稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用研究

摘要：本文針對稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用進行深入探究，首先闡述稅收籌劃的含義與基本原則，分析稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，其次研究稅收籌劃在融資活動、投資過程、經營活動、企業收益分配中的具體應用，闡明稅收籌劃在財務管理中的應用價值，最后總結現代企業財務管理中提升稅收籌劃質量的有效策略，以供參考。

關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232207

稅收籌劃工作深受企業單位管理者的重視，通過合理進行稅收籌劃，可以更好地開展投資、經營活動，提升現代企業單位的經營效益，保障企業長期穩定發展。然而，部分管理者缺少對稅收籌劃重要性的認識，難以發揮稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用，不利于現代企業高質量發展。現代企業單位財務管理中稅收籌劃對實現企業單位的利益最大化具有重要的現實意義。

一、概述

（一）稅收籌劃

1.基本內涵

稅收籌劃指的是企業通過合理籌劃達到避稅目的的行為或過程。在稅收籌劃過程中，現代企業要遵循國家稅收法律規定，結合企業經營、投資情況等，采取有效的籌劃方案，以此減少稅收，提升經濟效益。為實現稅收籌劃目的，相關企業必須正確認識稅收籌劃，提高對避稅籌劃、節稅籌劃與轉嫁籌劃等方面的認識，根據自身業務和財務管理情況制定相應的稅收籌劃方案。

2.基本原則

稅收籌劃要提前開展，企業單位要遵循以下原則：第一，合法性原則。該項原則主要是指稅收籌劃方案內容及其行為符合我國相關法律法規，不僅要確保籌劃內容處于法律允許范圍內，還要符合國家稅法立法意圖，幫助企業實現合法合規避稅、節稅。第二，目的性原則。在稅收籌劃階段，工作人員要考慮企業財務管理目標，一切稅收籌劃行為的目的都是提高企業的經濟利潤。第三，專業性原則。稅收籌劃是一項復雜性、系統性的工作，要求財會人員具備良好的專業能力與豐富的工作經驗，熟知稅收法律，了解財務管理工作。

（二）企業財務管理

企業財務管理指的是基于我國法律法規政策，圍繞企業財務管理目標，按照相關規則進行企業財務統一管理的手段或方式。其中，財務管理的內容包括成本管理、現金流管理等，通過強化現代企業單位財務管理，有利于提升企業財務管理能力與水平，提高現代企業經濟效益。現階段，很多企業管理層開始認識到稅收籌劃與企業財務管理之間的關聯，針對稅收籌劃在財務管理中的作用及其應用的研究也有所增加，這些對于增加現代企業經濟利潤、促進企業未來發展均具有重要意義。

二、稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用

（一）提高企業單位財務管理質量

首先，從本質上看，稅收籌劃和財務管理目標基本一致，都是為了提高現代企業單位的經營利潤，實現利益最大化的管理目標，所以稅收籌劃與財務管理工作不存在沖突。其次，稅收籌劃在財務籌資、投資等環節中均能發揮重要作用，通過優化納稅方案，可以幫助企業實現稅收收益最大化，提高現代企業單位的財務管理工作質量，有利于企業發展。

（二）規避企業單位財務管理風險

實際上，科學的稅收籌劃可以幫助現代企業單位規避其財務管理風險。通過實施有效的稅收方案，能盡量減少風險的發生，確保企業單位承擔財務管理風險，這主要與稅收籌劃機制、管理制度以及核查制度的應用有關，財務人員可以結合相關法律規范要求，多方位考量稅收籌劃中的潛在風險，及時獲取政策變動信息，合理實施稅收籌劃，減少對企業的沖擊與不良影響。

（三）完善現代企業財務管理制度

稅收籌劃與財務管理制度屬于相輔相成的關系，前者可以催生出后者，后者能為前者提供助力，滿足稅收籌劃長期性、前瞻性的要求，確保稅收籌劃的合理性，更利于企業單位的長期良好發展。稅收籌劃要在法律框架內予以實施，所以在很大程度上可以確保財務管理制度的合法性，減少偷稅漏稅等行為的發生。同時，結合稅收政策開展稅收籌劃，需要提前規劃和完善財務管理制度，使其與稅收規劃相適應。

