企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略探究

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立是一個(gè)系統(tǒng)過程，需要考慮企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境、管理體制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集等方面的因素。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的目的是規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和監(jiān)督，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營能力。基于此，本文主要探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，當(dāng)前存在的問題以及構(gòu)建策略，旨在為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供一些參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；構(gòu)建策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232220

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展離不開健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要作用。然而，在財(cái)務(wù)管理中存在一些問題，例如，財(cái)務(wù)管理制度缺乏規(guī)范性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與控制水平匱乏等，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和效益提高。因此，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)必須面對(duì)和解決的問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為了達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)等目的而建立的一套制度、流程和機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有以下意義：

首先，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度、提高數(shù)據(jù)信息收集與控制水平、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等方式，可以有效避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，提高企業(yè)的信譽(yù)度。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是企業(yè)信譽(yù)度的重要保障，而建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高企業(yè)的信譽(yù)度。

最后，提高企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅可以保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，也可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化，有助于企業(yè)健康發(fā)展以及企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力提高。

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)法律責(zé)任的體現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國公司法》等相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)和股東的合法權(quán)益。因此，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，履行法律責(zé)任。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度有待規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建存在許多問題，尤其是財(cái)務(wù)管理制度有待規(guī)范。主要問題表現(xiàn)在：首先，制度設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和方法，沒有固定的、可操作性強(qiáng)的實(shí)施規(guī)則，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作流程和質(zhì)量得不到有效保障。其次，制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)制度的重視程度不夠高，缺乏有效的考核和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致制度的執(zhí)行力度不夠，制度實(shí)施效果得不到有效保障。最后，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解不夠深入，員工的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能得不到有效提升，缺乏有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平無法有效提高，財(cái)務(wù)管理制度得不到有效落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)有待合理

首先，有些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和崗位設(shè)置不夠合理，財(cái)務(wù)部門職能的分工不夠明確，缺乏有效的協(xié)同機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作難以有效協(xié)調(diào)。其次，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)缺乏信息化和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的支持，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性得不到保證，財(cái)務(wù)管理的工作效率和準(zhǔn)確性也得不到保障。最后，有些企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和方法，無法有效預(yù)測(cè)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)健性和風(fēng)險(xiǎn)控制水平有限。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與控制水平匱乏

首先，部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和分析方法，無法及時(shí)采集和分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的狀況。其次，有些企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏集中、統(tǒng)一的管理，內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和管理機(jī)制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性難以保證，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。最后，有些企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享和傳遞機(jī)制，不同部門之間缺乏信息溝通和共享的機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息孤立，無法形成有效的信息共享和協(xié)同機(jī)制，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。

（四）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督指導(dǎo)體系有待健全

首先，有些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，無法全面審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)督和評(píng)估。其次，有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不夠健全，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和不足缺乏有效的整改和改進(jìn)措施，導(dǎo)致無法有效解決。最后，缺乏有效的外部監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的有效引導(dǎo)和監(jiān)督，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效果。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待完善

首先，有些企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)，無法科學(xué)預(yù)測(cè)和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)措施，容易出現(xiàn)和擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全，缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，無法全面預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，有些企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警不夠及時(shí)、準(zhǔn)確，缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

（一）提高財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的規(guī)范性

要構(gòu)建有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的規(guī)范性是重要策略。具體而言，可以采取以下措施：首先，建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系，包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理制度等，確保財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范性和嚴(yán)密性，避免出現(xiàn)制度盲區(qū)或漏洞。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督和執(zhí)行，建立相應(yīng)的制度執(zhí)行機(jī)制，確保各項(xiàng)制度有效執(zhí)行和實(shí)施。再次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的宣傳和培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)員工都能深入理解并落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和規(guī)范性。最后，及時(shí)更新和完善財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營變化情況，及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)管理制度的適應(yīng)性和有效性。

（二）提高財(cái)務(wù)管理工作結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的合理性

要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平，必須重視財(cái)務(wù)管理工作結(jié)構(gòu)的合理性設(shè)計(jì)。具體策略包括：第一，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和職責(zé)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，明確各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，確保財(cái)務(wù)管理工作順暢進(jìn)行。第二，建立財(cái)務(wù)管理工作的流程和制度，包括收集、審核、處理、存檔等各環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、有序進(jìn)行。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)和技能，使其更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作的變化，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)，建立完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享、交流和管理，增加財(cái)務(wù)管理工作的科技含量，提高其智能化程度。

（三）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與控制水平

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)于保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整具有重要作用。具體而言：首先，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與管理制度。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源和傳輸途徑較復(fù)雜，需要制定科學(xué)、合理、可操作性的數(shù)據(jù)收集與管理制度，以保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和安全性。制度要明確各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源、獲取方式、傳輸渠道、存儲(chǔ)方式以及保密措施等具體要求。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息技術(shù)支持的建設(shè)。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)處理軟件等手段，建立完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)和分析效率。同時(shí)，要注意信息系統(tǒng)的安全性和防護(hù)，加強(qiáng)信息的備份和恢復(fù)工作，確保數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和技術(shù)培訓(xùn)。提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)技能，使其更好地掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、管理、分析和運(yùn)用技巧，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量管理。建立完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)中，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審核和驗(yàn)證，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康有序運(yùn)行的重要手段之一。完善的監(jiān)督機(jī)制有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題和漏洞，并及時(shí)加以糾正和改進(jìn)，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，減少風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，第一，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)程序和流程，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。第二，建立財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督和審核財(cái)務(wù)人員的操作，提高財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行效率和管理水平。第三，建立定期報(bào)告制度，每月或每季度向高層管理層報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理控制情況，以便管理層及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和問題。第四，建立合理的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，及時(shí)向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)方公開財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度和可預(yù)測(cè)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五，定期組織財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和考核，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)意識(shí)，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范和有效運(yùn)行。

（五）構(gòu)建完善的企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制具有重要意義。具體而言，第一，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職責(zé)和流程。企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的人員、部門和流程，確保預(yù)警機(jī)制的順暢和高效。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)，監(jiān)控和評(píng)估重要的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。第四，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息披露。企業(yè)應(yīng)及時(shí)公布與投資項(xiàng)目相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)信息，提高信息透明度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第五，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，明確應(yīng)急預(yù)案、分工和職責(zé)，確保在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)快速采取有效措施。

（六）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，相關(guān)人員意識(shí)和行為對(duì)于控制體系的有效性具有重要作用。因此，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的控制意識(shí)和行為是建立有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。第一，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，讓員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用和重要性，加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育，確保員工處理財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí)遵守道德標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)。第二，建立有效的內(nèi)部審核和監(jiān)督機(jī)制，確保員工遵守公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和程序。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督和審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范行為。第三，建立健全激勵(lì)和懲罰機(jī)制，對(duì)遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和程序、防范和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，予以相應(yīng)激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和程序、導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的員工，予以相應(yīng)的懲罰。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建顯得尤為重要。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以為企業(yè)提供安全保障，幫助企業(yè)管理者更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營狀況，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。然而，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建也存在許多問題，例如，缺乏規(guī)范性的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督指導(dǎo)機(jī)制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集和控制水平的匱乏等。對(duì)此，企業(yè)需要采取一系列措施，通過提高財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的規(guī)范性、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建完善的企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系等，有效構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而提高自身的管理水平和運(yùn)營效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：趙長壘（1985），男，山東省淄博市人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)檠肫髴?zhàn)略、財(cái)務(wù)管理。