企業內部審計數字化轉型的影響因素及對策

摘要：“十四五”規劃綱要明確提出要加快數字化建設，而我國目前正在大力發展數字經濟，推動企業數字化轉型。企業數字化轉型的目的是解決企業痛點問題，增強企業競爭力，而加強內部審計數字化，也成為企業實施數字化轉型過程中的重要內容之一。基于此，本文以數字化發展作為依托，分析企業內部審計數字化轉型的影響因素，提出企業內部審計數字化轉型的相應對策，以供參考。

關鍵詞：企業；內部審計；數字化轉型

DOI：10.12433/zgkjtz.20232214

隨著數字化技術的發展和推廣，企業也面臨數字化轉型，以此推動業務運行模式向數字化管理方式快速轉變，內部審計作為企業運營過程中的重要組成部分，隨著企業整體數字化轉型而轉型。近年來，我國不斷加快數字化轉型，早在2014年國務院就通過了《關于加強審計工作的意見》，該意見提出要在審計過程中充分利用數字化技術。同時，在后續多次舉辦的全國性審計工作會議中都強調進一步加快現代審計模式轉變，提升數字化水平。因此，對于現代企業來說，要正視數字化技術發展帶來的機遇，加快內部審計的數字化轉型，建立在現代科技基礎之上的內部審計，不但可以滿足現代社會轉型發展的要求，也可以提升審計全覆蓋范圍與水平。快速發展的數字化技術為內審數字化轉型提供了工具與基礎，但要使轉型更加順暢，還要進行必要的整合與優化。

一、企業內部審計數字化轉型發展的趨勢和意義

（一）企業內部審計數字化轉型發展的趨勢

現代社會是數字化社會，社會的每個領域發展都依賴數字化技術，對企業內部審計也是如此，也要依賴數字化技術快速向智能化方向發展。在業務開展方面主要存在如下趨勢：第一，應用重點從數據采集預處理為主向數據綜合分析利用轉變。第二，數據維度從財務數據分析為主向企業內外部多維數據關聯分析轉變。第三，技術手段從數據查詢分析和驗證分析為主向挖掘分析轉變。而基于業務發展趨勢變化，數字化轉型呈現出如下趨勢：

首先，數字化審計平臺基礎設施建設不斷夯實。企業內部審計數字化轉型發展要建立在數字化審計平臺基礎上，以此保證審計的質量和效率。利用數字化審計平臺，囊括企業各階段的發展狀況、財務信息、人力資源信息等，從而便于實施審計工作，提升審計效率。另外，利用數字化審計平臺能使得內審人員的數據分析更為高效，確保數據分析準確。

其次，數據分析式研究型審計成為數字化轉型核心。數字化背景下企業的內部審計一定要實現企業發展相關數據的全面收集，同時建立內審模型詳細分析數據，通過分析結果，確定企業內部存在的風險等，為企業戰略制定提供參考。現代企業的數據分析要秉承智能化的方式，將人力資源解放出來，從事更具價值的分析，這種發展模式也是企業內部審計發展的主要方向之一。

最后，內部審計靈活性、多樣性進一步加強。數字化技術主要特點是靈活性、多樣性，所以將其應用在企業內部審計中能突破傳統單一線下的模式，也可進行遠程審計、同時視頻等方面進行審計，從而為企業內部審計提供較多可能性。利用數字化技術優化企業審計方式不但需要數字化技術的支撐，也需要相關工作人員的支持與配合。

（二）企業內部審計數字化發展的意義

企業內部審計向著數字化方向轉型，對于企業運營發展和理論建設都具有重要意義。從現實方面來看，第一，有利于提升企業內部審計質量與效率。企業內部審計數字化水平的提升建立在相應技術投入增加基礎上，充分發揮數字化技術的優勢處理傳統審計時存在的問題，例如，信息不對稱、嚴重依賴人力資源等情況，從而提升審計的質量和效率。第二，為企業價值創造提供幫助。通過有效的數字化審計方式可以更加準確、及時地判定企業內部存在的風險，減少企業的運營風險，促使企業集中精力進行高價值創造。第三，為企業戰略演進服務。隨著企業內部審計數字化水平的進一步提升，智能化、自動化分析決策的能力也隨之升高，能得到更為科學、準確的結論，為企業相關管理人員提供科學、準確的參考，確保企業戰略發展方向準確。

