市場經濟條件下企業財務管理稅收籌劃的方法與應用

申智娟 馬艷華

摘要：在當前市場經濟條件下，企業財務管理稅收籌劃工作面臨嶄新局面，要采取更加系統完善的工作方法與策略，全面提升財務管理稅收籌劃水平，以此保障企業的經濟效益。基于此，本文首先介紹稅收籌劃的基本內涵，分析企業財務管理與稅收籌劃的彼此關系，在探討企業財務管理稅收籌劃難點問題的基礎上，從強化稅收籌劃理念、明確企業稅收籌劃目標等方面，提出了企業財務管理稅收籌劃的方法與應用策略，以供參考。

關鍵詞：市場經濟；企業財務管理；稅收籌劃；方法應用

當前，市場經濟體系日趨完善，企業面臨的經營發展環境復雜多變，對財務管理稅收籌劃工作策略提出了更高的要求。為此，企業要依托自身優勢，建立完善系統的財務管理稅收籌劃工作模式，全面保障經濟效益，更好地促使企業實現可持續發展。

一、稅收籌劃的基本內涵

（一）稅收籌劃的特點

稅收籌劃指在充分利用企業自身優勢與行業政策法規，實現企業稅負優化，合法合理合規地減輕企業稅務負擔。當前政策體系下，稅收籌劃是一把“雙刃劍”，如果能科學掌握與優化實施，可為企業拓展利潤空間創造有利條件；如果運用不當或策略舉措失誤，會給企業造成嚴重損失。在實踐中，稅收籌劃具有明顯的合法性、目的性和預期性等特點，需要嚴格按照稅法等相關規定，圍繞較輕稅務負擔這一主要目的，提前采取相應的方法與策略，并統籌安排經營管理活動。

（二）稅收籌劃的目標

在市場經濟條件下，企業經營活動面臨的潛在干擾因素日趨多樣，采取稅收籌劃的目標更為細致，理應結合自身實際，制定完善可行的稅收籌劃方案，細化涉稅風險評估、辨識與控制，構建系統性的稅收籌劃涉稅風險防范體系。在基礎目標方面，稅收籌劃工作應使企業盡可能地避免多繳納稅收，同時規避潛在稅收風險；在中間目標方面，應通過稅收籌劃實現納稅延遲化，有效緩解資金緊張等狀況，確保日常資金正常運轉；在最終目標方面，要以專業化的稅收籌劃為依托，實現企業短期利益與長期利益的有機結合，并提高企業價值。

（三）稅收籌劃的原則

稅收籌劃并非盲目降低稅負，應綜合考量與運用該過程中的各類方式方法，將可能出現的潛在涉稅風險控制在較低水平。在當前稅收籌劃中，應科學合理地滲透風險管理理論，調整企業籌資結構，提升涉稅風險防范措施的個性化水平。具體而言，企業稅收籌劃應遵循以下原則：第一，整體性原則，瞄準企業宏觀戰略布局，對各個經營管理環節的稅收籌劃工作予以協同推進。第二，成本效益原則，統籌兼顧企業成本和效益之間的影響關系，優化企業的成本效益。第三，風險防范原則，強化對涉稅風險的預測與研判，做好與稅務部門的溝通和聯系。

二、企業財務管理與稅收籌劃的關系分析

（一）稅收籌劃影響財務管理目標的實現

企業稅收籌劃與財務管理之間的關聯關系較密切，二者在目標方向上具有高度一致性，可圍繞企業價值的較大化形成協同化的方法策略，共同保障企業發展。通過稅收籌劃工作的開展，企業可細化完善財務管理的具體目標，圍繞該目標制定相應的經營管理方法與策略，促使企業稅負能在最大程度上滿足企業的發展需求。同時，稅收籌劃的前瞻性還會影響企業財務管理目標的達成路徑，需要企業兼顧當前利益和未來利益，精準把握稅收籌劃與財務管理目標的契合點，滿足企業經營管理的高效組織與實施要求。

（二）稅收籌劃影響現代企業的財務管理決策

市場經濟條件下的企業財務管理稅收籌劃要以財務管理決策為導向，圍繞財務管理決策的基本要求實施差異化的稅收籌劃，并及時完善工作實踐中的經濟行為。在當前管理環境下，企業應將稅收籌劃的具體方法策略及預期效果等作為財務管理決策的重要依據，統籌整合相對分散的財務管理要素，提升稅收籌劃工作措施的針對性。在企業財務管理決策中，要以稅收籌劃為導向，細化籌資決策、投資決策及利潤分配決策等，從多個維度保障財務管理決策的科學性。

（三）稅收籌劃影響企業財務管理水平

隨著現代企業管理體制的建立，企業應將稅收籌劃工作納入自身戰略體系，高度重視對財務管理水平的多方面影響，緊跟企業財務資金的使用需求等，細化完善稅收籌劃路徑方法，進而輔助企業財務管理水平有效提升。在現實條件下，企業財務管理稅收籌劃的基本條件已基本成熟，企業可在目標效益的約束下，探索財務管理與稅收籌劃相融合的發展路徑，找準二者之間的契合點，在實現稅收籌劃預期效果的基礎上，提升財務管理水平，滿足企業的戰略發展需求。

