新時期企業全面預算管理的意義與優化措施

摘要：全面預算管理在企業管理中包括企業經營全過程，屬于所有權與管理權的連接紐帶，能促進企業治理內部，而如何根據企業的發展戰略推動適合企業發展階段的全面預算管理工作，形成符合企業發展的預算目標、邊界清晰的部門權責利關系，以及更為科學準確的考核指標成為值得研究的課題?；诖耍疚暮喴攀銎髽I全面預算管理，并分析全面預算管理優化措施，以供參考。

關鍵詞：新時期；企業；全面預算管理；優化措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232229

隨著市場經濟的不斷發展和市場化程度的不斷加深，企業之間的競爭越來越激烈。全面預算管理受到了企業的重視，已被眾多企業采用。全面預算管理將企業的戰略目標作為指引方向，要求全員參與，全面覆蓋業務范圍，全程跟蹤管理流程，全面預測和規劃企業在一定時期內的經營活動和相應的財務結果，然后科學配置各種財務和非財務資源，分析實施過程，最后評估和反饋實施結果，引導企業業務活動的改進和調整，推動管理工作落實。但從企業實施全面預算管理的歷程看，企業在全面預算管理中的作用尚未得到最大程度的發揮。

一、企業實施全面預算管理的意義

（一）提升企業經濟效益，規避企業發展風險

實行全面預算管理可以及時發現企業的生產和運營過程中出現的各種問題并采取相應對策，以此提升企業的經濟效益，規避企業發展風險。通過預算編制、預算執行與監控、預算考核與評價形成一個事前、事中和事后的全過程控制系統。

（二）加強數據資源溝通共享，促進企業內部溝通交流

隨著數字化經濟的發展，數據已逐漸充當企業的核心資源。而為了做好企業財務數據的開發與應用，可以借助全面預算管理工作，充分運用信息系統和數據處理技術，使企業的數據優勢變為經濟優勢。通過建立信息共享的平臺，可以方便不同部門間的交流，并根據不同部門提供的數據，制定預算計劃，確保預算的合理性。

（三）優化資金資源配置，避免資金浪費

對于企業自身資金資源而言，能通過全面預算管理進行合理配置。一方面，在全面預算管理工作的開展下，可以合理應用企業資金，開拓資金收入來源，從而減少企業在日常經營和發展中的支出成本，增加收入，提升企業的運營效益和競爭力。另一方面，可以通過全面預算管理找出企業上一年度的資金收支使用情況需要優化的方面，從而制定企業下一年度資金預算方案。

二、全面預算管理的優化措施

（一）強化預算管理認識，完善預算管理制度

在全面預算管理中，制度建設非常關鍵。首先，在制度層面，提取整體的預算編制辦法、分析辦法、指標分解辦法以及考核辦法，規定各崗位人員在全面預算管理中的責任。其次，在操作層面，編制實施細則，有利于各預算部門把制度作為綱領，在處理事情中參照相關操作細則。除此之外，要得到各級領導的支持，讓其他各層級的員工積極參與，了解預算，參與預算，形成合力，推動企業戰略目標和預算計劃的達成。要真正實現全員參與，需要加強預算知識宣傳，提高廣大員工對預算管理工作的認識和理解，以此增強全員的預算管理意識，減少預算管理工作阻力。

（二）加大全面預算執行的管理控制力度

為了推動全面預算管理工作更好更快地落實，企業預算管理人員要加大對預算執行的管理力度，在實際管理控制的過程中，追蹤企業預算管理的執行狀況，同時每月、每個季度、每年或固定階段對各個預算單位的預算數據同當月的實際預算執行數據進行比對分析和整合分析，對出現偏差較大的預算管理項目而言，及時分析整理出現該種狀況的原因并進行修正，以此推動實現全面預算管理目標，為未來的預算活動提供實際數據參考，并預測和防范企業未來的風險和隱患，提升企業的風險防控能力。

