以數治稅在建筑工程領域涉稅風險的應用與發展研究

摘要：近年來，隨著稅收制度的大變革，稅收法規也在逐年完善，稅務監管體系日益科學健全，但也給建筑工程的稅務管理帶來了一定的挑戰。同時，建筑行業涉及的稅務資金規模通常較大，項目相對分散，每個項目的周期性相對較長，而且當前建筑行業的稅務管理工作亟需優化整頓。基于此，本文以降低建筑工程領域涉稅風險為宗旨，通過分析以數治稅的基本內容以及建筑工程涉稅風險，探討以數治稅在建筑工程領域涉稅風險的應用與發展，以供參考。

關鍵詞：以數治稅；建筑工程；涉稅風險；應用與發展

DOI：10.12433/zgkjtz.20232208

2021年3月，在“十四五”規劃綱要精神的指引下，《關于進一步稅收征管改革的意見》發布，標志著我國進入了以數治稅時期。以數治稅開啟了新時代我國稅收治理的第三次變革，預示著我國稅收工作即將從漸進式轉變為體系性集成，稅收征管也將由信息管稅進一步走向數據管稅。稅收機關的數字化革命對社會各行各業的稅務管理具有重要影響，對于建筑行業更是如此。因此，探討以數治稅在建筑工程領域涉稅風險的應用與發展對建筑工程稅務管理具有深遠意義。

一、以數治稅簡介

（一）概述

以數治稅是指借助大數據庫，利用數據分析的方法進行管稅治稅，可以使各單位間的稅收數據互通、透明，打破部門、行業甚至地區間的數據壁壘，在提高工作效率的同時，使得稅收機關工作更加科學化、智能化。以數治稅的核心是“數據”，關鍵是“管理”，不是對現有以賬控稅、以票控稅、信息管稅稅收征管體系的否定，而是借助當今時代計算機科學技術與大數據的力量，進一步升級我國傳統的稅收征管系統。當然，當下以數治稅的稅務管理體系還處于起步階段，這是由于該體系受大數據、數字貨幣、云計算、人工智能、區塊鏈等技術的成熟度的限制，同時又需要國家給予相應的法律權限。隨著計算機行業以及現代信息技術的發展，以及我國社會法治體系的不斷健全，以數治稅體系會在將來大有作為。

（二）內容及意義

以數治稅主要包括金稅四期、反洗票系統、區塊鏈技術管理系統等多技術、多維度的監管系統，是一個集科學化、高效化、智能化于一身的稅務管理體系，簡化了稅務征收流程，減少了征納成本，加大了監管力度，強化了機關自身責任，增強了企業稅法遵從度，提高了社會滿意度，在完成稅收工作的同時，還有助于企業經營更加合規合法，助力企業良好發展。

二、以數治稅應用技術介紹

（一）金稅四期

金稅四期主要包含四個處理步驟：智慧稅收—數據分析—信息共享與核查—結果判定。第一，智慧稅收，包括兩方面：首先，從納稅人角度出發，納稅人不必自己算稅，稅務系統會自動計算，納稅人只需進行繳稅操作即可；其次，從稅務機關出發，稅務機關無需擔心企業的不法行為，因為稅收系統會實時監控企業，并在有稅收風險時發出警報。第二，數據分析，由稅收系統內部的AI獨立完成，從發票搜集到稽查完成，均由大數據AI系統完成，不涉及人為干預。第三，信息共享與核查，實現了各地區、各行業、各部門的數據共享互通，使得數據信息透明化，規避人為操作和地方保護，且各部門可以隨時線上交流，對有疑問的數據或意外情況隨時進行交流和探討。第四，智能裁定，由AI系統通過綜合分析以上三步的數據，再比對數據庫中的過往案例，綜合裁定審判結果，且該結果不可輕易被修改。在整個金稅四期的流程下，企業的行為和數據幾乎呈完全透明狀態，納稅人只能按照流程遵從納稅制度，很難做出不法行為。

（二）反洗票系統

反洗票系統會綜合各個企業的基礎狀況、開票情況、上下游業務鏈等企業稅務信息進行綜合分析評估，從而自動識別出風險行為。反洗票系統實時多維度監控，將各企業稅務透明化，促使企業合法合規進行開票納稅，不給一些妄想鉆空的企業留有余地，極大降低了洗票的風險。

