審計部門組織復核審理，分析問題表象后的深層次問題等，制定進一步審計方案的分級管理模式，保證審計報告質量和時效性。

2.強化審計分析模型研發

深化審計模型開發和應用，將審計查證過程中，核查資料多、分析數據量大的人工作業，利用計算機信息技術手段建立審計模型。探索實現審計信息系統與財務系統、合同系統、物資采購等專業系統數據聯通共享，建立異常數據分析預警模型，提高審計監督時效性。拓展信息化手段在審計中應用，提升審計手段，加強總體分析、把握重點、精準延伸，開展“線上分析+線下核查”審計模式，加強輔助審計查證工作，提高現場審計精準度、深度和審計工作效率。

3.全方位做好項目評價

研究制定審計項目評估考核辦法，從審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告、審計結果、審計程序、審計責任、審計效果八個方面制定評價標準，對查處重大問題、提出有效措施建議的加分，對應發現問題未發現、審計責任未落實的審計項目取消排名，季度排序靠后的，由部門領導對有關人員提醒談話，并將評價結果納入內部績效分配考核，規范審計工作、提升審計質量。

（三）注重破解問題研究，著重在“研”字上下功夫

1．建立疑難雜癥共同研判機制

對于審計過程中遇到的“疑難雜癥”，審計組共同開展專題研究，從問題產生的背景原因、發展現狀、造成的后果等各方面深入研討、全方位剖析，在思想碰撞中發現新的閃光點、形成新的觀點，互相啟發將問題核查順利推進到下一環節，有效解決重要審計問題查處時單人作戰沉沒成本過高、效率不高的困局。

2.突出重大問題線索專題研究

對于審計過程中發現的重大疑點線索、重大機制體制問題、重大風險隱患、定性處理難以準確把握的，成立專題研究小組，共同商議，提出有效的解決思路，進一步提高審計效率。

（四）注重審計成果研究，著重在“究”字上做文章

1．強化審后項目復盤

審計項目結束后，及時總結評估項目，全面梳理現場管理、任務分工、報告復核、審理審核等環節，復盤審計過程中出現的新情況，在總結經驗的同時認真查找不足，針對工作中的弱點、堵點、難點，積極查漏補缺，改進方法策略，轉換工作思路，進一步提升對審計方向的把控能力和業務熟練度。

2.加強審計案例總結

審計結束后及時回顧總結，強化學習研究，對審計發現的問題進行深層剖析研究，在提升審計報告的基礎上進一步豐富研究成果，撰寫審計案例，實現“一果多用”。

三、嚴格審計后續工作研究，動態優化問題整改鏈條提成效

（一）強化審計問題整改，重點在整改時效和成效上下功夫

1．建立審計問題整改清單制度

將審計查出問題和提出的意見建議分解形成問題清單，分別送有關部門和被審計單位；要求被審計單位嚴格按照清單執行，明確整改措施、責任人、時間表形成整改任務清單。

2．完善問題整改銷號制度

對審計問題實行問題整改和整改質量兩級復核，集體研究認定能否銷號，形成常態化工作機制并長期堅持。組織開展問題整改“回頭看”專項檢查，評價整改質量、提出整改意見；針對整改進度慢、難度大的問題，組織單位分管領導、科室負責人召開問題整改推進會，指導單位制定整改方案，加大未整改問題跟蹤督促力度；發揮審計整改聯席會議作用，進一步推動整改。

3.研發審計問題整改閉環管理系統

改變以往整改紙質資料傳遞緩慢、整改進度反饋不及時、結合部盲區化等問題，研究開發審計問題整改信息系統，發揮內部審計后續工作“督促、指導、考核”效能，全面實現整改責任分解鏈條化、問題整改動態實時化、整改信息共享化、整改考核明示化、整改臺賬標準化，不斷提高審計工作質效。

（二）深化審計結果利用，重點在運用廣度和深度上下功夫

1．強化部門聯動、信息共享

將審計問題通報給業務主管、紀檢、人事、巡察、財務等部門，發揮部門專業優勢，分工協作、信息共享。充分運用紀委、巡察和專業部門檢查結果，分析問題線索，提高審計效率。

2.加強審計問題披露作用發揮

推行與被審計單位隨時溝通交流、即時整改機制，提高審計建議精準度，深入分析各單位存在的普遍性、傾向性和問題特點、規律和趨勢，針對零小工程、保潔業務外包和物資管理等存在的招投標、合同簽訂、價款結算、質量考核、驗收諸多管理弱化環節，提出完善制度、細化工作流程、加強外包人員管理、強化內部考核等建議。

3.優化審計成果運用

認真落實審計問題后續工作辦法和問題整改清單制度，不斷強化審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”一體化推進，持續跟蹤督促整改。將推進審計問題整改與完善制度相結合，深入分析原因，強化制度源頭管理。堵塞管理漏洞與責任追究相結合，做到問題“整改一點、規范一片”。落實審計工作重大事項報告制度，加強對審計成果的梳理分析，提高報告時效性。建立定期梳理匯總分析機制，分系統、分層級、分領域開展審計問題規律性研究。

四、加強審計隊伍建設研究，全面打造學習型研究團隊提素質

（一）著力建設學習型審計研究團隊，切實提供研究型保障

一是開展形式多樣的學習培訓。充分利用一流高校培訓資源，到高等院校培訓學習，邀請專業人員講解業務知識、與社會中介機構及學院教師座談交流、派人員參加上級組織的經營業績審計、建設項目審計，以案說審、以審代培等方式，激發研究思路，提升研究能力。

二是加強業務交流，共享智慧成果。定期組織召開審計人員交流研討會，選取有代表性的成功案例講解分享。引導審計人員深入研究、分析、討論，相互學習、相互借鑒，做到把已有的知識體系完善好、成熟的審計技術方法運用好、成功的審計案例總結好、共享的智慧成果吸收好，努力打造能夠適應新時代研究型審計工作要求的復合人才。

（二）積極推行“組長兼任教師制”，全面提升整體研究能力

以審計組為單元成立研究小分隊，審計組長兼任實務教師，在思想培育上言傳身教，在學習層面上具體把關，在實踐層面上手把手教學，多形式、多方面、多舉措提升審計人員研究能力。實行教師、團隊成員定期交叉交流機制，實現思維碰撞、融合發酵、優勢互補、形成合力、全方位提升研究的良性循環，產生更有實效的研究成果。

（三）持續踐行“三立”要求，全面強化研究型審計隊伍建設

堅持“以審計工作立身、以創新規范立業、以自身建設立信”，運用審計部集中培訓、審計組專題研討、委外培訓等形式，開展經營管理文件制度、審計實務指南、審計典型案例、審計前沿理論等培訓，補強知識短板，拓寬方法思路，建設一支忠誠干凈擔當的高素質專業化審計干部隊伍。

五、結語

深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。我們要堅持把研究貫穿于工作全過程、落實到各環節，牢牢把握住研究的目標和方向，實事求是、力所能及開展復合型研究，切實推動審計事業高質量發展。

參考文獻：

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