（四）實現企業財務管理科學決策

現代企業在進行財務管理的過程中，科學的稅收籌劃有利于企業財務管理方面做出科學的決策。眾所周知，財務管理決策包括籌資、投資、收益分配等內容，通過選用適合的稅收籌劃方案，可以幫助各財務管理活動中的決策，使財務管理層做出更科學的決策與方案，增加企業經營利潤，為現代企業的發展提供助力。

三、稅收籌劃在財務管理中的應用

（一）在融資活動中的應用

融資渠道和融資方式的不同選擇也決定著企業單位面臨不同的稅負。所以稅收籌劃時，要盡可能地進行方案對比，選擇稅負小、企業效益較佳的稅收籌劃方案。具體而言，稅收籌劃在融資活動中的應用表現在資本結構、負債融資方式以及租賃方式的選擇上，其中，資本結構指的是在特定時間內，企業籌集資金中權益性融資額與債務性融資額之間的比例構成關系，而最佳資本結構的選擇是稅收籌劃工作的關鍵。

例如，甲企業為高新技術企業，結合市場消費者需求，計劃推出最新產品，成立年產5t動力電池電極用鋁合金箔項目。為此，甲企業亟需籌集88010萬元資金。不考慮其他納稅調整因素情況下，該企業息稅前利潤為8801萬元，普通股1元/股，息稅前投資收益率為10%，企業所得稅率為15%。甲企業為了優化資本結構，減少稅負，制定了5種資本結構備選方案，如表1所示。從表1中可以看出，負債規模的擴大與所得稅稅額的支出呈反比，前者規模越大，后者支出越少，負債融資可以起到抵稅作用。通過方案比較，甲企業最終選擇C方案，稅前投資收益率、權益資本收益率、普通股每股收益都較好，與A方案比，可以節省應納稅額 528.06萬元。

（二）在投資過程中的應用

在企業投資過程中，稅收籌劃也具有重要作用，而且結合企業實際情況，實施不同的稅收籌劃方式，可以實現消減稅收支出的目的。但在投資決策時，企業領導者要加強對稅收優惠政策與稅制差別的考察，提前制定合理的投資計劃。例如，對于高新科學技術產業而言，按照《中華人民共和國企業所得稅法》第28條的規定，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。此外，為優化稅收籌劃，企業還要考慮地區因素、投資方式、繳納方式等因素，結合國家相關稅收規定作出科學決策。

（三）在經營活動中的應用

針對企業經營活動中各種往來業務，財務人員可以選擇多種會計處理方式，以發出存貨業務為例，常見的有加權平均法、先進先出法；以固定資產折舊業務為例，有直線法、加速折舊法等計價方法，其中不同的會計處理方法在納稅額及其期限等方面的影響也有所不同。基于合法操作，相關工作人員可以采用適合的會計處理方法，減少納稅額或推延納稅期，以此滿足企業經營活動中的稅收籌劃需求。例如，某公司常年處于強震動狀態的固定資產原值8萬元，經過專業人士預估，固定資產殘值約2000元，可使用年限為五年，該公司所得稅稅率比例25%，分別用雙倍余額遞減法、年數總和法、直線法進行會計處理，計算結果表明，三種會計處理方法下，該固定資產累計可抵扣公司應納所得稅額均為7.8萬元。然而，開始的年份計算折舊資產時，如果用雙倍余額遞減法，公司應納稅額最少；如果用直線法進行計算，公司應納稅額最多。所以該公司在符合稅收法規規定下可通過采用適合的會計處理方式，在開始的年份少納稅，并延遲納稅年份，在合法合規的情況下實現無息貸款，幫助該公司降低成本，提高利潤。

（四）在企業收益分配中的應用

稅收籌劃在企業收益分配中的應用屢見不鮮，依托合理的利益分配政策，可以促使企業完成資本積累，合法避稅，提高企業的經濟收益。第一，股份公司股利分配階段，在合法合規前提下，企業可選擇不同的股利方式，例如，現金股利、股票股利等，如果發放現金股利，股東需按20%稅率上交個人所得稅，而發放股票股利，可避免上交個人所得稅，幫助股東減輕稅負，實現企業價值最大化。第二，企業稅后利潤分配時，如果企業將未分配利潤等資本積累用于擴大再生產，可享受相關稅收優惠政策。例如，某企業將收益分配結余資金用于教育科研事業、開發辦廠項目，享受到政府多項稅收優惠政策，依托合理的稅收籌劃，企業擴大再生產順利進行。

