業財融合視角下企業內部控制優化對策探討

摘要：業財融合視角下的企業內部控制建設，有利于推進企業業務流程再造并提供精準信息，同時還可以切實提升企業的信息報告質量。但就現階段情況來看，部分企業內部控制建設中還存在目標分離、保障性條件缺位、風險評估欠佳、業務部門主動性不高等問題。基于此，本文就業財融合與內部控制相關理論進行闡述，在業財融合視角下對企業內部控制建設的意義及現存問題展開分析，最后提出確定目標范圍、提供保障性條件、加強風險評估、發揮業務與財務的主觀能動性等建設策略，以期提升企業內部控制水平，促進企業穩定健康發展。

關鍵詞：業財融合；內部控制；優化方法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233211

現階段，市場經濟體制正處于不斷改革和創新發展的重要階段，各個行業的競爭也越來越激烈，企業要想占據有利位置，提高其綜合競爭力，就必須要對現有的管理模式進行改革和創新，加強對內控工作的重視程度，適應新時期的一系列變化和要求。企業應充分結合目前市場的整體發展形勢，對內部控制予以完善和優化，將財務與業務有效整合，有利于對自身的組織結構、業務流程等展開綜合分析，以此保證企業內部業務﹑財務等各項工作的有序開展。

一、業財融合與內部控制相關理論

業財融合主要是指企業對現有資源進行合理利用，引導財務人員積極、主動地認識、了解企業目前的運作情況，同時與業務人員建立良好的合作關系，促使財務、業務等各方面工作能夠得到有針對性的管理和控制，為企業的各項經濟決策提供可靠依據。需要注意的是，業財融合涉及的內容較多，包括風險控制、財務分析等。

內部控制本質上是企業為了改善經營管理、提高經濟效益而采取的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制系統的建設，要求企業針對各項經營管理目標，積極采取有針對性的措施，提升企業的風險應對能力及管理水平。對于現代化企業而言，內部控制一直以來都是重中之重，必須引起足夠的關注和重視，同時還要在實踐中不斷完善和優化。企業要以業財融合為基礎，及時轉變傳統的核算會計，將內部控制工作落到實處。企業還要將規劃、組織、執行等各項措施落到實處，以提升運營效率和質量，保證預期目標順利實現。

二、業財融合視角下開展內部控制優化的意義

（一）有利于推進業務流程再造

在結合目前企業的經營管理現狀，確定戰略目標或推進各種不同類型的經濟業務活動時，業財融合是非常重要的組成部分。因此，企業必須要結合自身的發展現狀，對傳統業務流程進行改革和創新。企業對內部控制管理體系進行構建和具體落實時，企業必須要將自身的經營管理目標放在首要位置，同時還要對風險進行識別和評估，在獲取對應的評估結果后才能找出應對策略，從而提升業務流程管理的精細化水平。因此，在業財融合和內部控制建設過程中，必須對現有的業務流程進行重點管控，保證流程再造工作可以真正落到實處，以此提升日常管理效率和質量。

（二）有利于提供精準信息作為支持

實現業財融合，信息共享是其中不可或缺的重要組成部分，尤其是對于財會信息來說，必須要保證其具有及時性、豐富性、準確性。在運營管理過程中，應將信息監控等各項工作落到實處，及時排除現存的一系列劣質信息。更重要的是，要保證業務端也可以得到有效監管，以實現信息的聚合。對于相關部門來說，還要實現對數據信息的及時共享，保證數據的時效性。

（三）有利于提高企業的信息報告質量

對于現代企業來說，如果選擇傳統模式，那么以財務核算為基礎獲取到的數據信息，可能存在滯后性，無法全面反映企業的經營狀況，也無法指導企業做出正確的經濟決策。比如，銷售需求一旦出現變化，與之相對應的數據也具有不可或缺的特征，但這些是傳統模式下財務部門無法提供的，究其原因主要是由于傳統模式下財務和業務處于分離的狀態。如果業財之間實現融合互通，那么業務驅動及財務共享目標就可以在實踐中得以有效推進。

