淺談業(yè)財融合背景下電力企業(yè)預(yù)算管理

摘要：在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算管理是較為重要的企業(yè)內(nèi)控機制之一，對于電力企業(yè)更是如此。電力企業(yè)唯有對預(yù)算管理予以高度重視，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，才能實現(xiàn)管理效益的有效提升目標(biāo)，推動內(nèi)部資源高效整合與深度共享，進而實現(xiàn)企業(yè)核心競爭力有效提升的目標(biāo)。電力企業(yè)的財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理之間有極為密切的關(guān)系：電力企業(yè)借助有效的財務(wù)預(yù)算管理機制，能夠有力推動業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展，而業(yè)財融合是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障措施。基于此，本文對業(yè)財融合背景下電力企業(yè)預(yù)算管理進行了分析、探討，希望為電力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理效益最大化提供參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；電力企業(yè)；預(yù)算管理

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，各個行業(yè)迎來了更為廣闊的發(fā)展空間，但同時企業(yè)之間的市場競爭也越發(fā)激烈。尤其是電力企業(yè)的經(jīng)營管理受到公共服務(wù)與社會安全事件的影響，發(fā)展面臨較大的壓力。電力企業(yè)想要實現(xiàn)經(jīng)營管理效益提升的目標(biāo)，就必須加強對預(yù)算管理工作的高度重視，在對經(jīng)營現(xiàn)狀全面分析、預(yù)測的前提下，制訂科學(xué)、合理的預(yù)算管理策略，構(gòu)建完善的預(yù)算內(nèi)控機制，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)，保障經(jīng)營效益最大化。但是，實際中一些電力企業(yè)忽視了預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結(jié)合，甚至預(yù)算管理獨立于財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理之外，使戰(zhàn)略決策與經(jīng)營管理作用未能得到有效的發(fā)揮，限制了電力企業(yè)的進一步發(fā)展。業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理，不但能夠有效解決預(yù)算管控問題，而且能夠?qū)崿F(xiàn)其與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結(jié)合，推動電力企業(yè)內(nèi)控管理能力的全面提升。

一、業(yè)財融合背景下電力企業(yè)預(yù)算管理的特殊性

業(yè)財融合，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中注重對業(yè)務(wù)與財務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息對接工作，使財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的重要作用得到全面的發(fā)揮。一般來說，業(yè)財融合中的財務(wù)管理包括預(yù)算管理與成本管理兩個方面。基于業(yè)務(wù)的開展與管理，對各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行全面收集與整理，為業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理提供決策依據(jù)。實施業(yè)財融合管理，要求業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理融合并重，共同促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

業(yè)財融合背景下電力企業(yè)預(yù)算管理的特殊性主要集中體現(xiàn)在以下三個方面：一是動態(tài)管理。電力企業(yè)的經(jīng)營管理具備動態(tài)性特征，涉及多個環(huán)節(jié)之間的銜接，其中，在經(jīng)營管理過程中融入業(yè)財融合管理模式，可以提高預(yù)算管理水平，在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。業(yè)財融合模式下的預(yù)算管理能夠更加緊貼市場實際需求，實現(xiàn)對預(yù)算管理的動態(tài)化管控，從而形成完善的內(nèi)控管理體系。二是尋找核心價值。企業(yè)的資源整合分配需要以具體的規(guī)劃作為依據(jù)，方可實現(xiàn)對資源的充分利用，獲得更大的經(jīng)濟價值。在業(yè)財融合模式下，電力企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對價值活動相關(guān)因素的有效辨認(rèn)與量化管理，明確增值資源，提高資源利用率，有效節(jié)約資源。三是戰(zhàn)略管理導(dǎo)向性。經(jīng)營管理需要以完善的戰(zhàn)略規(guī)劃作為目標(biāo)，進而明確預(yù)算管理的發(fā)展方向，結(jié)合對外部環(huán)境因素的分析，實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算編制目標(biāo)，融合對各項運營指標(biāo)的規(guī)劃，從而推動電力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、業(yè)財融合背景下電力企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理重視程度不足，業(yè)務(wù)滲透性較弱