四、現代企業財務管理中提升稅收籌劃質量的有效策略

（一）提高對稅收籌劃的重視

要提升稅收籌劃工作質量，需要提高對稅收籌劃的重視程度，加強對稅收籌劃作用及其意義的認識，深入了解稅收籌劃與企業經濟效益之間的關系，掌握稅收籌劃的常見手段，結合企業發展情況在合法合規基礎上進行稅收籌劃，盡可能地提高現代企業的經濟效益。

（二）嚴格遵循相關法律規范

在稅收籌劃工作開展過程中，工作人員要嚴格遵循相關法律規范，避免觸犯法律產生偷稅漏稅等行為。首先，稅收籌劃方案制定時，基于法律框架內，相關人員要結合企業財務管理目標及其戰略發展目標進行分析，制定合理的稅收籌劃方案，推進現代企業單位稅收籌劃工作的有效開展，更好地為企業單位財務決策服務，盡可能地降低企業成本費用，提高企業財務管理水平。其次，在稅收籌劃階段，工作人員必須遵守相關規范，在籌劃計劃與執行環節開展全面審查工作，幫助企業合理合法合規納稅。

（三）培養高素質稅收籌劃人才

第一，加強關于稅收籌劃知識與理念的培養，結合現代企業單位發展與經營情況，合理開展稅收籌劃知識的培訓工作，確保財務人員了解相關知識和概念。同時，加強稅收籌劃策略等方面的培訓，制定科學的稅收籌劃方案。第二，實施有效的績效考核機制，針對培訓工作人員進行統一考核，提高工作人員的積極性，加強對稅收籌劃的重視與學習。第三，聘用素質高、能力強的稅收籌劃人才，并確保其具備豐富的經驗，從整體上提升財務人員的稅收籌劃能力和水平。

（四）建立稅收籌劃工作機制

通過建立合理科學的稅收籌劃工作機制，為相關稅收籌劃工作人員提供科學指導，從而發揮財務人員的工作職能作用，提升財務管理工作質量。第一，現代企業要搭建培訓機制與溝通機制，培養財務人員稅收籌劃意識，推進稅收籌劃工作進展，助力稅收籌劃質量提升。第二，完善風險評估機制。主要針對企業稅收籌劃中的風險進行準確評估，并出具相應的評估報告，保障稅收籌劃質量。第三，稅收籌劃時，相關財務人員要強化成本效益管理，確保最終制定的稅收籌劃方案科學、可靠、可行。

（五）加強全過程稅收籌劃

在現代企業經營發展過程中，相關財務人員要加強財務管理全過程中的稅收籌劃，即融資活動、投資活動、生產經營等，結合各環節情況實施有效的稅收籌劃計劃。以企業籌資活動為例，企業財務人員要結合企業生產情況、自身發展情況、國家政策法律規定等，合理選擇貸款、融資租賃、發行債券等籌資方式，分析每種籌資方式的稅后籌集資金，權衡稅收收益，制定相應的稅收籌劃方案強化融資全過程的稅收籌劃管理，確保企業稅收籌劃達到預期。

五、結語

綜上所述，稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用不可忽視，不僅影響著財務管理質量，還能規避財務管理風險，實現財務管理科學決策。為此，相關企業管理者要提高對稅收籌劃認識與重視程度，結合相關政策與法律規范合理實施稅收籌劃，同時建立科學的稅收籌劃工作機制，加強高素質稅收籌劃人才的培養，強化全過程稅收籌劃管理，凸顯稅收籌劃的作用，不斷提高現代企業單位財務管理水平，助力現代企業可持續發展。

參考文獻：

[1]郝文英.探析稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用[J].商業經濟，2022（09）：163-165.

[2]胡珍群.稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用[J].納稅，2021，15（28）：30-31.

[3]何麗宏.論現代企業財務管理中的稅收籌劃[J].中國市場，2023（01）：133-135.

[4]王玉婷，周晨.中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].現代商業，2022（36）：161-164.

[5]曹國勇.企業財務管理中稅收籌劃的運用探思[J].商場現代化，2022（24）：171-173.

作者簡介：岳良橋（1988），男，土家族，湖北省利川市人，本科，中級會計師，稅務師，主要研究方向為制造業及信息技術產業的內部控制、預算管理、財務分析、稅務政策研究及稅務籌劃。