三、業財融合視角下企業內部控制建設中存在的問題

（一）業財目標分離

對我國部分企業而言，其在業務或財務方面都呈現出平行狀態，相關部門之間的溝通和交流普遍較少。雖然兩者都是為了實現企業現有的戰略目標，但在具體操作方面仍存在一定的偏差，無法形成良好的協同效應。一方面，以業務部門作為出發點，部門的目標達成過程中必須要投入大量的成本作為支持，這樣才能促使目標實現，但對財務成本問題并沒有給予足夠的關注和重視。長此以往，財務部門自身所要承擔的工作量就會越來越大，財務情況也會受到不良影響。另一方面，財務部門普遍將重點放在財務制度的編制和實施方面，對相應的業務層面缺乏足夠的關注和重視，勢必會影響業務的開展，企業的戰略目標也很難實現。

（二）保障性條件缺位

針對內部控制進行規劃和建設時，如果只是單純地由管理層推進，很難真正實現既定目標，需要所有部門積極主動地參與其中。因此，相關人員應積極打破傳統的思維模式，學習和吸收先進的思想觀念，對相互協作、制衡等各方面因素形成更加清晰正確的認識，并且企業要在現有的制度方面給予足夠的保障，這樣才能提升業財融合的質量。結合目前部分企業的發展現狀進行分析，保障性條件難以滿足實際要求，業務端管理工作在具體開展中，其選擇和利用的模式并不是很合理，業務人員也沒有形成與財務人員合作的意識，對內部控制建設的重視程度不高。

（三）風險評估欠佳

要想保證內部控制作用得到有效發揮，必須要保證業務活動在具體開展中的有效性，特別是要針對風險進行合理管控。但是目前一些企業過于依賴傳統的管理經驗，對市場的整體發展形勢及其變化缺乏足夠的關注和重視，風險管理和控制思路較為陳舊。同時，現有的管理模式也不夠靈活，長此以往，勢必會導致風險評估質量無法達到預期標準要求，也會給內部控制建設帶來不良影響。

（四）業務部門缺少主動性

企業內部控制工作的開展需要廣大員工共同參與，將業務部門和財務部門各自的優勢特點及作用發揮出來，需要兩者建立良好的合作關系。但是部分企業將內部控制工作直接交給財務部門管理和負責，管理的全面性不足，財務部門逐漸成為其中的主體。內部控制建設和業務、財務之間要想實現真正的融合，業務部門必須要提高對業財融合的重視程度，如果在認知方面無法達成一致，利益也很難得到保證，勢必會導致業務部門承擔的工作內容越來越多。同時，因為部分業務人員在參與業財融合時的積極性不高，尤其是在主觀能動性方面比較欠缺，導致業財融合受到影響，企業的生產效率也會隨之受到影響。

四、業財融合視角下的企業內部控制建設策略

（一）明確目標與范圍

以企業發展戰略任務、經營理念等為出發點，確定現有內部控制目標和基本范圍，保證保障性條件可以在實踐中得到合理利用，同時還要對權責邊界進行合理劃分。無論是業務部門還是財務部門，都要投入到內部控制建設中去，從而最大限度地保證戰略任務有序完成。對目前已經完成的業務活動來說，必須要開展全方位的分析，及時處理權責交叉、劃分不清等問題，保證業務活動能夠全方位有效推進。針對目前存在的問題進行分析，并提出有針對性的解決對策，以保證糾偏等相關工作有序開展，保障內部控制建設范圍劃分的合理性。對現有業務信息進行深入分析，對企業當前及未來發展方向進行判斷和確定，將內部控制建設目標落到實處，才能體現出整體建設的前瞻性。各種不同類型的問題在沒有出現前，應提前做好預防，避免引起嚴重的風險問題，同時還可以提升內部控制建設效果。