（三）細化預算指標

每個企業所處的市場環境和地位不同，預算指標體系選擇不能一概而論，但預算指標的選擇是否合理，是整個預算能否成功的基礎。第一，預算指標要體現戰略目標。一個企業可能會存在不同的業務板塊，預算編制和指標設定必須隨著每個板塊的進展狀況進行分解，然后融入財務管理思維，設置簡潔明了的預算框架，結合各個板塊的標桿、歷史數據以及未來趨勢，給出不同的預算方案。第二，指標值的選擇要具有可行性。企業管理者選擇指標的高低體現其風險偏好程度，所以預算的好壞不能單以指標值高低確定，在進行預算編制時，要充分了解各個業務的動因，探討每個指標的變動是否合理，不能為了迎合管理者盲目預算，最終確定的預算方案必須是切合實際且能實現的。第三，設置預算標桿值?？梢赃x擇行業內優秀管理企業，通過定期分析與標桿的差異發現問題，要求所屬部門提出改善意見，從而不斷提升企業精細化管理水平，提高市場競爭力。

（四）規范預算編制流程，全面編制預算方案

首先，啟動環節。全面預算管理委員會組織啟動會議，使參會人員了解企業的戰略規劃，成員討論部門計劃，確定預算責任部門的預算編制時間和責任。管理層匯總和整理部門發展規劃、經營目標、各部門的預算職責；各部門對關鍵指標進行測算，例如，財務部門負責費用率、現金流等指標；市場部門對新產品銷售比率、產品需求率等指標進行測算；銷售部門針對訂單滿足率、人均銷售量等進行測算。管理層整理各部門提交的測算指標，提交給預算管理委員會；委員會確定年度經營指標并下發；各個部門結合部門指標進行預算指標的分解；委員會檢查和核定分解情況；各部門選擇預算管理人員進行精神傳達；預算管理辦公室組織員工參與有關知識的培訓和教育；各個部門結合企業戰略目標、指導文件和會議紀要進行預算的編制。

其次，編制環節。各個業務部門結合整體預算目標細化部門預算，初步編制預算指標；管理部門整理預算數據，并進行修正；委員會召開會議并組織部門編制預算；各個責任中心結合會議紀要調整預算；委員會匯總不同部門提交的預算數據。

再次，審批環節。全面預算管理常務委員會利用信息化系統審批方案，匯總和整理各類信息和歷史數據，通過變更線上配置，提高預算審批的效率和質量。

最后，不斷優化預算編制方法，提升預算編制水平。第一，預算目標需要承接企業戰略，合理制定預算目標，將企業戰略層層分解，逐步分析為各個細分戰略，例如，營銷戰略、融資戰略、技術開發戰略、財務戰略等。第二，制定各板塊的定量及定性目標。在預算編制程序上，可按照上下結合、分類編制、逐級匯總的基本原則，在預算編制過程中讓業務部門充分參與。第三，根據不同業務類型合理選擇預算編制方法，組合運用零基預算、增量預算、彈性預算、固定預算、定期預算以及滾動預算等預算編制方法，以此進一步提升企業預算編制水平。

（五）實施預算考核

企業應建立健全全面預算管理考核制度，細化考核流程與步驟，促進企業內部預算考核工作的有效實施。第一，確定預算考核指標。企業要以總目標為引導，綜合不同階段的短期目標，以此形成多個預算目標。與此同時，企業的所有部門都要納入預算考核，以質量評判考核結果。第二，確定考核程序。企業可建立單獨的控制部門審定和監督其他各部門的目標完成情況，同時，部門負責人也要負責本部門各員工的工作進度，完成考核，并將員工考核結果定期上報給控制部門，經過控制部門的整合審核后，將匯總表發送給人力資源部門，以此進行工資稽核。第三，實行固定考核周期，以月、季、年作為周期定期考核，人事部門要依照考評結果，獎勵績效優異的員工，懲戒績效不佳的員工。