三、企業財務管理稅收籌劃實踐中的難點問題分析

（一）財務管理稅收籌劃觀念上存在偏差

企業應宏觀審視財務管理稅收籌劃的核心價值，圍繞經濟社會環境與相關法律政策等，明確細化稅收籌劃實施要求，以實現更優的效果。縱觀當前企業財務管理稅收籌劃實際，普遍存在對稅收籌劃認知偏差的難點問題，部分企業狹隘地認為稅收籌劃是無原則地減少稅負，模糊了稅收籌劃與偷稅、漏稅等行為之間的界線，難以取得理想效果。部分企業片面認為稅收籌劃無法為經濟活動帶來直接效益，將之置于日常經營管理活動的末端，無法做出及時判斷，需要予以重視。

（二）對稅收籌劃的原則掌握不足

企業稅收籌劃工作的推進實施要結合自身實際，靈活把握各項原則要求，防止稅收籌劃各項工作要素之間的相互干擾與影響，以此減少涉稅風險。實踐表明，部分企業對稅收籌劃工作的各項原則理解不夠深入，將更多的資源要素向節稅方向傾斜，單純考量稅收因素，容易因涉稅風險的出現而降低企業整體利益。此外，對稅收籌劃的事先分析與掌控力度不夠，企業納稅環境具有動態變化性，企業經營狀況與稅收法律法規等同樣在不斷變化，如果對不確定性因素事先籌劃不足，會誘發潛在涉稅風險。

（三）稅收籌劃目標單一，方法選擇不當

近年來，企業在不斷探索稅收籌劃工作的新方法與新路徑中，細化了稅收籌劃工作目標，完善了稅收籌劃工作方法體系，但仍有部分企業將稅收籌劃的目標定位在降低某單個稅種的最小化層面，與快節奏、高效率的市場經濟發展趨向不吻合。在實踐中，只有全面強化稅收籌劃意識，明確完善稅收籌劃的整體目標，才能在多個維度保障實際效果。此外，部分企業對稅收籌劃的實施方法運用不當，例如，設立兩套賬簿等，不僅難以實現預期中的稅收籌劃效果，還容易滋生非正規等問題，從而阻礙企業的可持續發展。

（四）稅收籌劃人員綜合素養有待提升

在財務管理稅收籌劃中，具體工作人員始終發揮著不可替代的關鍵作用，更是落實稅收籌劃職責要求的直接實施者，其綜合素養的高低與企業稅收籌劃成效密切相關。現狀表明，部分稅收籌劃人員對稅收政策、財務會計、項目管理等方面的專業理論知識掌握不完善，對稅收法規的部分補充條款研究不深入，且運用不當，加劇了涉稅風險。個別稅收籌劃人員缺少實操經驗，缺少與稅務機關的對接溝通，對涉稅風險的認知和理解存在明顯偏差，且對最新涉稅政策變動動向掌握滯后，與當前高標準、高要求的企業稅收籌劃工作需求不相符。

四、企業財務管理稅收籌劃的方法與應用策略探討

（一）強化稅收籌劃理念，明確企業稅收籌劃目標

在以往稅收宣傳過程中，更多地突出稅收的強制性特征，而企業卻在納稅活動中占據主體地位，在履行法定繳稅納稅義務的同時，還享有部分稅收權利。因此，第一，強化稅收籌劃工作理念，將其納入戰略體系，準確把握財務管理與稅收籌劃之間的契合點，將稅收籌劃工作置于日常經營管理的首要位置。第二，建立健全基于稅收籌劃的經營管理規范體系，明確企業經營管理活動各個環節與步驟的具體要求，將稅收籌劃理念貫穿財務管理及其他活動全過程。第三，突破單一目標的制約，統籌考量成本與效益之間的關系，圍繞市場經濟環境與資源配置的變化趨向，科學細化稅收籌劃方案，滿足企業利益較大化的宏觀目標要求。第四，加強對稅收籌劃具體方法的探索與研究，有效銜接財務管理活動與經營活動，科學合理地實施稅收籌劃。

（二）全面把握稅收籌劃工作的方法和要求

第一，把握稅收籌劃工作的系統性方法。企業財務管理稅收籌劃不應僅從單一化的角度考慮，而應系統地把握各項潛在影響因素，將系統性的稅收籌劃理念貫穿工作全過程。第二，把握稅收籌劃工作的時效性方法。在現行政策體系下，應在納稅義務產生前采取科學方式實施稅收籌劃，隨時密切關注涉稅法律法規與政策的動態變化，有效跟進新的發展方向，做到趨利避害，強化運用涉稅法律法規與政策優勢。第三，把握稅收籌劃工作的合法性方法。企業的稅收籌劃工作應全面置于法律法規體系中，嚴格遵守相關法律法規，杜絕違規違法行為，準確理解國家在稅收方面的立法意圖和政策導向，不得出現稅務機關認定的偷稅或逃稅等行為，不斷總結與探索符合自身實際的稅收籌劃方法。

