固定資產管理技巧對企業節稅的影響研究

摘要：在企業運營管理過程中，固定資產具有價值大、耗資高、使用年限長等多個方面的特征，而且其所涉及的稅負占比較大。減輕企業在稅務方面的負擔，需要企業提高對固定資產管理的重視程度，通過優化管理技巧調整企業的資產盈利結構，以此提升企業的經濟效益。基于此，本文從固定資產管理的概念入手，基于固定資產取得方式、折舊方法、后續支出三方面，分析固定資產管理技巧的選擇、應用對企業節稅帶來的影響，并為合理運用固定資產管理提出了相應的對策，以供參考。

關鍵詞：固定資產管理；企業節稅；管理制度

一、固定資產管理的概念

（一）固定資產的概念

在企業中，固定資產指的是一種非貨幣性資產，這種資產具有顯著特點，一般是企業持有時間達到一年以上，且使用價值要達到一定標準的資產。企業之中的固定資產在持有上有助于滿足企業在產品生產、勞務提供、經營管理等多個方面的訴求。結合實際情況看，企業的固定資產一般包括企業的廠房（建筑）、運輸工具、生產設備等多個不同形式。

固定資產的存在在企業之中扮演著尤為重要的角色，只有確保固定資產的穩定性，才能為企業的生產經營提供更為穩固的根基。

（二）企業固定資產管理的概念

對于企業而言，固定資產的管理是一個全過程的管理工作，具體管理工作的內容主要包括固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、維修以及報廢等。結合實際情況來看，企業固定資產在構成上具有一定的復雜性，加上固定資產在投入生產使用的過程中會受到各種內外部因素的直接影響，造成固定資產在管理上的難度較大，具有復雜性、動態變化等特點。對于企業而言，需要提高對固定資產管理的重視程度，且在實際管理的過程中，不能僅發揮單個部門的功能作用，而是要發揮基建部門、財務部門等多個部門的聯合作用。另外，固定資產管理也是一項極為細節化的工作，對相關工作人員的責任、態度以及工作能力等都具有較高的要求，需要相當的業務能力作為支撐，改善現有管理狀況。

（三）固定資產管理開展的重要性

對于我國企業的生存發展而言，固定資產在實際管理的過程中具有不可忽視的重要價值，主要體現在以下方面：

首先，固定資產的高效管理有助于實現固定資產的合法合規使用，即企業可以在我國法律法規的范圍內，分析固定資產的使用情況，從而制定相應的管理目標、管理方案等，以此避免出現固定資產的濫用或浪費的情況，提高固定資產在使用上的整體效率。

其次，固定資產的高效管理可以確保財務信息的真實性、準確性。對于企業而言，固定資產管理等各項工作的開展能更真實地反映企業內部的財務信息，帶動企業在分析財務信息的基礎上更廣泛地搜集整合資產使用、執行情況等多個方面的信息內容，通過內部控制等優化財務管理流程，從而將固定資產管理活動的開展與財務管理有機結合，促使企業穩定發展。

二、固定資產管理技巧對企業節稅帶來的影響

（一）固定資產取得方式帶來的影響

固定資產在企業中具有重要的地位，此種資產支持是企業開展日常經營管理、生產運作的重要支撐。對于企業而言，企業要根據自身需求的不同，優化固定資產的獲取方式。從節稅的角度看，要想發揮固定資產在管理上的節稅作用，企業可以通過自建籌資、租賃等多種不同方式減輕稅務負擔。

其中，由于受到資金的局限，企業會通過負債籌資、權益籌資的方式籌集一部分資金，以此獲取固定資產。這種籌資方式直接作用于企業后續的稅負問題，我國相關法律在這一問題上也作出了較明確的要求：如果企業采用負債籌資的方式，在購置獲得固定資產的同時，企業也會出現一定的利息支出。而企業的這部分支出如果與資本化條件相匹配，就能將其計入原始賬面，在稅前可以扣除相應的期間費用等各項費用。但如果企業通過權益籌資獲取固定資產，那么企業支付的股息、紅利都不能被算作成本的范疇，只能在稅后利潤中列舉出。因此，相對而言，采用負債籌資獲取的固定資產能幫助企業減輕稅負壓力。

