企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避策略探析

汪璐

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要想做好稅收籌劃相關(guān)的涉稅風(fēng)險管理工作，需要科學(xué)分析稅收籌劃過程中發(fā)生風(fēng)險的原因，并根據(jù)具體問題制定解決對策，以防范和規(guī)避風(fēng)險。稅收籌劃工作具有一定的專業(yè)性、綜合性、社會性的特點。稅收籌劃過程中的風(fēng)險處理效果，直接關(guān)系著稅收籌劃目標的實現(xiàn)。本文主要研究企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避策略，通過系統(tǒng)化的分析和研究，正確認識企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，以幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅；策略

稅收籌劃是納稅人或者代理機構(gòu)根據(jù)稅法、稅收優(yōu)惠政策、會計政策等，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的相關(guān)納稅事項和工作進行系統(tǒng)化的安排、策劃、設(shè)計等。當前，很多企業(yè)已經(jīng)認識到稅收籌劃的重要性，不斷開展很多類型的稅收籌劃活動，同時稅收籌劃工作風(fēng)險處理直接關(guān)系著納稅人應(yīng)負的責(zé)任。因此，企業(yè)需要做好稅收籌劃的涉稅風(fēng)險規(guī)避工作。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

要真正預(yù)防稅收籌劃風(fēng)險，就必須了解稅務(wù)籌劃的概念及其內(nèi)涵。稅務(wù)籌劃是根據(jù)我國稅收法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容、業(yè)務(wù)范圍和日常經(jīng)濟活動等，合理規(guī)劃各種稅務(wù)，合法利用國家納稅優(yōu)惠政策，達到降低納稅總額，減輕稅務(wù)的目的。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，是由于企業(yè)的內(nèi)外各種原因造成的稅收籌劃失誤，從而增加企業(yè)稅負。

第一，企業(yè)是納稅主體，即使管理者對稅收規(guī)劃的對象和程序都很有遠見和主觀性，但由于企業(yè)內(nèi)部管理和外部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，也很容易導(dǎo)致預(yù)期和判斷產(chǎn)生偏差。這種主觀和客觀環(huán)境的沖突必然導(dǎo)致稅收籌劃存在一定的風(fēng)險。第二，稅收籌劃的目的是通過稅收政策降低稅收總額或者避免稅收風(fēng)險。在稅收籌劃時，由于稅務(wù)規(guī)劃者對稅收法規(guī)的理解、專業(yè)技能和風(fēng)險意識等因素的作用，往往會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生偏離預(yù)期的效果，或者造成稅收無法達到稅務(wù)行政法規(guī)的要求，或者無法有效地減少稅收，從而造成法律和財務(wù)上的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

法律風(fēng)險是指在稅收籌劃方案制定、計劃制定和實施過程中，受各種因素的影響，導(dǎo)致預(yù)期結(jié)果具有不穩(wěn)定性，由納稅人承擔(dān)各種補繳稅款等法律責(zé)任。稅收籌劃工作是規(guī)避稅收風(fēng)險發(fā)生的主要舉措。根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)中的相關(guān)優(yōu)惠性條款，自主影響各種納稅經(jīng)濟行為，在遵循會計政策的基礎(chǔ)上，確保其內(nèi)容和形式滿足相關(guān)的法律要求，受稅收法律的保護。一般納稅人因其享受到優(yōu)惠政策，此時需要從多個方面對納稅活動進行調(diào)整，或者從政策出發(fā)，選擇部分符合稅收政策規(guī)定的方面進行調(diào)整。但是如果只調(diào)節(jié)內(nèi)容會導(dǎo)致節(jié)稅工作成為非法避稅，在此情況下，納稅人不僅要承擔(dān)稅收籌劃成本損失，還要承擔(dān)相關(guān)補繳稅款的責(zé)任。

稅收籌劃工作是指根據(jù)稅法條款，事先進行應(yīng)稅經(jīng)濟行為和活動的規(guī)劃，做好會計政策的選擇，確保其在形式和內(nèi)容上符合法律法規(guī)相關(guān)要求。隨著稅收范圍的不斷擴大，企業(yè)偷逃稅問題帶來了較大影響，尤其在增加財政收入上產(chǎn)生了不好的影響。如果沒有把握好其中的關(guān)系，就會導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)偷稅的情況。納稅人因欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，這是一種嚴重的偷逃稅款的行為，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險

