用全面預算管理做好企業資金內部控制

◎文 陳傳

現代化企業在發展過程中，要想擴大企業規模，提高企業經營效益，具備足夠的資金是至關重要的。但是從企業當前財務資金管理的現狀來看，一些企業仍然使用以往的已經被時代淘汰的管理模式，沒有符合企業發展的管理體系作為指導，導致企業的財務管理效果較差。而企業的財務管理工作引入全面預算管理，能夠對企業實施資金內控管理以及提高資金管理水平發揮重要作用。因此，企業負責財務工作的人員，必須明確全面預算管理的要求，從預算的整個過程著手，提高預算管理效果，指導資金內控的合理運行，促進企業健康的發展。

資金內控內涵

企業實施財務資金內部控制的目標是為保障資金在使用過程中能夠安全且完全符合國家的政策要求，也就是需要企業財務人員具有識別目標脫離預期的風險以及采取有效的措施進行合理控制的能力。一是如果企業進行經濟活動時，出現阻礙目標實現的風險，要求企業管理者必須做好全面的梳理和檢查工作，找到風險隱患出現的根本原因；二是企業管理者必須重視調查結果，并且根據調查結果，制定針對性的調控措施，及時解決問題，進而減輕企業所面臨的風險。從企業開展資金內部控制的實際情況來看，具體包含以下三方面信息：

第一，明確職責。企業實施資金內部控制，所有的員工都需要具有較高的主動意識，積極參與到資金內部控制機制的制定，保障企業全體員工上下一心，共同努力建立合理的資金維護體系。

第二，內部控制和經營管理結合。企業要做大做強，管理者必須重視部門方案的科學制定與嚴格實施，整個過程中，資金內部控制發揮了重要的作用。因此，要求企業相關人員需要根據具體發展情況，全面嚴格監督企業活動的開展以及確保活動高效落實，從而收獲與預期符合的運行效果。

第三，動態化內控。企業的經營和發展，從本質上來看，就是一個不斷變化的過程，那么與企業經營活動相關的財務資金內部控制也必然是動態化的，所以企業管理者要摒棄固執與鉆牛角尖的行為，采用靈活的思維方式，對企業實施高效的資金內部控制手段，并且不斷根據活動的變化進行合理的調控。

資金內控問題

內控規劃方面當前，企業在進行財務管理活動時，會將傳統管理模式沿襲在現代化的財務管理過程中，這會導致企業的資金內部控制不具備發展所需要的戰略性。雖然很多企業都嚴格按照國家的要求，根據企業的發展情況，建設內部控制管理體系，但是在實際進行財務管理工作時，企業所實施的內部控制活動，更多地處于制度和規范的階段，并未對企業的實際管理發揮作用。與此同時，企業在制定內部控制管理制度時，大多數會選擇借鑒成功的企業去建設自己的資金內部控制管理制度，這并沒有從公司的具體情況出發，也沒有將企業未來的發展目標考慮進去，只重視財務基礎工作的管理和規范，這不僅不利于企業資金的合理使用，也會給企業擴大經營規模帶來一定的阻礙。

內控制度方面企業在實施內部控制制度過程中，如果只重視制度本身的建設過程，而不重視整個制度必須落實在實際財務管理，就會造成企業經歷千辛萬苦所建設的內部控制制度與實際的財務工作脫離。除此之外，也會減弱企業資金內部控制管理制度的效果，以及阻礙企業全面預算管理工作的充分實施，對企業未來的發展產生較大的影響。

績效考核與激勵機制方面對企業來說，要做好資金內部控制的績效考核與評價工作，不僅是企業執行資金內部控制工作的重點，也是整個工作落實中的難點。企業資金內部控制本身包含的內容非常雜，一些企業無法在實施內部控制考評時，制定非常全面合理的考評指標。但是如果制定松散的考評指標，又不能對財務管理工作起到良好的監管效果。因此，很多企業在對財務人員進行考核時，更看重企業資金內部控制的具體執行情況，卻忽視了內部控制考核結果的作用，使得企業通常只走了內控的形式。