一些電力企業(yè)過于重視內(nèi)部管理，對外部形勢的影響重視程度不足，缺乏對市場發(fā)展形勢的深入分析、預(yù)測，經(jīng)營管理手段較為單一。尤其是一些電力企業(yè)對預(yù)算管理的定位不夠準(zhǔn)確，甚至忽視預(yù)算管理的重要作用，削弱了內(nèi)控管理效果。除此之外，預(yù)算管理的業(yè)務(wù)滲透性較弱。一些管理人員往往只重視事前控制與事后控制，對事中控制的重要性認(rèn)識不清，尤其是預(yù)算部門人員需及時落實預(yù)算實施方案，并就執(zhí)行情況及時反饋，管理人員才能準(zhǔn)確識別問題所在并及時整改。由于在預(yù)算執(zhí)行過程中控制的缺失，電力企業(yè)的預(yù)算管理效果不盡人意。

（二）預(yù)算考核機制不夠完善

經(jīng)營管理機制的不斷改革越發(fā)突出了預(yù)算管理工作的重要性。即便如此，在傳統(tǒng)管理理念影響下，一些電力企業(yè)對預(yù)算管理的關(guān)注度、重視程度仍然不足。在實際的預(yù)算管理過程中，電力企業(yè)沒有制定合理的預(yù)算考核制度，預(yù)算管理的全員參與度較低，甚至出現(xiàn)形式化預(yù)算管理的現(xiàn)象，限制了員工參與預(yù)算管理的積極性。例如，個別電力企業(yè)在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)時未與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對實際業(yè)務(wù)情況了解不夠全面，將預(yù)算指標(biāo)片面地設(shè)置在利潤方面，極易導(dǎo)致預(yù)算偏差；另外，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置過于傾向財務(wù)指標(biāo)方向，對人員安全、技術(shù)水平等因素考慮不足，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理直接影響了預(yù)算管理效益得提升。除此之外，在預(yù)算考核方面的規(guī)范性、專業(yè)性仍有待提升。電力企業(yè)的預(yù)算管理忽略了經(jīng)營管理的動態(tài)性特征，管理指標(biāo)不能準(zhǔn)確、合理地落實到個人，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理能力較弱；對考核目標(biāo)的重視程度不足，導(dǎo)致預(yù)算管理與日常管理脫節(jié)，出現(xiàn)預(yù)算管理深度不足、內(nèi)控不到位等問題。預(yù)算管理考核的規(guī)范性、專業(yè)性不足，也對預(yù)算執(zhí)行的合理性造成較大影響，使績效管理作用得不到有效的發(fā)揮。

（三）預(yù)算管控與流程管理缺乏協(xié)調(diào)性

當(dāng)前，電力企業(yè)在業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理方面的不協(xié)調(diào)，對預(yù)算管理帶來了較大的問題。例如，在管理人員對費用審核過程中，業(yè)務(wù)人員配合的積極性、主動性不足，未能嚴(yán)格按照規(guī)范的流程要求填寫相關(guān)表格。甚至個別管理人員缺乏對業(yè)務(wù)的全面了解，在費用的審核方面存在預(yù)算費用和業(yè)務(wù)管理情況相脫節(jié)的現(xiàn)象，使預(yù)算資金審核的準(zhǔn)確度受到影響。除此之外，在預(yù)算管理流程中，執(zhí)行環(huán)節(jié)的力度不足也是存在的嚴(yán)重問題，預(yù)算執(zhí)行人員缺乏對預(yù)算管理重要性的正確認(rèn)識，導(dǎo)致整個預(yù)算執(zhí)行力度較弱，預(yù)算管理與實施未能達到預(yù)期效果，從而不利于電力企業(yè)的進一步發(fā)展。

