中小企業財務內部控制管理因素分析及對策研究

摘 要：隨著我國中小行業改革的不斷深入，我國中小企業在國民經濟中的作用起來越明顯。中小企業的財務管理體系建設也已經成為實現中小企業戰略發展目標的重要保障，這些都對中小企業的內部控制提出了更高的要求。本文就目前我國中小企業在內部控制中存在的問題進行分析并尋求解決這些問題的具體策略。

關鍵詞：中小企業；財務內部控制；管理模式

一、中小企業財務內控創新管理的意義

財務內控管理是中小企業運營管理過程中的重要環節，也是現代企業管理制度的基本要求。企業要獲得發展、要在市場中獲得一席之地就需要重視加強對內控管理，將內控管理貫徹到企業財務管理、經營管理當中。會計內控制度是建立在企業其他制度基礎上的對會計行為進行規范的管理制度，是對企業管理制度補充和完整的過程。會計內控制度的對象主要是公司運營資金，企業資金運營直接關系著企業經濟利潤的高低，關系著企業經營的成功與否。因此，實施會計內控制度提高企業資金運營效率，增加企業運營利潤具有重要作用。對財務進行內部控制管理能夠使中小企業的經營水平得到提高。內部控制主要是對中小企業財務的各個方面進行控制和監督工作，實現各個部門工作的有效分配。通過建立科學高效、協調互動以及相互制約的管理機制，能夠將中小企業內部的工作和管理積極性調動起來，提高中小企業工作效率和整體效能，從而促進整個中小企業經營水平的提高。

二、影響中小企業內部控制的因素分析

（一）內部控制環境

內部控制環境是影響并制約中小企業內部控制建立與執行的各種企業內部因素的總和。這些內部的環境因素是企業可以把控、改變與選擇的，也是實施內部控制的基礎。內部控制環境為企業的內部控制設定了一個組織基調，并深深影響著企業員工的內部控制意識。企業內部控制環境的主要因素包括：員工的誠信、工作能力、道德價值觀、企業管理層的經營理念與風格、企業管理層的責任與組織、企業董事會對內部開工的關注程度等。可見，企業的管理層對內部控制的有效推行起著重要的影響，這主要取決于中小企業管理層對內部控制執行的意識與主觀能動性。

（二）風險評估

中小企業在經營過程中，不僅要面對內部存在的各種風險，還必須面對外部激烈的競爭環境。中小企業在激烈的競爭中敗下陣來，面對風險手足無措。內部控制的根本目的就是通過完善的控制流程、各種權限的審核與把關有效地規避企業面臨的風險或降低企業經營業務中存在風險的可能性。另外，內部控制的有效發揮可以很好地監督、避免各種貪污舞弊行為的發生。對風險的發生進行事前的預防是風險評估的主要職責，通過對風險的評估，企業可以及時發現存在于各種管理規章制度、流程、審核權背后的錯誤與風險，從而根據風險控制點的等級來決定具體的應對策略。

三、中小企業財務內部控制管理創新措施

（一）建立健全財務內部控制體系制度

體系的建立是實施一項管理的物質框架基礎，而制度的建立健全則是管理活動的理論保障。中小企業要強化財務內部控制必須要從這兩方面著手。財務內部控制是對企業整體的經濟活動進行有效的控制，配合一系列的會計政策和實施方法，保障中小企業資金財產安全的舉措。以審計工作為例，在財務內部控制工作中，審計是其中的重要模塊。審計工作可以說是財務工作質量的保障，也是財務工作不可突破的底線，所以財務審計在財務內部控制中發揮著舉足輕重的作用。在體系角度而言，審計工作可以加強核查管理、避免會計信息失真，滿足財務內部控制制度對于內部審計監管的需求，完善內部控制整體的運行框架。在制度上將審計工作進行制度化的規范，一方面可以規范審計工作，另一方面可以確立審計部門工作地位及權威性，方便后期財務內控工作的有序進行。當然審計工作只是其中的一個例子，實際工作中的監管模塊、外部審計模塊、風險分析與應對模塊等都需要進行體制化建設，并在制度中確認其地位與工作內容等，以便于后期工作的開展。

（二）重視財務內部控制意識的培養與提升

在我國所有企業的財務部門中，權限不明、職能交叉、甚至瀆職的行為屢有發生，因為在財務部門的工作中，雖然設置了崗位權限，并且明確不相容職務相分離的制度，但是卻忽視了人的社會性。在財務工作中，電子支付環節出納制單交由會計或財務主管審核，在理論上已經滿足對資金流動的控制，但是很多審核崗位的工作人員由于過度信賴上一環節工作人員而沒有進行審查核實，直接子以通過，一旦發生資金支付錯誤導致企業資產損失或資金短時間被他人占用，該部分損失企業只能自行承擔。這說明在中小企業加強財務內部控制管理的工作中，除了要加強制度化的建設，還要將財務內控活動涉及到相關工作人員的內控觀念進行培養與提升。因此，中小企業在此環境中，必須認識到財務內控意識對于企業整體貫徹財務內控制度的重要意義，在企業內普及財務內控知識，塑造財務內控氛圍以保障財務內控工作的順利進行。

（三）重視財務風險預警與應對能力的提升

財務內部控制服務于企業整體經營活動及戰略管理，財務風險管理又是企業經營風險的重要組成部分。由此可見在企業財務內部控制工作中加強財務風險管理可以說是重中之重，是提升企業經營管理水平，增強整體綜合實力的關鍵。中小企業改制過后逐步向現代化企業邁進，但是因固有的粗放式經營理念根深蒂固，所以中小企業整體對于風險的預警機制存在極大的漏洞，且對風險的應對幾乎沒有任何實際經驗，導致整體的風險應對能力極低，一旦財務風險得不到控制不僅會影響到企業的發展，甚至會動搖企業整體的生存根本。在實際工作中，中小企業必領要通過對財務工作人員的職業培訓，培養出一批具備風險管理意識和風險應對能力的財務內控工作人員，以強化企業對細微風險的辦別能力以及整體風險預警能力。

四、結語

近年來我國的中小企業在經營管理上的主動權越來越大，與此同時面臨的市場風險也在不斷加劇。中小企業要想在這樣的形勢下求生存、求發展，就必須建立現代化的企業管理機制。內部控制的基本目的是為了促進企業的更好運營，評估企業內部控制力度，適時的提出更好的改進措施，促進內部控制制度的更好實施。并且中小企業要通過不斷的創新來優化內部控制工作流程，建立健全中小企業內部財務控制體系，保證企業內控能夠充分發揮其監督預替作用，為企業的經營發展貢獻自己的力量，不斷增加企業效益利潤。