在理論方面，能不斷完善企業內部審計相應理論體系，現代企業發展變化較快，要求內部審計有效滿足不斷發展的需求，企業的內部審計模式表現出了全新特點，需要不斷豐富和完善理論研究，從而建立更加完善的理論體系。

二、企業內部審計數字化轉型影響因素分析

（一）企業重視程度不高，未將內審數字化轉型納入企業數字化轉型布局

從企業層面看，企業內部審計部門作為企業監督管理、綜合保障部門，以服務企業治理為主要目標，著力于推動落實國家政策方針、降低企業內部管理風險、護航企業平穩健康發展，通常無法為企業帶來直觀的、立竿見影的經濟效益，對企業經濟運行的貢獻難以準確計量，內部審計數字化轉型的投入產出比不可量化，因此，在“重業務、輕保障”的大環境下，企業對內部審計部門的轉型發展缺乏足夠重視，未將審計轉型融入企業數字化轉型的整體設計中，也不愿意投入較多的人力、財力和時間資源，內部審計數字化發展面臨“巧婦難為無米之炊”的窘境。

從部門角度看，企業的內部審計部門人員配備不多，但常規審計任務不少，尤其是發展迅速的企業，物資采購、建設工程等項目種類繁多，管理人員流動較迅速，經濟責任審計、專項審計和財務收支審計任務繁重，審計人員往往陷于工作飽和的困境，沒有充足的時間和精力學習業務以外的新知識和新技術，對數字化轉型接受較慢，也缺乏深度的思考和長遠規劃。就審計人員而言，數字化轉型作為企業的戰略目標，往往與信息部門和主營業務部門相關性較強，在整體規劃上和審計業務關聯性較弱，無法調動審計人員的主觀能動性，因此，審計人員普遍缺少積極融入數字化轉型大局的動因和決心，從而造成審計轉型進程緩慢、成效微弱。

（二）數據分析整合困難，轉型成本高

內部審計數字化轉型是企業轉型發展的一部分，不能孤立于整體發展進程外，因此，推動內部審計數字化轉型應基于高水平的企業數字化水平，而當前企業大多數處于轉型發展的初期，數字化水平有待提升。主要體現以下方面：

第一，存在“信息孤島”。信息化轉型時代，企業各條線信息系統的開發和應用層出不窮，但各系統相對獨立，且業務特征明顯、人員權限分明，信息公開程度有限，數據關聯性差，很多時候無法一次性完整檢索相關數據，也沒有建立長效信息交流機制，大部分數據交互高度依賴于人工篩選、組合、解析，信息獲取效率低下、質量不佳，進而影響信息實用性。

第二，系統更新頻繁。業務系統更新換代十分迅速，信息的獲取渠道和數據的排列方式相應地變化迅速，而審計工作對數據的時效性有較高要求，滯后的數據和錯誤的模型會直接影響審計結果的準確性和有效性，因此，既定的內部審計模型維護頻率高、難度大，反而會增加審計工作的負荷，不利于審計工作高質高效開展。

（三）專業人才儲備不足，轉型進度緩慢

內部審計數字化轉型，既需要財會專業人員把握轉型方向，也需要業務人才深挖場景需求，更需要技術人員搭建信息平臺，三方聚力方能推動審計數字化轉型順利發展。但在當前時期，內部審計仍以財會專業人員為主要力量，其他業務人才和信息技術人才配備不足，企業普遍采用多部門協同的模式開展工作，然而部門目標不統一，工作各有側重，溝通協調效率較低，工作推進遲緩，給數字化轉型帶來了不良影響。

三、企業內部審計數字化轉型實現對策

（一）破除慣性思維，重構數字思維模式

隨著數據信息技術的快速發展，無論在理念方面的認知還是在技術水平方面都在飛速變化，推動了企業內部審計理念的變化。企業內部審計要想實現數字化轉型，思維理念的轉型是基礎，也是內審數字化進程的驅動力。