租入租賃也是獲取固定資產的主要方式之一，企業選擇租賃方式會對稅負產生一定的影響。目前，企業可以通過融資租賃、經營租賃獲取固定資產。其中，融資租賃能在較短的時間內幫助企業獲得充足的資金，在此過程中企業付出的手續費、安裝交付使用后的利益可以在支付時扣除，由于融資租賃可以在稅前提前扣除折舊費用，企業的稅負壓力便可得到一定程度上的控制；而經營租賃獲得的固定資產，可以在我國現有規定之下，判斷其是否符合獨立納稅交易的原則，并根據受益時間的情況抵扣相應的費用，也在一定程度上提供了更多節稅的機會。在租賃固定資產的過程中，企業如果遇到固定資產適用情況上的問題，納稅主體之間可以將利潤從稅率相對較高的一方轉入到相對較低的一方，從而為企業節稅工作的開展提供便利條件。因此，無論何種租賃方式，都能為企業節稅工作的開展提供支撐。

除了上述兩種方式以外，企業可以通過非貨幣性的資產交易方式獲得固定資產，這種非貨幣性的資產交易方式廣泛出現在我國經濟體制、企業經營管理的過程中，以物易物、直接出售是代表性的兩種方式。對于企業而言，可以從不動產管理的角度出發，同步開展固定資產的管理工作，但也要認識到固定資產出售帶來的營業稅及相關問題。與單一的出售模式相比，以物易物的交易方式可以解決營業稅方面的問題，并根據評估價的差異獲得補價。因此，在實際獲取的過程中，企業可以選擇以物易物的方式開展相應的固定資產交易活動。

（二）固定資產折舊方法帶來的影響

隨著固定資產使用年限的增加，不可避免地會出現折舊的情況，折舊也是企業成本等相關費用的重要組成部門，我國在固定資產折舊方面作出了明確規定：企業可以根據國家相關稅法的規定，靈活選擇運用不同的固定資產折舊方法，開展科學合理的節稅工作。因此，折舊方法也會影響企業的節稅活動。

固定資產隨著使用年限的增加會出現折舊問題，企業要根據日后的盈利情況、分析預測選擇不同的折舊方法。一般情況下，企業可以采用加速折舊、平均年限等多種不同方法。

另外，企業固定資產在折舊工作的開展上還會受到通貨膨脹等因素的影響。目前，我國現行的規則制度中指出，固定資產在計量上需要從歷史成本出發開展相應的計量等活動。如果在這一過程中出現通貨膨脹的情況，會直接影響企業的資產評估，降低固定資產的價值。對此，企業可以選擇從加速折舊法入手，以提高投資回收效率為主要途徑，還應該積極應對通貨膨脹可能帶來的負面影響，優化現有的決策、選擇，改變自身在發展上的被動狀態。

對于企業而言，固定資產的管理是一項正面、積極的管理工作，折舊方法的選擇更涉及資金的時間價值，需要通過價值調整滿足相應的節稅需求。結合實際情況來看，隨著時間的推移，企業資金在不同的節點上的價值含金量存在較明顯的差異。企業在固定折舊方法的選擇上，也要考慮時間價值因素帶來的影響，通過動態地觀察與分析，核算當時資本市場利率等方式，作為折舊方法選擇的基準，在現有法律法規的允許下開展折舊工作，減輕企業在稅負上的壓力。

（三）固定資產后續支出帶來的影響

在我國企業所得稅法中，就固定資產后續支出——修理階段的稅收問題進行了明確規定：只要修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的五成以上，且修理后固定資產尚可使用年限能夠延長兩年以上，該修理支出就可以根據固定資產使用年限分期攤銷。因此，企業固定資產后續支出的不同也會影響節稅工作的開展。

首先，固定資產后續支出時間點的選擇會影響節稅工作的開展。在相關法律中，對企業所得稅的征收進行了明確規定，納稅年度自公歷1月1日起到12月31日為止。企業在固定資產的修理上一般會消耗較長的時間，企業應靈活控制時長、把握時間節點，盡可能地延長修理時間，通過年跨度的拉長調整固定資產修理費用的支出。