例如，利用BSC考核工具，建立預算績效考評體系，具體做法如下：

1.確定預算績效考核的原則

第一，目標原則，即企業制訂的預算管理方案要與戰略目標相匹配，因此，預算目標的實現是績效考核的首要原則。第二，激勵原則，即企業考核評價的結果要與激勵獎懲措施進行結合，使二者發揮相輔相成的作用。第三，及時性原則，即企業要及時對預算落實結果進行評價，并在激勵過程中對責任中心員工進行及時獎罰，提高預算管理的質量。第四，分級原則。結合部門崗位權力和責任的不同，制定有針對性的等級分類制度，分別設置決策者和執行者的模型，確?？己嗽u價的公正性。

2.構建指標體系

績效考核評價指標主要包括核心指標、約束指標和補充指標，企業要結合相關資料合理設置指標的權重，對考核評價目標以戰略目標為指引進行分解，設置客戶關系、財務管理、業務流程、學習發展四個層面?？己思钪行囊茖W評價自身和下屬公司的預算落實情況，結合預算完成比例乘以科學的權重計算得到最終的分數，根據結果進行獎懲措施的申報，提交給預算管理常務委員會批準后執行。例如，在考核銷售人員時，不但要考慮企業發展情況和銷售收入的增加，還要將客戶滿意度及投訴率等指標納入其中，以此提高銷售人員的服務積極性，規避被投訴或被處罰風險，提高企業的競爭力。

（六）提升預算管理人員綜合水平

首先，預算管理的實施，必須有對應的人才。預算管理要在各個崗位派遣精通預算管理的人才，全面培訓各個崗位的預算人員，考核學習效果，真正培養出預算管理精英。其次，引入符合企業預算管理特點的信息化軟件，在條件允許的情況下，引進專業的咨詢管理機構，針對全面預算信息化系統建設提供專業的意見。再次，在開發全面預算管理信息系統時，對于信息系統的開發及升級更新而言，將重點放在預算編制功能、執行控制功能、分析功能以及預警監控功能四個模塊。最后，加強全面預算管理信息系統與其他信息系統的銜接，例如，會計核算、財務報銷、項目管理、人力資源等業務系統與企業外部的銀行稅務系統高度集成，實現全面預算管理與企業優勢的定制性融合，進一步完善全面預算管理模式，以此實現全面預算管理效能最大化，推動企業戰略目標實現。

（七）建立預算調整和反饋機制

第一，根據自身經營狀況和外部環境變化有效調整預算，例如，經濟環境、政策環境、社會環境等發生巨大變化時，要調整戰略目標，改變分解方法和策略，建立新的預算目標體系，提高預算的可行性和有效性。第二，深入分析全面預算管理相關理論知識，選擇滾動預算調整方法，結合企業經營能力呈現的季度性特點進行年度預算的回滾調整。預算管理機構要嚴格審核下屬機構反饋的預算調整申請，共同制訂年度預算調整方案，并提交給企業董事會進行討論和審核。第三，分析預算執行過程中的經營報告，考量結合分析結果對預算調整的成效，例如，在成本管理方面，以周為檢查時限，結合物流、客戶、勞動力等情況分析預算的可行性，并結合結果進行有效調整，從而實現成本控制。第四，建立科學完善的全面預算管理信息化系統，使各個區域的機構在系統內反饋經營數據，實現企業內部數據的分享和調用，推動企業全面預算管理體系不斷完善。

三、結語

綜上所述，全面預算管理具有規劃、控制、協調、考核等重要作用，不僅能引導企業優化各項管理活動，還能促使企業滿足戰略、市場、經營等需求。因此，做好全面預算管理工作能充分發揮資源價值，提升運營效率和管理水平，增強企業風險管控的能力，為企業帶來更大的效益。除此之外，還要在實踐過程中不斷探索適合自身發展的有效方法，及時調整和優化相關工作，確保全面預算管理能在企業的穩定發展中發揮更大的作用。

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作者簡介：熊令芳（1976），女，湖南省長沙市人，大專，會計師，稅務師，主要研究方向為全面預算管理。