加強事業單位財務會計內部控制的相關探討

韓茜

摘要：當前，隨著經濟的迅速發展，各個行業的管理水平都取得了長足進步，從而促進各個企業、事業單位的持續轉型。尤其是對于事業單位來說，新經濟形勢下，如何進行現代化管理的創新與優化，以滿足時代的發展需求，是管理人員需要關注的重點。財務會計作為事業單位不可或缺的一部分，加強財務會計的內部控制工作，是實現現代化管理轉型的關鍵環節。因此，本文基于事業單位財務會計工作中現存的問題，分析了加強內部控制的有效策略，以期為我國事業單位的高質量發展提供參考。

關鍵詞：事業單位；財務；會計；內部控制

隨著我國經濟的不斷發展，事業單位也在不斷改革和優化，在新的經濟環境中，如何適應市場的發展需求，成為各部門亟待解決的問題。而在整個事業單位的經營管理過程中，財務會計是最重要的。因此，事業單位財務會計部門必須加強內部控制，保證財務信息的真實性及整體經營的穩定性。但是，目前內部控制工作還存在著一系列問題，需要依據實際情況進一步的完善和優化，提高應對經營風險的能力，保證事業單位的持續健康發展。

一、事業單位加強財務會計內部控制的重要性

與一般企業相比，事業單位具有一定的特殊性，即事業單位的主要職責是在社會公共環境中、在政府的指導下履行相應的職責。事業單位日常經營所需的經費基本都是由財政調撥，在內部加強財務會計內部控制主要存在以下幾點重要意義：

其一，響應國家政策的政策要求。在當前的時代背景下，傳統的粗放式管理思維并不適宜，很容易影響工作效率與質量，事業單位作為黨領導下的與人民群眾生活密切相連的部門，通過加強財務會計內部控制，強化管理的精細化質量，為人民作出更大的貢獻。

其二，解決事業單位內部問題的重要舉措。在傳統的工作背景下，財務會計內部控制長期實行一套控制管理辦法，許多工作人員在實踐中會出現舞弊、貪污等違法亂紀行為，對個人前途及單位發展造成嚴重影響，加強財務會計內部控制可在一定程度上限制此類問題。

其三，推動事業單位實現長期健康可持續發展的重要手段。當前，我國的經濟發展速度逐漸平穩，而加強財務會計內部控制可在很大程度上杜絕一些貪污、浪費的現象。同時，加強財務會計內部控制還能獲取更精準、真實的內部財務信息，進而為領導層作出決策提供更科學的數據支撐。

二、事業單位財務會計工作中現存的問題

（一）財務內控制度建設存在弊端

科學、健全的內控制度建設，可以使事業單位的財務會計工作有據可依，有章可循，它是財務部門內控工作得以有效實施的根本條件。由于內部控制的范圍較廣，工作人員必須具有一定的專業知識和工作技能。首先，我國事業單位在編制財務部門內部控制標準時，大多依靠部門基層財務人員，財務部門的管理人員對內部控制工作理解不深，對相關的法律、法規認知不到位，很難制定出一套系統化、標準化的內部控制制度。其次，在內控制度的建設過程中，需要進一步改進標準化流程，起到引導和規范的作用。然而，當前在解決內控問題時，更多依靠員工的工作經驗與領導決策，缺少科學化、標準化的流程支持，從而影響了整體內控工作的效果和質量。最后，財務人員在編制內部控制制度時，未能切實結合實踐需求，導致很多制度的落實存在障礙，內控制度出現空想主義的弊端。

（二）事業單位人員管理存在弊端

事業單位的財務會計日復一日地重復著自己的工作，從核對原始文件到制作會計憑證，從編制年度預算到編制決算，其間需要與上級機關、審計、稅務、財政監察機關合作。多年的工作經驗，使其對日常工作應對自如，因此，往往認為依靠自己掌握的專業知識，就能永遠勝任目前的工作，懈怠主動學習新知識，導致創新思維停滯。隨著現代化管理轉型的推進，很多財務會計無法適應新的工作模式，從而暴露出自身的問題。一方面，雖然會計人員可以通過學習和培訓來彌補不足，但卻無法理解內部控制的本質，長此以往還是會影響財務會計工作質量。另一方面，部分財務會計人員不具備發展眼光，知識儲備與工作廣度狹窄，傳統的觀念使其固步自封，無法以自身的內驅力完善個人職業素養。