（二）提供保障性條件

內部組織進行建設時，必須要保證相應的規章制度能夠真正落到實處，企業內部現有工作人員必須要積極主動地參與其中，將內部控制作為核心要素，合理構建和落實內控網絡。與此同時，還可以將現有的運營信息以更清晰的方式予以反饋，使內部控制建設按照規范化的流程有效推進。在責任保障方面，必須要結合企業的具體要求。比如，在建設內部控制時，業務端的配合具有不可替代的作用，無論是在生產還是銷售，都可以將自身的作用和價值發揮出來。內部組織機構必須要對企業目標進行細化處理，保證相關部門可以對自身承擔的基本職責有更加清晰的認識和了解。除此之外，從企業的角度進行分析時，必須要意識到企業文化的重要性，加強宣傳力度，促使廣大員工能夠真正意識到內部控制的重要性，并主動參與其中，以此提高內部控制水平。

（三）加強風險評估

對企業運營風險評估管理流程進行科學合理的編制和落實，對其中可能產生影響的一系列因素條件進行客觀合理的評估和分析，如材料成本、人力資源等，都是重中之重，同時也是實現精準評估的前提條件。在風險評估過程中，評估的對象需要結合企業的發展規模、綜合實力等各個方面進行適當的調整和優化，這樣才能保證風險評估落到實處，與實際情況形成有效連接。對現有因素條件進行評價，可實現靈活的改革和創新，有利于企業內部控制反應能力得到有效提升。與此同時，企業還要加強對風險評估的研究，加強對企業整體運營情況的分析，與各方面因素之間建立密切的聯系，與外部同質企業展開對比分析，從中搜集大量的數據信息作為支持，還要對風險的評估概率進行計算和分析，以此來設置評估權重。

通過合理應用定性定量分析方法，針對可能出現的一系列負面影響進行分析，在尊重經驗事實的基礎上，結合現有理論依據提出有針對性的解決對策，從而實現對各類風險問題的有效規避。同時，提升企業自身承受風險的能力，對風險進行等級劃分，對企業現有資源進行合理調配，對目前存在的問題予以及時有效的處理，將風險成因和風險控制策略結合起來，為企業內部控制措施的實施提供導向性依據。這樣不僅可以從根本上提升內部控制效率，還可以節約對內部控制成本，將風險隱患徹底排除，在業財融合的基礎上實現企業內部控制目標。

（四）發揮業務與財務的主觀能動性

企業在開展業財融合時，隱藏的問題較多，尤其是業務及財務部門在各方面的目標編制和實施中存在比較明顯的沖突，易導致業財融合無法在實踐中得到有效推進。結合目前企業發展現狀展開深入分析，為保證業務與財務的融合，促使其發揮在風險管控及內部控制中的作用和價值，必須要提升內部控制水平。要想實現該目標，就必須要對業財目標的沖突的問題進行處理，對統一的目標體系進行科學合理的構建和利用，以促使業務部門和財務部門積極主動地參與業財融合。為了保證該目標體系的作用落到實處，要充分利用考核激勵體系，并確保業務和財務部門將所承擔的責任落實到位，財務指標和業務指標都是其中必不可少的重要組成部分。如果財務和業務目標可以實現有效統一，那么雙方就會逐漸形成利益共同體，實現共贏。

（五）利用現代信息技術，搭建信息集成的管控系統平臺

信息化時代，各大企業都開始全面推進信息化建設，針對業財融合下的內部控制，也應和信息技術充分融合。企業有必要搭建信息系統，將業務流、資金流、信息流整合統一，有效解決以往財務系統、業務系統信息口徑不一致的問題，避免出現“信息孤島”。企業應實現財務部門與業務部門的信息共享，構建信息集成的一體化管控系統平臺。同時，以業務管控系統為基礎，建立橫跨多部門、集信息為一體的系統平臺，確保信息資源快速流通共享，同時設置關鍵環節預警，將風險預警機制和決策支持系統融入信息平臺。

五、結束語

概而言之，新時期背景下，現代企業要想在激烈的市場競爭中占據有利位置，提高綜合實力，就必須意識到業財融合背景下企業內部控制建設的重要性，將業財融合的優勢和作用充分發揮出來。這樣不僅有利于實現對業務風險的有效規避，還可以將管理目標落到實處。在此過程中，企業要提供保障性的條件，確定內部控制建設的目標和基本范圍，加強對風險的評估力度，將企業內部控制的作用充分發揮出來，推動企業長期穩定發展。

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