（四）業(yè)務(wù)鏈與價值鏈方面存在較大問題

電力行業(yè)的市場化，使電力企業(yè)必須提高對價值鏈管理的高度重視。基于價值鏈角度，電力企業(yè)與相關(guān)企業(yè)建立密切的合作關(guān)系，同時需要將價值鏈管理與預(yù)算管理相結(jié)合，實施全面的統(tǒng)籌管理。而這一環(huán)節(jié)的缺失正是電力企業(yè)預(yù)算管理未能實現(xiàn)有效動態(tài)化管控的重要原因。在預(yù)算編制過程中，對內(nèi)部業(yè)務(wù)鏈條與外部價值關(guān)系的挖掘深度不足，導(dǎo)致預(yù)算管理策略不夠完善，影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。就價值鏈管理層面分析，電力企業(yè)的預(yù)算管理與實施僅僅局限在企業(yè)內(nèi)部，未能結(jié)合自身業(yè)務(wù)向價值鏈方向拓展，也是對企業(yè)的預(yù)算管理缺乏全面了解。

（五）缺乏對預(yù)算績效管理的正確認(rèn)知

在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，預(yù)算績效管理是對經(jīng)營管理相關(guān)活動的量化管理，也是實施動態(tài)化管控的重要模式。就當(dāng)前實際情況而言，電力企業(yè)對預(yù)算管理理念的宣傳力度不足，全面預(yù)算管理理念未能深入全體員工心中，這是員工缺乏對預(yù)算管理重要性認(rèn)知的重要原因，同時限制了績效管理作用的發(fā)揮。除此之外，一些管理人員缺乏對預(yù)算績效管理的深刻認(rèn)知，在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中往往只重視短期的狀況，缺少預(yù)算管理與實施的長遠規(guī)劃，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的成本浪費現(xiàn)象，預(yù)算績效管理作用得不到有效的發(fā)揮。

三、業(yè)財融合背景下優(yōu)化電力企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)對策

（一）建立完善的預(yù)算編制制度

電力企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中，需要以完善的預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，同時結(jié)合業(yè)財融合管理的模式，推動預(yù)算管理各項工作的順利進行。電力企業(yè)預(yù)算編制制度的完善工作主要從以下幾個方面著手：一是電力企業(yè)充分明確預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀對經(jīng)營管理目標(biāo)進行分析、制定，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃對年度目標(biāo)進行細(xì)分細(xì)化，形成總體預(yù)算規(guī)劃上報至管理層進行嚴(yán)格審批。二是在預(yù)算管理目標(biāo)分析過程中應(yīng)對不同職能部門情況具體分析，對細(xì)分細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)合理下發(fā)，確保預(yù)算目標(biāo)得到落實。三是需要結(jié)合各個職能部門組織預(yù)算分析，編制合理的預(yù)算草案，尤其對預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)進行合理統(tǒng)一，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算管理，確保預(yù)算實施的統(tǒng)一性。四是加強預(yù)算編報。預(yù)算管理部門在完成對各個職能部門的預(yù)算目標(biāo)之后進行全面的調(diào)整、分析，并結(jié)合預(yù)算草案中存在的不足進行針對性的修正。五是加強預(yù)算匯總管理，預(yù)算管理部門進一步完善預(yù)算編制工作與預(yù)算匯總工作，嚴(yán)格審核預(yù)算方案。六是加強預(yù)算執(zhí)行管理。各個職能部門按照預(yù)算方案要求嚴(yán)格執(zhí)行，并及時跟蹤反饋執(zhí)行情況，分析預(yù)算實施偏差及時作出調(diào)整，確保預(yù)算管理方向正確。

（二）加強預(yù)算考核指標(biāo)優(yōu)化，激發(fā)員工的積極性

在業(yè)財融合背景下，預(yù)算管理層需要重視對預(yù)算考核制度、指標(biāo)的合理構(gòu)建與實施，確保各部門員工有較高的參與積極性，并重視加強預(yù)算考核指標(biāo)優(yōu)化，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置一般包括財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。電力企業(yè)運用業(yè)財融合思維與管理思想，同時結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃對預(yù)算指標(biāo)進行合理設(shè)置。不同的企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置方面存在一定的差異性，但不變的是必須重視財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等指標(biāo)相結(jié)合，并進行全面的評估，確保指標(biāo)設(shè)置的合理性，便于實現(xiàn)對各個職能部門預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤管理，彌補預(yù)算管理中存在的不足。另外，電力企業(yè)還需重視發(fā)揮薪酬管理的重要作用，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效約束，更好地激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