首先，從晉升制度來看，大部分事業單位制定的考評標準都以在職時間和學歷為主。不管工作人員能力多么出色和敬業，如果達不到這兩點，晉升就很困難。如此一來，很多人的工作熱情就會被消磨殆盡，工作效果也就無法提升。其次，部分事業單位忽略了對人才的培訓，使財務人員缺乏學習和實踐機會，財務觀念得不到及時轉變，所采取的工作方法仍是傳統的，不利于工作效率的提升。最后，各行業的發展為人才帶來了更多選擇，很多優秀的員工去更大發展空間的企業工作，致使事業單位的財務會計隊伍人員短缺。

（三）內部控制的信息化水平不高

進入數字經濟時代，財務會計工作的本質屬性也在發生變化。傳統的會計工作重點在于每個月的結賬繳稅，完成日常業務的財務會計記錄工作，并向管理層反饋。隨著我國現行的會計制度體系的確立，傳統的會計制度從一個單一的核算工作中剝離出來，大量的數據統計工作交給了信息技術，而財務會計的工作則添加了風險控制、資金運作、信息分析、控制資金運作中的成本等財務會計資金管理控制工作。工作職能的變化為未來財務會計內部控制的路徑優化提供了新的方向。當前，很多事業單位的財務會計在建設信息化平臺的過程中缺乏信息共享，導致財務信息與管理信息間出現壁壘，財務信息的統計效率降低，無法與運營管理串聯。與此同時，管理者忽視了對信息化平臺信息安全的把控，出現了較大的經營風險。

（四）內部控制的建設目標不清晰

財務會計的內部控制工作涉及許多重要的財務會計環節，要做到全面的財務內控，并保證其管理的廣度和深度，是一個很大的挑戰。為了達到預期合理、科學的內控效果，并與實際發展相適應，就必須以明確的內控目標為依據，制訂并執行具體的內控計劃。然而，目前許多事業單位在實行財務內部控制之前，并沒有建立明確的內部控制目標，無法對相關工作進行有效的指導。一方面，由于財務會計內控工作缺少有效的目標，導致工作人員主觀判斷出現偏差，盲目地進行財務內控工作，很難保證內部控制的方式和單位情況相符。另一方面，內部控制目標不明確，使各項制度、標準無法發揮其最大效用，更無法保證內控管理的有效性，影響財務會計工作發展的穩定性。

（五）內部控制的監督機制不健全

首先，部分事業單位對內部控制的監管僅依靠政府的審計，內部控制管理缺乏規范化、標準化的監察。其次，部分事業單位把對財務會計內部控制監督的權力給了財務部門。財務部門是實施財務會計內部控制的主要平臺，不能承擔監督的角色，所以，監督作用很難實現。最后，一些事業單位雖然建立了全面的財務工作內部控制的監督程序，但由于沒有建立與之配套的績效考核體系和獎勵機制，無法及時、準確地反映出工作成效，無法對相關人員的行為進行有效制約，導致監督作用削弱。

三、加強事業單位財務會計內部控制的有效策略

（一）轉變思想，健全內控制度

首先，要切實強化機構內部控制，從根本上改變工作人員思想，拋棄傳統觀念，與市場經濟相結合，著力深化改革。可以通過舉辦講座等方式，加強對內部控制工作的認識。其次，借鑒各行業在內部控制方面取得的成功經驗。在此基礎上，結合我國相關法規及事業單位的實際情況，充分發揮員工的工作積極性，就如何建立內部控制制度進行探討，管理層要主動傾聽員工的思想，在充分理解和掌握內部控制制度后，完善內部控制體系。再次，強化對各機構的有效管理，明確各部門在內部控制中的權力與職責，并對各方面的指標和程序進行詳細規定，建立相應的內部控制制度，確保工作的規范化和標準化。最后，在內部控制制度的建設與實施上，必須嚴格遵守國家法律、政策，根據單位的實際情況，及時進行制度的動態調整，使事業單位財務會計內部控制制度的管理與時俱進。

