高新技術企業稅收籌劃工作對策研究

摘要：現代科學技術的不斷發展，帶動了高新技術產業的崛起，并逐漸成長為國民經濟增長的中堅力量，在這過程中引導高新技術企業加強稅收籌劃工作，可以降低高新技術企業的市場壓力，并為其獲得長遠發展奠定良好的基礎。本文聯系高新技術企業稅收籌劃工作開展的必要性，對當前高新技術企業稅收籌劃工作開展存在的問題進行仔細的分析，并從提高稅收籌劃思想認識、全面了解相關優惠政策、加強稅收籌劃風險控制等方面入手，提出幾點行之有效的應對策略，以供參考。

關鍵詞：高新技術；稅收籌劃；對策

高新技術企業加強稅收籌劃工作，不僅可以提高企業經營管理水平，還能預防納稅人偷逃稅行為。從實際來看，高新技術企業稅務籌劃工作開展還存在思想認識不到位、對優惠政策了解不足、風險控制水平較低、稅收籌劃協調不夠等問題，嚴重制約著高新技術企業稅務籌劃工作的重要作用發揮，亟需對這些問題展開深入分析，采用有效的措施進行應對和優化，促進高新技術企業稅收籌劃工作更加科學合理的開展。鑒于此，本文對高新技術企業稅收籌劃工作對策進行研究與分析。

一、高新技術企業稅收籌劃工作開展的必要性

（一）有助于提高企業經營管理水平

企業經營管理的三大要素主要是資金、成本和利潤，實際開展經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金和合理攤銷成本，使企業的利潤得到提升，企業積極開展稅收籌劃工作，會在企業設賬、記賬中對稅法要求進行綜合考慮，針對出現的會計處理方法與稅法要求不一致的情況，會計人員通過稅收籌劃正確地進行納稅調整和正確編制財務報告，促使企業經營管理水平得到提升。

（二）有助于抑制納稅人偷逃稅行為

社會的不斷進步與發展使得稅收籌劃工作引起人們密切的關注，稅收籌劃要建立在合法合理基礎上，工作的有效開展可以引導企業利用國家頒布的稅收調控杠桿政策，對企業經營、投資等活動進行稅收籌劃，在提高納稅人納稅意識的基礎上，防止納稅人偷逃稅行為。

（三）有助于實現財務利益最大化

企業稅務籌劃工作在不違反法律規定的前提下進行，避免產生經營風險，減少納稅人的稅收成本，最終實現納稅人財務利益最大化的目標。

二、高新技術企業稅收籌劃工作開展存在的問題

（一）稅收籌劃認知不足

高新技術企業在對稅收籌劃工作有了正確的認知后，實際開展工作時仍發現認知不到位，主要表現為一些財務人員誤以為稅收籌劃與企業經營沒有關系，將企業經營和稅收籌劃看作是兩個獨立的活動，容易造成企業稅務風險，這無疑對稅收籌劃工作有效開展造成極大的影響。

（二）優惠政策了解不全面

稅收籌劃工作開展涉及的優惠政策有很多。然而從實際來看，企業開展稅收籌劃工作對相應優惠政策了解還不足，具體表現為將更多注意力放在增值稅和所得稅上，對地方財政補貼利用、整體銷售環節稅收籌劃等內容考慮不足；企業落實政策時出現不夠合理、靈活的情況，嚴重降低了企業稅收籌劃工作開展的質量。

（三）風險控制力度較弱

高新技術企業開展稅收籌劃工作也會遇到諸多的風險，如政策變化、不依法納稅、信息不對稱、籌劃方案不被稅務機關認可等。若沒有對這些風險有效控制，勢必會對工作開展質量帶來不利的影響，而當前企業對各類風險管控的意識還較為薄弱，主要表現為在制定稅收籌劃方案中沒有對設計初衷有效分析，在操作中過分關注企業獲得經濟效益，以致出現稅收籌劃盲目開展的情況；沒有結合稅法的復雜性特點對納稅人合法權益維護策略進行研究分析，最終稅收籌劃的目標也不能順利達成。

（四）稅收籌劃協調不夠

企業稅收籌劃工作的開展還要注意與財務管理目標、發展戰略等融合和協調，使稅收籌劃的重要作用得到充分發揮，不過聯系實際發現，一些企業更為關心當期繳納多少稅金，對投資收益持續增長較為忽略，稅收籌劃工作與財務管理出現各自獨立的情況，在一定程度上影響到財務決策制定的科學合理性；一些企業瞄準享受的優惠政策，對未來發展方向和總體規劃不夠重視，極大增強了稅收籌劃工作的盲目性，不利于企業的可持續發展。

三、高新技術企業稅收籌劃工作開展對策研究

（一）提高稅收籌劃思想認知

高新技術企業只有從思想上充分認識到稅收籌劃工作開展的重要性，才能夠在實際行動中真正體現出來，相應舉措包括：

加大宣傳教育力度，一方面采用召開工作會議的方式，讓領導及財務人員參與到其中，并在會議上細致闡述新時期下加強高新技術企業稅收籌劃工作的必要性，使參會人員對企業稅收籌劃工作有一個正確的認識，并在此基礎上圍繞如何科學高效地開展稅收籌劃進行研究和討論，為工作開展奠定良好的基礎；另一方面緊跟時代發展潮流，有效利用信息宣傳欄、企業微信公眾號等手段，對企業稅收籌劃工作進行大力的宣傳，推動該項工作更加順利的實施。