（三）實施動態(tài)化、流程化預(yù)算管理

由于業(yè)務(wù)的特殊性，電力企業(yè)在經(jīng)營管理過程中具有較大的復(fù)雜性。在預(yù)算管理過程中需要各個職能部門密切配合，結(jié)合預(yù)算實施情況合理調(diào)整，實施動態(tài)化跟蹤管理，需要就各個職能部門的預(yù)算實施情況跟蹤、反饋，對出現(xiàn)較大偏差的情況及時查找原因，采取有效的措施及時處理。在業(yè)財融合背景下，電力企業(yè)的預(yù)算管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，預(yù)算管理工作要求也越來越高。尤其是電力企業(yè)在進行大宗物資采購、大型電網(wǎng)項目建設(shè)過程中，需對預(yù)算方案的可行性充分分析、論證，及時對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)合理調(diào)整，慎重對超出預(yù)算成本進行審批。除此之外，電力企業(yè)還需建立起規(guī)范化的授權(quán)制度，避免出現(xiàn)越級審批、違規(guī)審批等現(xiàn)象。電力企業(yè)唯有嚴(yán)格和規(guī)范預(yù)算審批流程，才能確保預(yù)算范圍的可控性，同時需要重視精簡預(yù)算審批流程，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)重要程度實施獨立審批流程，提高預(yù)算管理效率。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行管理能力

電力企業(yè)需要對預(yù)算管理的執(zhí)行力度予以高度重視，同時，在業(yè)財融合背景下還需將長期預(yù)算與短期預(yù)算綜合考慮、協(xié)調(diào)發(fā)展，促進各項工作的有序?qū)嵤Ｓ绕涫穷A(yù)算管理人員需明確職責(zé)分工，提高預(yù)算執(zhí)行方案編制的合理性。通過定期組織召開預(yù)算執(zhí)行會議的方式對預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)分析，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案的不合理之處，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算管理質(zhì)效，更好地為電力企業(yè)的發(fā)展提供保障。除此之外，預(yù)算管理尤其是預(yù)算執(zhí)行還需具備有法可依的保障，電力企業(yè)需建立完善的預(yù)算績效管理機制，對預(yù)算管理各項流程進行規(guī)范，更好地推動企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)。

（五）強化預(yù)算風(fēng)險管控

首先，電力企業(yè)需重視企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的預(yù)算管理環(huán)境，提高全員預(yù)算管理意識和預(yù)算管理行為的自覺性。其次，在市場風(fēng)險規(guī)避方面，需要提高電力企業(yè)的經(jīng)營管理能力，及時準(zhǔn)確識別和規(guī)避風(fēng)險。尤其是需要結(jié)合預(yù)算管理實際對內(nèi)控問題進行有效的把控，減少風(fēng)險。除此之外，電力企業(yè)還需加強對預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的管控力度，充分發(fā)揮全員上下聯(lián)動作用，確保預(yù)算編制、預(yù)算實施、預(yù)算執(zhí)行、反饋等充分滿足各部門的管理要求。另外，有效拓寬預(yù)算管理范疇，結(jié)合價值鏈與業(yè)務(wù)鏈的延伸范圍，深入優(yōu)化預(yù)算管理，妥善解決業(yè)務(wù)鏈與價值鏈上的預(yù)算管理問題，全面提升電力企業(yè)預(yù)算管理效益。

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作者簡介：段國巍（1987），男，漢族，甘肅省慶陽市鎮(zhèn)原縣人，中級會計師，研究生，研究方向：財務(wù)預(yù)算管理，稅務(wù)管理。