（三）豐富稅收籌劃目標，科學選擇稅收籌劃方法

稅收籌劃目標是制定科學稅收籌劃措施的重要依據，更是落實各項稅收籌劃方法要求的基礎。因此，應做到如下內容：第一，不斷豐富稅收籌劃目標，在內部多部門之間進行縱向關聯，優化銜接內部信息反饋和外部信息征詢，科學選擇稅收籌劃方法，確保工作實效。第二，強化內部信息共享交互機制的運行落實，按照規則化的方法要求，將不同業務類型之間的數據信息進行深度關聯，全面收集涉稅信息，為豐富稅收籌劃目標、修正稅收籌劃路徑等提供基礎數據支撐。第三，完成以企業數據流、信息流與業務流的對等優化，作出適宜的稅務處理。第四，強化企業外部信息征詢機制的落實，以多樣化的方式全面整合與企業稅收籌劃等相關的信息資源，在優化處理后形成信息征詢報告，為防范化解涉稅風險提供依據。

（四）打造專業化的稅收籌劃人員工作團隊

第一，定期組織企業稅收籌劃人員參加專項培訓與學習，由業內專業人士傳授講解財務管理稅收籌劃工作的基本要求、稅收籌劃的核心技能等，掌握系統的稅收籌劃理論知識，熟練運用稅收籌劃的各項工具方法。第二，強化激勵機制的構建，對稅收籌劃人員的工作成效進行階段性評價，選擇具有代表性的評價指標，評價和分析稅收籌劃人員的業績效果，對照企業宏觀戰略發展導向，鞏固稅收籌劃工作實施中的薄弱環節。第三，密切關注國家稅收環境變化，提高應對措施的響應速度，有效識別并規避風險，保障企業整體效益。第四，注重對稅收籌劃人員經驗的總結與分析，不斷研判稅收籌劃中涉稅風險的變化趨向，以更加全面嚴謹的作風提升稅收籌劃綜合實效。第五，聘請稅務顧問，實施稅務代理，對稅務工作進行專業管理。

（五）建立科學的企業稅收籌劃績效評價體系

在市場經濟條件下，為有效優化完善企業財務管理稅收籌劃的目標路徑，建立一套具有自我特色的績效評價體系至關重要，這也關系到稅收籌劃工作的未來發展。第一，選擇具有代表性的稅收籌劃績效評價指標，將階段性評價與長期性評價相結合，將稅收籌劃的定性評價與定量評價結合起來，充分發揮稅收籌劃績效評價體系的現實作用。第二，突出客觀性與真實性，避免人為偏好等主觀傾向干擾，使最終形成的評價結論更能代表企業稅收籌劃工作的實際效果，并確保其價值。第三，將企業稅收籌劃績效評價結論作為調整優化企業財務管理及日常經營發展路徑的重要依據，為企業戰略決策的制定與實施提供基礎參考，使企業節稅效果科學化、持續化。

（六）注重財務管理稅收籌劃活動的量化分析

企業稅收籌劃對財務管理具有多重影響，如果要取得較優的財務管理稅收籌劃工作效果，要實施相應的量化分析，改變傳統分析模式與方法的弊端。第一，確保財務管理稅收籌劃相關數據信息的全面性，準確體現企業日常經營管理活動的客觀狀態，精準把握財務管理稅收籌劃工作策略實施為企業帶來的新鮮變化。第二，選擇層次分析法或專家分析法等，整合不同類型的財務管理稅收籌劃數據信息，權衡權益資本成本、稅收資本成本與債務資本成本等之間的關系，通過演化分析，優化資本結構。第三，注重稅收籌劃風險管理，根據業務范圍等條件，以動態化的方式全面掃描涉稅風險，從政策層面、內部管理層面和經營管理層面等不斷排查可能出現的稅收籌劃風險，進而采取更具針對性的方法和措施。

五、結語

綜上所述，受管理模式、主觀認知與方法策略等要素影響，當前企業財務管理稅收籌劃工作實踐中還存在短板與不足，會阻礙企業財務管理整體效能的提升。因此，企業應立足自身實際，摒棄陳舊的財務管理稅收籌劃觀念，探索運用更加系統完善的方法舉措，精準把握稅收籌劃各個環節與步驟的核心要求，構建稅收籌劃工作體系，為全面提升財務管理稅收籌劃水平奠定基礎，為企業高質量發展保駕護航。

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作者簡介：申智娟（1970），女，河南省鄭州市人，本科，高級經濟師，主要研究方向為財務管理、經濟管理、成本管理和納稅籌劃。