加強統籌規劃工作，稅收籌劃工作涉及的內容及步驟非常多，實際操作若出現各要素考慮不足、優惠政策把握不準等情況，會對工作開展帶來不利的影響，為此要對籌劃工作頂層設計高度重視，并將更多注意力放在研究分析與高新技術企業相關的優惠政策、結合生產研發銷售實際加強稅收籌劃整體設計、嚴格把控各類風險上，使企業稅收籌劃工作更為科學有序的開展。

（二）全面把握相關優惠政策

全面把握優惠政策是高新技術企業開展稅收籌劃工作的重點內容，優惠政策包括：

1.通過國家高新技術企業認定，并取得相應國家高新技術企業證書后，企業享受15%的所得稅率優惠，甚至一些地區還會給予高新技術企業相應的財政獎勵，如深圳市根據區域申報財政獎勵，福田、南山等地區分別擬補20萬和10萬。

2.高新技術企業符合條件的技術轉讓可以免征、減征企業所得稅，并且明確規定一個納稅年度以內，企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，可以享受免征企業所得稅的優惠，對于超過500萬元的部分，則享受減半征收企業所得稅的優惠政策。

3.在高新技術企業固定資產加速折舊方面，可以允許加速折舊的固定資產主要有因為技術不斷進步更新換代較快的固定資產；常年處于高腐蝕、高震動狀態的固定資產，采用縮短折舊年限方法，要注意最低折舊年限不能低于規定折舊年限的60%。

4.在研發費用加計扣除方面，由于高新技術企業開發新產品和新工藝所產生的研究開發費用，對沒有形成無形資產的計入當期損益中，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加以扣除，對于形成無形資產的則按照無形資產成本的150%進行攤銷。

5.在高新技術企業生產銷售階段，財務人員根據市場實際情況及優惠政策，對稅收進行合理籌劃，執行中對于出現的部分銷售額較大的情況，單次銷售產生的稅款較多，企業可聯系自身實際，開展階段性的產品銷售活動，以避免繳稅高峰，使企業面臨經營壓力。

（三）加強稅收籌劃風險控制

高新技術企業開展稅收籌劃工作面臨著風險，無法促進目標的有效達成，要避免這些風險問題發生，就有必要增強稅收籌劃的風險控制工作，相應舉措包括：

1.加強企業各類稅收籌劃工作風險問題的研究與分析，由于我國稅收政策經常會作出新的補充與調整，這不僅為開展稅收籌劃提供了有力的空間，也帶給企業一定的風險。我國稅收優惠政策有較強的時效性，企業所享受的每一項優惠政策都有明確的條件和地域的限定，操作中若出現優惠政策了解不及時、理解不透徹等情況，會為稅收籌劃埋下風險隱患。

2.積極構建稅收籌劃風險防控體系，具體包括完善企業內控制度、實時監控稅務風險等內容，前者由于財務會計與稅法規定之間的差異是長期存在的，要防止稅務風險發生，就要財務工作者對這些差異有效把控，并通過健全完善內部控制制度和建立一套便于操作控制的財務報告組織信息系統，提高企業風險意識和管理水平；后者則是通過成立專門的風險預警部門，并依托信息網絡技術打造信息化風險管理平臺，以實現對企業稅收籌劃工作高效的分析和判斷，然后制定極具針對性的應對防范措施，保證企業稅收籌劃工作有效的完成。

（四）促進各方面內容優化協調

高新技術企業稅收籌劃工作的開展要確保質量，還要促進與其他方面內容的有效融合與優化協調，相應舉措包括：

1.提升稅收籌劃目標分析應用質量。應對制定稅收籌劃方案的細節加強分析，特別是在處理財務核算工作時，要將重點放在強化會計處理和稅務處理差異性分析上，在保證各項成本費用支出合規與清晰的同時，加強主要影響因素的總結與分析，以真正實現稅收籌劃目標分解的全面創新，企業涉稅業務籌劃基礎工作質量也能得到有力保障。

2.實現稅收籌劃與企業發展戰略融合協調。操作中應對企業的有力產業進行全面關注和細致考察，并結合國家對不同產業、產品、時段等稅收優惠政策，從促進經營發展的角度入手，對稅收籌劃工作重新規劃設計，執行時除了要對不同類型稅收政策差異把握與分析外，還要對稅收籌劃方案進行科學制定和優化調整，使其更加適應企業戰略發展的需求。

四、結語

本文是對高新技術企業稅收籌劃工作對策的研究，現代科學技術的不斷進步與發展，涌現出許多高新技術企業，國家為了扶持該類型企業獲得更好的發展，結合實際制定和頒布了相應的稅收優惠政策。高新技術企業稅收籌劃工作也引起社會廣泛的關注，該項工作可以促進企業經營管理水平得到提升，涉及的少繳、緩繳稅目標也能順利達成。實際操作中，企業要想取得理想的工作效果，就要對企業相關的優惠政策進行全面系統的了解，根據經營業務和發展目標，對稅收籌劃進行科學制定，同時加大各類稅收籌劃風險問題控制力度，以實現效益的最大化，促進企業的健康穩定發展。

參考文獻：

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作者簡介：楊軍（1984），男，安徽省合肥市人，本科，中級會計師，從事高新技術企業稅務籌劃、核算管理研究。