（二）落實人員管理，提高人員素質

一方面，領導層應加大對財務會計人員的培訓，通過邀請高級財務顧問開展財務內控培訓，提高財務會計人員對國家政策法規、內控措施、財務會計、理念方法的了解和掌握，通過分享成功案例，對其優秀的經驗方法進行分析和總結，提高管理者在財務會計內控管理方法、問題處理能力等方面的綜合素質，更好地發揮自身的主觀能動性，做好對財務會計的內部控制工作。另一方面，事業單位通過提高財務會計的薪酬和福利，吸引更多的優秀管理人才。招聘具有一定理論知識和實際操作管理經驗，且具有較高學歷的財務會計人員，以提高財務會計能力，為財務內控工作提供有力的人才保障。此外，要建立完善的績效考評和激勵機制，對一些責任心不強、工作懈怠、財務流程控制不夠嚴密、財務會計不到位、財務內部控制不到位的人員，要給予適當的處罰，以示懲戒。對那些嚴格執行內控制度、職責明確、發現財務漏洞、及時發現財務問題、減少財務風險的財務會計，要給予表彰和獎勵，以充分發揮財務會計工作的積極性和創造性，為財務內控工作創造更多的價值。

（三）引進先進技術，暢通信息渠道

在信息技術、大數據等領域飛速發展的今天，各事業單位在強化內部控制的同時，也要順應時代潮流，運用現代科技手段，進一步建設信息化的內部控制體系。要提高事業單位的財務內控信息化水平，不能只加強財務會計人員的專業素質，還必須建設可順暢運轉的財務信息處理系統。財務信息處理系統決定著財務數據是否能被快速保存和流轉。因此，事業單位必須將資金投入財務信息數字化處理系統的建設中，否則就難以完成財務內控管理模式的深度轉變。建立財務數字信息化系統，可讓紛繁復雜的財務數據以簡潔明了的方式呈現，促使管理層對資源進行合理分配，提升內控效率。事業單位也可通過利用財務會計的數字化建設，加強財務部門、業務部門等多部門的聯系，暢通信息渠道，實現全局管理。

（四）融合目標管理，實現效率提升

在開展事業單位財務會計內控工作時，一方面，要全面把握各部門的經營活動，并根據實際情況制定合理、明確的目標。要逐步對事業單位財務會計的具體項目進行精細管理，融入目標管理理念，提升內控工作效率。另一方面，應發揮審計監督的作用，以便更好地掌握工作的進展。通過對財務內部控制的分析，可以更準確、及時地發現存在的問題，并采取相應的對策，為內部控制的進一步優化和完善提供保障。此外，在建立合理、清晰的財務內部控制目標時，必須明確各部門工作人員的具體職責，以保證責任落實到個人，充分激發工作人員的主觀能動性和積極性，確保事業單位財務會計內部控制的有效進行。

（五）強化審計效能，貫徹監督工作

通過對內部控制合理監督，可以保證內部控制工作的進展和效果。必須充分認識到審計工作的重要性，并在此基礎上建立和完善內部審計監督體系。一方面，應對各部門的財政撥款進行嚴格的稽查和監督。財務會計人員應配合審計人員，提供充分的數據與材料支持，為內部控制工作的順利進行提供依據，保障審計人員充分掌握內部財政資金的實際使用狀況，以此進行監督。另一方面，應建立獨立的審計部門，并配備具有一定的專業素質的審計人員，在一定程度上增加其管理權限，以確保各單位的審計工作的正常進行。與此同時，重視審計工作的獨立性，不斷加強審計人員的專業素質和業務素質，確保對各部門、各崗位的審計工作進行全面、有序的管理。

四、結束語

總之，事業單位是為社會提供公共服務的組織，保障了社會的正常運行與穩定。隨著事業單位現代化管理轉型的不斷推進，財務會計內控工作任重而道遠，應深入分析自身特點，并結合相關政策，加強學習，努力提高思想意識，轉變傳統觀念。建立和完善符合自身情況的內控管理制度，提升信息化管理能力，結合戰略布局，充分發揮目標管理的優勢，并確保審計效能的發揮，從而推動事業單位的可持續發展。

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