行政執(zhí)法風(fēng)險是指在稅收籌劃方案落實過程中預(yù)期效果具有不穩(wěn)性，需要承擔(dān)稅收籌劃失敗帶來的一系列風(fēng)險。稅收籌劃的前提是保證合法性，在此過程中稅務(wù)行為執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃工作的失敗，無法滿足相關(guān)要求。當前，我國稅法中關(guān)于稅收工作內(nèi)容的制定有一定的自由裁量空間，且在落實過程中容易受到稅收執(zhí)法工作人員的影響，導(dǎo)致稅收執(zhí)法政策出現(xiàn)各種問題。因此，稅收籌劃執(zhí)法過程中的行為影響無法實現(xiàn)預(yù)期目標，也會被視為偷稅行為。

（三）經(jīng)濟風(fēng)險

經(jīng)濟風(fēng)險是指在具體制定稅收籌劃方案時，預(yù)期效果的不穩(wěn)定性會導(dǎo)致納稅籌劃成本較高，而企業(yè)需要對成本風(fēng)險的發(fā)生承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果稅收籌劃方案落實不到位，就會導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)各種超支或者出現(xiàn)額外代理費等，導(dǎo)致預(yù)期目標無法實現(xiàn)，還會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（四）誠信風(fēng)險

稅收籌劃結(jié)果的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致在具體的稅收籌劃方案落實中出現(xiàn)各種信用風(fēng)險和名譽風(fēng)險問題。企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)不合理的稅收籌劃行為，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后會將其判定為不誠信經(jīng)營單位，并在后續(xù)工作中會對其進行嚴格的督查活動，要求其進行納稅申報條件和程序整改，這會進一步增加稅務(wù)督查成本，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響。

（五）稅務(wù)救濟風(fēng)險

稅務(wù)救濟風(fēng)險是指稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)取Ｒ话闱闆r下，如果企業(yè)存在稅務(wù)爭議行為，在稅務(wù)救濟時，需要根據(jù)法律法規(guī)、政策等行使救濟權(quán)，以此防范風(fēng)險，避免爭議雙方信息不對等導(dǎo)致各種分歧和矛盾。對此，稅務(wù)機關(guān)需要建立完善、清晰的政策，為企業(yè)提供法律保障，減少不必要的損失。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險規(guī)避方法

（一）創(chuàng)建完整的風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員、納稅人需要具備風(fēng)險意識，分析風(fēng)險存在的必然性。尤其是納稅人，需要在生產(chǎn)經(jīng)營活動中或稅務(wù)管理中，科學(xué)分析、充分認識稅收籌劃的涉稅風(fēng)險，增強警惕性，理性分析和認識專業(yè)人士制定的相關(guān)稅收籌劃方案的可靠性、可行性，預(yù)測其未來稅收方案結(jié)果失敗帶來的風(fēng)險，并科學(xué)認識內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性、多變性，以此有目的、有方法地實施稅收籌劃，重視涉稅風(fēng)險的存在和發(fā)生，科學(xué)利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢和條件，完善稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對稅收籌劃中出現(xiàn)的各種風(fēng)險實施常態(tài)化監(jiān)測和管控。

一旦出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，及時發(fā)出預(yù)警信號。在具體創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警機制時，可以從以下三個方面開展：第一，提高信息采集能力。可以及時預(yù)測稅收政策變化、市場變化、稅務(wù)執(zhí)法的風(fēng)險，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過信息分析和整理，及時發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險，做好預(yù)警工作。第二，提高危機預(yù)警和識別能力。通過信息分析和對比發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險的影響，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)人員做好準備，避免預(yù)警風(fēng)險轉(zhuǎn)化成為事實，以此提高風(fēng)險防范能力。第三，提高風(fēng)險控制能力。如果存在各種潛在性風(fēng)險，可以通過預(yù)警機制發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源、風(fēng)險傳播途徑、風(fēng)險危害性，有目的地解決和處理問題，防止風(fēng)險發(fā)生。