其次，企業在固定資產修理支出上如果可以延長后期使用的年限，也能達到節稅的目的。對此，企業的會計人員應遵循謹慎的原則，分析固定資產的后續使用年限，如果后續延長使用年限不能達到兩年以上，就可以將修理上的支出作為費用化處理。針對這一情況，企業要充分發揮會計人員的能動性，合理運用專業化的判斷分析能力，做好合法節稅工作。

為了達到節稅的目的，企業還要分析固定資產管理的各種法律法規，以此做好前期的規劃工作。同時，企業要主動加強與稅務部門之間的有效溝通，為節稅工作的開展提供更多的幫助。

三、企業固定資產管理技巧的優化對策

合理使用固定資產管理技巧會直接影響企業節稅的整體水平和企業的受益。對此，企業應提高對固定資產管理的重視程度，靈活運用各種管理技巧，在合法合規的情況下實現節稅目的。

（一）選擇獲取固定資產的時機與方式

企業固定資產獲取方式會影響稅負，企業可以根據自身的需求，盡可能選擇負債籌資、以物易物等方式。企業應把握好獲得固定資產的合適機會，通過上述分析可以看出，機會選擇的時機、方式等都會影響到企業是否可以享有到相應的稅收優惠政策，從而影響企業的整體收益。企業可以將獲利年度的演唱作為目標，通過所得稅優惠期以外構建固定資產等多種方式，促使企業以高稅率、多遞減等多種不同的方式適當延續固定資產稅收。不僅如此，如果要想在合法的范圍內降低稅率的整體水平，企業可以采用多遞減收入額的方式，降低企業稅收成本。這一工作的開展對企業而言也是一種挑戰，企業要從多角度出發，衡量固定資產購入的恰當時機，實現高效能動的管理。

（二）規范會計處理的方式

企業固定資產管理的優化、管理技巧的運用與會計人員的專業化水平有著直接的關系。會計人員應在提高個人素養水平、專業化能力的基礎上，根據企業會計準則的相關要求，在固定資產管理中開展分類活動，為后續的管理卡運用、及時入賬等活動的開展提供支持。例如，企業可以發揮管理卡在信息變動記錄上的優勢，動態管理固定資產的會計信息資料；針對企業新增的固定資產項目，可以由專業人員進行整合匯總，并根據既定的程序向財務部門列舉固定資產在年支出等方面的預算；企業還可以根據實際情況，動態更新現有的改造方案，明確規定固定資產的改造與新建等情況，列舉可能涉及的咨詢等費用的支出。

（三）完善固定資產處置的制度

固定資產的后續支出會給企業帶來一定的稅負壓力，在日常固定資產管理的過程中，要加強對處置的關注程度，通過完善使用、保管、處置等一系列制度，避免出現不必要的支持。

為了優化現有使用、保管機制，企業要構建完善的激勵機制：對于一定周期內能切實履行好自身在固定資產保管方面職責的人員，可以開展物質、精神等激勵，讓相關人員在固定資產保管的進程中充分發揮自身的優勢與能力。另外，企業還要優化現有的培訓工作，即關注相關人員在固定資產管理能力上的提升，構建后續的考評等機制，帶領員工更好地掌握高效的固定資產管理方法。而在處置制度的構建上，企業應分析現有固定資產的使用情況（能耗、所帶來的經濟效益等），如果出現性能嚴重落后的固定資產或出現重大事故、意外災害無法修復的固定資產，可以申請報廢。

總而言之，在企業開展內部控制、管理的過程中，固定資產管理具有重要作用。固定資產會直接影響企業在生產運作、經營管理上的整體效果，這也是容易被企業忽視的部分。結合實際情況來看，企業在固定資產上的優化管理也直接作用于節稅工作的開展，企業可以在合法合規的前提下，優化固定資產管理，以此減輕自身的稅務壓力。對此，企業在日常經營管理的過程中應提高對固定資產在管理上的重視程度，靈活使用各種不同類型的管理技巧，優化現有的管理制度，以此提升固定資產管理的整體水平。

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