（三）區塊鏈技術

區塊鏈是一種分布式的公共賬戶與信息庫管理系統，具有不可偽造、全程留痕、公開透明、安全系數高、可溯源等優點，這些都是紙幣交易不具有的，使得稅收交易的各個環節都有“信任”這重保障，使得整個稅收數據鏈條變得各方可追溯、發票交易全過程上鏈且真實可靠，有效規避了虛假發票的問題。

三、建筑工程涉稅風險分析

（一）納稅信息失真

一些建筑工程單位為了爭取更多的稅收補貼，存在納稅申報不真實、納稅信息失真的問題，例如，購置同一批原材料，從不同的供應商采購不同的稅率進項，在無監管的情況下，相關人員很可能弄亂稅率，導致稅收額度出現錯誤。當然，也不排除有些單位故意修改稅率為自己謀利，這類行為會危害國家和人民的利益。

（二）稅務報表不規范

稅務報表不規范是建筑工程稅務管理過程中的又一常見問題。部分企業在進行分包轉包時對財務要求不夠規范，尤其在項目立項中標過程中，財務管理人員沒有按照相應的標準規范整理數據報表，導致數據報表格式不規范，或報表與上報要求規范上不能一一匹配，或書面材料與實際情況存在出入，甚至有些建筑工程的方案已經變更，但財務報表相應的部分卻未更改，由此影響了最終的計算結果，導致涉稅風險。這種情況往往在跨地域、跨行業的項目中較常見，不僅不利于建筑工程項目施工正常開展，影響建筑工程項目運轉效率，也會給國家機關的稅務工作增添麻煩。

（三）發票使用不合規

一些建筑工程單位在申請報稅時，未按照規定使用發票，亦或未按照具體細則處理與發票相關的特殊情況。例如，在一些項目中，可能出現材料不夠用的情況，但從原材料供應商訂貨，不夠劃算，就會選擇在當地就地取材，補充材料。不過，此種情況往往不能像原廠商那樣提供詳細的收支發票單據，這筆款項會算進企業費用中，如果該部分支出在企業費用中占比過大，則會增加不合規票據的費用列支風險以及涉稅風險。

（四）涉稅事務管理混亂

在建筑工程領域，一個企業跨區域經營或跨區域承包多項工程是常有的事。但目前，大多數企業并不能很好地與各區域的稅務機關進行詳細交流，甚至有的建筑工程企業之間的稅務溝通也十分匱乏，增加了建筑工程單位的涉稅風險。建筑工程單位脫離了當地稅務機關的控制和監督，會陷入稅務混亂局面，導致整個企業的涉稅事務難以有序開展。

四、以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上應用優勢

（一）涉稅事務處理效率更快

建筑工程的稅收涉及的資金量十分龐大，而每個建筑企業的項目也大都分散，再加上每個建筑項目的周期較長（通常為兩年以上），因此，絕大部分建筑工程企業的稅收事務較繁雜，如果僅依靠人工進行報稅，會增加申報錯誤的風險。而以數治稅包含的技術，無論是金稅四期相關系統技術，還是反洗票系統技術，都已研發出相關的AI，不僅提高了工作效率，還優化了人力資源。更重要的是，AI數據出錯率極低，如果有新的法條或工程項目方案出現更改，系統也能根據新法條或新方案內容及時調整計算，避免由于法條或方案更新而報表未及時更新的錯誤發生。

（二）企業的納稅遵從度提高

在以數治稅的背景下，無論是納稅服務流程，還是稅收執行過程都進行了規范化、精準化以及智能化、數字化。最初的上門收稅或繳稅演變為網上報稅，到自動算稅；稅收數據也從最初的上機到后來的上網，再到現在的上云；稅務數據監管負責也由之前的人為控制，到現在的AI精準監控，都在一步步去人工化，盡力減少稅收征管過程中的人為干擾因素，做到征稅納稅工作的規范化、合理化、透明化和精準化，解決稅務上的不法問題。企業自然會由于這樣的稅收體制而自覺提高納稅遵從度。

（三）稅務執法成本大幅降低

工資和社保基數不匹配、機械租賃沒發票、零星用料沒發票、掛靠項目難管理、農民工工資造假等問題是建筑業無法根治的問題，根本原因是建筑工程項目財務稅務方面出現紕漏，不僅會影響企業資金鏈的正常運轉，還需要承擔一定的法律責任。在以數治稅的背景下，由于金稅四期的高度智能化與高度透明化，因資金引起的相關問題將無處遁形。相信在以數治稅的背景下，建筑業常見的問題會越來越少，繼而降低稅務執法成本。