（二）確保稅收方案和稅收政策方向保持一致

稅收籌劃的合法性直接關(guān)系著稅收籌劃方案科學(xué)落實及結(jié)果準確性，滿足企業(yè)發(fā)展需求，可以準確判斷稅收籌劃失敗的可能性，因此，在具體操作時，專業(yè)人員需要分析相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，各主體懂法、學(xué)法，了解稅收法律內(nèi)容和要求，了解不同時期法律的變化特點和情況。及時關(guān)注稅收政策變化趨勢，確保稅收籌劃方案制定的科學(xué)性，使后期稅收方案順利實施，稅收籌劃獲得成功。另外，還需要科學(xué)處理節(jié)稅籌劃，加強稅負控制，分析節(jié)稅和避稅之間的共性和個性特點及本質(zhì)區(qū)別等。節(jié)稅行為本身是合法的。稅收籌劃工作需要做到合法化，并滿足相關(guān)政策要求。鼓勵企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，落實相關(guān)要求，避免發(fā)生刻意避稅的行為。

（三）科學(xué)選擇籌劃方案

稅收籌劃工作屬于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容，與企業(yè)財務(wù)管理目標相同。稅收籌劃工作的成功與否直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，稅收籌劃工作要以企業(yè)財務(wù)管理目標為依據(jù)，將其作為企業(yè)投資和戰(zhàn)略規(guī)劃的重要內(nèi)容，改變以往單一集中在稅種和節(jié)稅上的做法。稅收籌劃工作的前提是降低整體稅負，不能單一以個別稅負控制為主。不同稅種之間都有緊密的聯(lián)系，一般在稅基發(fā)生變化時，會導(dǎo)致其他稅種發(fā)生變化。對此，在設(shè)計稅收籌劃工作時，需要重視節(jié)稅利益，確保各個稅種之間的利益均衡。

（四）確保稅收方案靈活性

納稅人所處的經(jīng)濟環(huán)境是不同的，且稅收政策和稅收籌劃也會隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。對此，在稅收籌劃時，根據(jù)納稅人的具體情況，制定可靠、科學(xué)的稅收籌劃方案，并確保方案的靈活性。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、制度、政策體系等，加強對投資項目的評估，不斷調(diào)整稅收籌劃方案，定期更新，分散風(fēng)險，以此實現(xiàn)最終的稅收籌劃目標。

（五）遵循成本效益的原則，科學(xué)分析納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系

在實施稅收籌劃方案與納稅人收益時，企業(yè)要加大在稅收籌劃方案制定方面的投入力度，支付相關(guān)費用，最終選擇合適的方案。對此，稅收籌劃方案的制定需要遵循成本效益的原則，綜合分析稅收籌劃直接成本和間接成本，分析不同稅收籌劃方案之間的特點和要求，確保稅收籌劃方案成本和利益損失低于獲得的經(jīng)濟效益，以此保證稅收方案的時效性、可選擇性。

（六）增強涉稅風(fēng)險防范意識

企業(yè)需要深入了解涉稅風(fēng)險，增強涉稅風(fēng)險防范意識。從企業(yè)文化和員工兩個方面加強涉稅風(fēng)險的評估、預(yù)測、識別和控制。從企業(yè)文化層面來看，企業(yè)需要根據(jù)涉稅風(fēng)險建設(shè)企業(yè)文化，并科學(xué)落實營造良好的納稅氛圍，杜絕偷稅和漏稅行為的發(fā)生。從員工層面來看，財務(wù)人員在制定稅收籌劃時，需要端正態(tài)度，樹立正確的財務(wù)理念，科學(xué)處理賬務(wù)，以此防范涉稅風(fēng)險。

（七）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在制定稅收籌劃時，企業(yè)主要通過財務(wù)會計核算落實工作。如果財務(wù)人員處理不當，就會導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)錯誤，使企業(yè)稅收成本增加，引發(fā)涉稅風(fēng)險。對此，財務(wù)人員需要加強學(xué)習(xí)，不斷提高自身的素質(zhì)和能力，在具體處理內(nèi)容復(fù)雜、形式多變、類型多的涉稅事務(wù)，或者繁瑣的稅款計算流程時，都需要科學(xué)分析，降低各種涉稅風(fēng)險的發(fā)生率。財務(wù)人員需要了解相關(guān)稅收政策，尤其關(guān)于稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅收政策的變化及時調(diào)整和改變稅收籌劃方案和對策，降低稅收政策風(fēng)險的發(fā)生率。