第一，樹立大數據導向審計理念。現代企業的審計人員要具備大數據導向審計理念，定期通過多種模式培養審計人員的數字思維。充分認識企業內部審計數字化轉型的重要性。企業的管理層一定要意識到企業內部審計數字化轉型符合現代市場經濟發展需求，提高企業內部審計職能、質量以及審計能力。此外，內部審計工作人員也要從思維模式上進行徹底轉變，人員思維模式的轉變是推動企業內部審計數字化轉型的根本。

第二，樹立聯網審計理念。現代企業的審計人員要意識到信息時代審計的模式差異，從根本上轉變舊有思維，形成現代聯網審計觀念。

第三，樹立問題導向審計理念。現代企業的審計人員要參照企業戰略，要以企業核心業務領域為重點，提高內部審計質量。

第四，樹立價值導向審計理念。企業的內部審計工作要以企業發展目標為核心，特別關注內部審計價值的實現，為企業發展提供幫助。

第五，樹立現代風險導向審計理念，特別是評定審計風險較高的內容。

（二）組建數據集市，整合企業交互信息

將內部審計數字化轉型相關的工作機制、平臺建設、對內對外的拓展都系統性地整合進入企業整體數字化轉型發展布局中，與企業的前、中、后臺建設同步協同，一體推進。

第一，完善數字化審計工作機制。這是企業內部審計質量的保障，確保數據分析融合到現場審計中，例如，建立審計常態化“經濟體檢”機制，圍繞資金流轉主線，以企業財務收支審計數據分析為核心，挖掘利用定期采集的企業財務核算數據、關鍵業務數據、重大決策管理數據，輔以外部行業數據、部門監管數據、國民經濟運行數據等進行綜合分析。

第二，完善數字化審計系統架構。現代企業要不斷完善數字化審計平臺，以此為基礎獲取企業運營過程中各方面的數據信息，通過實現充分的數據信息共享，提升技術應用效果。

第三，對內，企業要建設業務數據一體化平臺，打造具備感知、交互、輔助決策功能的基礎資源池，依托穩定快捷的數據獲取模式，構建內部審計模型，根據不同審計主體，結合業務基礎數據和關聯數據，深耕審計檢測體系拓展，構造不同的業務場景，并將之應用于業務監測審計業務中。對外，可多渠道收集工商司法、輿情信息、信用檔案、銀行征信等數據，確保審計開展過程中數據獲取面足夠廣泛，并科學運用數據收集工具增強審計數據的獲取效果。另外，依托企業內部“大監督”格局和監督部門聯絡合作機制，強化數據共享，凝聚監督合力，切實提高企業管理風險管控成效。

（三）創新審計模式與方法，將研究型審計嵌入審計全過程

依托大數據審計技術與平臺，創新審計模式與方法。第一，創新審計模式，將事前、事中、事后的事項納入審計范圍，從驗證型審計向挖掘型審計進行轉變。驗證型審計具有滯后性，而挖掘型審計通過對基礎數據實施分析和判定，提前防范各種問題。驗證型審計從問題表現的數據特征出發發現問題，而挖掘型審計從業務前端就業務變化情況結合業務流程等問題提出改進建議。挖掘型審計模型更趨向于將研究型審計嵌入事前，助力企業實現高質量發展與戰略目標。第二，創新審計方法，加強聯網審計技術的應用，建立完善的支撐體系。將研究型審計融入到審計工作全過程，不斷完善審計技術方法模型庫。

（四）加強人才培養，提升審計隊伍水平

企業內部審計人員要秉持現代思維方式，這是實現數字化轉變的根本。要完善內部審計隊伍復合型人才培養機制，引入具備計算機、大數據專業背景的人員，優化內部審計人員結構。傳統內部審計人員要重點關注信息化技術能力、數據分析能力等方面能力的提高，建立高水平的內審人員隊伍。

四、結語

對于現代企業而言，內部審計數字化轉型可有效提升企業審計質量和企業效益。但從企業內部審計數字化轉型的實際情況看，很多因素都會影響轉型過程，限制內部審計的發展。因此，本文主要分析企業內部審計數字化轉型的影響因素，也提出了企業內部審計數字化轉型的針對性對策。總的來說，企業內部審計數字化轉型具有良好的發展前景，應正確認識，加強各方面建設，推動內部審計數字化轉型發展。

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作者簡介：潘霞（1989），女，研究生，會計師，從事內部審計工作。