五、以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上的應用準備

（一）加強管理層意識

企業管理層的重視程度對以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上的應用發展有著重大關系。加強管理層對涉稅風險的重視程度有兩個出發點：第一，提高身居管理層的領導法律意識；第二，加強管理層對涉稅風險管理工作了解程度。稅法同我國其他法律一樣，不能隨意違背，執行能力較強。而涉稅風險經常藏匿在建筑工程一些細小部分中，所有的細小行為都會被大數據采集記錄，一旦出現不合規、不合法的經濟行為，都會引發出稅務風險，需要企業承擔相應的法律責任。因此，提高管理層的法律意識不僅有利于提高企業對涉稅風險的敏銳性，也能在必要時拿起法律武器保障企業的合法權益。此外，管理層應熟知涉稅風險管理工作的細節，明白涉稅風險工作并非憑一己之力就能做好。只有管理層充分了解涉稅風險管理工作對部門間協調溝通的必要性以及以數治稅相關技術關于多部門溝通協作的技術優勢，才會大力推進以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上的應用工作。

（二）提高財務人員素質

關于提高財務人員素質也有兩個方面：第一，提高財務人員的道德素養。不僅要強調自律精神，還要設置懲罰手段加以輔助，以此規避任何納稅不合規的行為。第二，加強財務人員涉稅風險工作能力培訓，尤其是以數治稅方面。需要企業員工與企業共同努力，不僅要對員工進行企業內部培訓，還要定期外聘專業稅務老師為企業員工解答疑難問題；員工要積極向上，勤奮好學，自覺提升應對涉稅風險技能，積極向相關專業老師詢問，在不斷解惑中逐步提升自身的稅務政策分析能力，從而更好地適應以數治稅。

（三）健全涉稅風險識別與評定機制

健全涉稅風險識別與評定機制需要做好基礎數據的積累工作，并總結一套指標，用來識別與評定涉稅風險。涉稅風險的識別與分析對財稅人員的個人能力要求較高，一般需要其整理與企業相關的法律法規、客戶、供應商信息以及合同等材料，并根據個人經驗設置稅務預警值，以此進行日后工作中的涉稅風險識別與評估工作。在確定推行以數治稅到工作中，該基礎數據可以直接導入電腦數據庫中，作為日后AI智能預警的參考依據。

（四）構建完整的涉稅風險管理系統

構建完整的涉稅風險管理系統是以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上的應用準備上的終極目標。構建完整的涉稅風險管理系統不僅有利于推廣以數治稅的管理技術體系，也能使企業在整體形式上真正接軌以數治稅的相應技術。但構建完整的涉稅風險管理系統并非易事，不僅需要較強的管理意識、較好的財務素質、健全涉稅風險識別與評定機制，還需要國家相應的政策扶持以及社會各界的支持。

六、以數治稅在建筑工程領域涉稅風險上的未來發展前景

以數治稅是未來國內各行各業企業稅務管理的標準管理系統，是我國推進社會主義現代化建設的重要利器。目前，以數治稅借助計算機、人工智能、云端處理等現代技術，優化了涉稅風險事物的操作模式，完成了一部分的去人為因素化，在一定程度上降低了涉稅風險。日后，隨著計算機科學、大數據技術、云計算技術、人工智能等現代化技術的進一步發展，以數治稅相關技術將會更新發展模式，飛躍至新的發展階段，包括建筑工程業本身也會由于新技術革命而發展出新的運行模式。屆時，只有隨時代進步的以數治稅，才能與建筑工程領域涉稅風險建筑工程領域涉稅風險接軌，更好地幫助建筑工程企業處理涉稅風險事務。

七、結語

目前，我國已進入以數治稅時期，國內各行各業企業均要依據已有的涉稅風險管理體系積極引入以數治稅體系，從而與國家稅收機關接軌。建筑工程存在納稅信息失真、稅務報表不規范、發票使用不合規、涉稅事務管理混亂等問題，而以數治稅包含的金稅四期、反洗票系統、區塊鏈技術管理系統等可以從根源解決這些問題。但在建筑工程領域推廣以數治稅并不容易，不僅需要管理層具有較強的法律意識，熟知涉稅風險方面的知識，還需要過硬的財務人員素質、健全涉稅風險識別與評定機制以及完整的涉稅風險管理系統，以此真正發揮作用，助力建筑領域稅收問題的解決，推動數字化稅收事業發展。

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