（八）規(guī)范稅收管理機制，加強風(fēng)險控制

企業(yè)要健全財務(wù)部門管理機制，明確崗位職責(zé)和要求，完善財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部控制，增強自身的風(fēng)險防范和識別能力。在制定稅收籌劃時，需要制定嚴格的程序，綜合分析和評估各種涉稅風(fēng)險，加強稅收籌劃設(shè)計，制定科學(xué)的方案，綜合評估內(nèi)外環(huán)境因素，確保稅收籌劃方案科學(xué)落實，規(guī)避相關(guān)管理漏洞，幫助企業(yè)降低稅收負擔(dān)。

（九）完善監(jiān)督機制

監(jiān)督機制的不科學(xué)、不完善，也會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案無法落實，執(zhí)行不到位，無法準確預(yù)測和評估稅收籌劃過程中的各種風(fēng)險，為企業(yè)帶來了一定的稅收負擔(dān)。對此，企業(yè)要加強稅收籌劃方案重視程度，根據(jù)實際情況完善財務(wù)管理制度和完善內(nèi)部監(jiān)督機制，定期督查企業(yè)稅收籌劃工作，及時發(fā)現(xiàn)稅收籌劃方案和活動中的各種稅務(wù)風(fēng)險和管理漏洞，通過科學(xué)的措施加強管控，降低涉稅風(fēng)險。在此過程中，企業(yè)可以組織經(jīng)驗豐富、工作能力強的財務(wù)人員或者聘用外部專業(yè)稅務(wù)人員，根據(jù)自身情況制定相關(guān)制度，確保內(nèi)部監(jiān)督制度的實用性、時效性。

（十）加強各個部門的信息溝通及交流

當前，一些企業(yè)各個部門存在溝通不及時、不到位的問題，尤其是在信息和業(yè)務(wù)溝通方面，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險頻發(fā)。企業(yè)只依靠財務(wù)人員無法深入了解稅收政策的意義，因此應(yīng)根據(jù)部門人員特點，要求各部門人員積極參與。財務(wù)人員需要加強和業(yè)務(wù)部門人員的溝通和聯(lián)系，充分利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)開展稅收籌劃工作。根據(jù)稅收籌劃基本要求完善企業(yè)稅收溝通機制，以此實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源共享，便于各個部門準確把握市場信息、企業(yè)發(fā)展情況及稅務(wù)籌劃情況等。隨著稅收政策的修改和變化，企業(yè)需要及時調(diào)整優(yōu)化稅收籌劃，通過溝通機制確保各個部門及時轉(zhuǎn)變工作方案和計劃，根據(jù)政策的推行制度規(guī)范要求開展工作，以此準確把握政策。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要重視稅收籌劃工作，科學(xué)認知稅收籌劃的作用和價值。為了更好地降低稅負，更好地享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)要加強涉稅風(fēng)險的分析、評估、研究，根據(jù)具體問題、作用關(guān)系等，制定有針對性的預(yù)警和防范對策，降低稅務(wù)風(fēng)險，保證納稅人的合法權(quán)益。在此過程中，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)原則，完善稅收籌劃涉稅風(fēng)險防范機制，提高管理水平，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]谷靜.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2020（06）：79-79.

[2]馮建剛.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避研究[J].科技經(jīng)濟市場，2021（10）：75-76.

[3]謝吉麗.企業(yè)增值稅稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避研究[J].商場現(xiàn)代化，2020（24）：160-162.

[4]馬彥丞.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避研究[J].商訊，2020（11）：98-99.

[5]朱培德.企業(yè)稅收籌劃初步探討[J].財會學(xué)習(xí)，2019

（03）：133-134.

[6]賈麗娜.企業(yè)稅收籌劃研究[J].商業(yè)會計，2018（24）：

115-116.

[7]白長河.淺談建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及管理控制手段[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019（04）：74-75.