信息來源方面從現階段企業資金管理情況來看，沒有高質量的資金管理信息來源，是大多數企業存在的通病，對企業的順利發展形成了阻礙作用。比如：財務管理流程不規范等，導致企業存在資金內部控制效率低的情況。這類問題的發生與財務崗位的工作人員缺少專業知識、輕視法律法規，資金內控機制不完善等有關。除此之外，其他與企業信息化方面有關的問題具體還表現在：企業內部信息流通性較差、信息系統建設不全面等方面，這些都會給企業的發展埋下隱患。

資金內部控制方法

統一預算管理與資金內部控制的目標企業財務管理工作和企業資金內部控制工作，兩者之間通過全面預算管理相連接。企業在實施全面預算管理工作時，能夠進一步提高企業的財務管理水平以及推動企業戰略的更好發展。為了使企業全面預算管理發揮出推動企業資金內部控制效果落實的作用，企業必須使預算管理工作的目標與資金內部控制管理工作的目標，在戰略上達到相統一的狀態。結合企業具體的經營情況以及未來市場的發展，通過全面預算，使企業的長期規劃與資金內部控制聯系起來。在實施全面預算管理工作時，可以使用長期預算、階段性預算、企業資金集中預算等多種預算模式。基于企業的資金，確保企業的財務人員在企業的經營市場策劃、行政管理等方面發揮充分的全面控制作用。需要重點注意的是，企業中所有的崗位和管理者都不能脫離內部控制管理制度之外，這是為了保證資金內部控制在企業管理中發揮作用時的權威性，這能從根本上避免人為干預造成的財務風險等問題。

完善全面預算與資金內部控制制度企業在進行管理工作過程中，必須依據科學合理的制度進行，否則企業的管理工作只會流于形式。與此同時，也要求企業結合全面預算管理以及企業資金內部控制管理工作的需求，完成高質量，高效率的財務管理制度工作，才能為企業的管理能力打下良好的基礎。例如企業的財務人員在實施全面預算管理制度過程中，必須落實行政管理、預算費用、現金預算費用、企業應收賬款預算費用等內容，這就要求企業的財務工作人員根據財務管理方法，認真執行預算編制分析、控制考核等的工作，并對財務預算決策、預算執行等方面的崗位進行職務權限規劃，并且根據實際的預算實施要求，細化各崗位工作內容。同時，也要基于企業資金內部控制管理制度，采用預算的方法規范企業經濟活動的流程，以及每一個相關崗位的義務和責任。并且根據內控與管理的不相容崗位的輪崗、分離制度等方式，實施有效的梳理工作。在確保制度有效落實的基礎上，保證企業在實施全面預算管理工作和資金內部控制管理工作時，能夠保持高效的聯系，從而確保企業全面預算管理工作的順利完成。

建立合理的財務考核獎懲機制為了確保企業資金內部控制能夠全面落實到具體的工作內容中，從而進一步發揮資金內部控制對企業財務管理的有效作用。企業可以結合全面預算考核內容，完成對資金內部控制執行情況的考核工作。以企業預算考核系統作為基礎企業，可以根據預算編制的規范性，對企業各管理以及經營部門的執行情況進行業績考核。其中，將預算考核情況作為執行企業資金內部控制的一個指標，并且使用合理的獎懲機制，提高企業財務工作人員實施內部控制工作的主觀能動性，確保企業資金內部控制的作用能夠得到充分發揮。

建設企業全面預算管理信息系統對于企業來說，引入新時代先進的科學技術，根據企業經營實際情況建設完善的全面預算管理信息系統，不僅可以提高全面預算管理工作效率，也能有效提高全面預算管理工作的執行水平，所以企業需要轉變思想，高度接受現代化信息技術，重視全面預算管理信息系統的建設工作，將與企業各方面有關的準確數據提供給企業的管理層，為他們做出正確的決策提供可靠的依據。另外，企業在進行全面預算管理信息系統的建設時，可加入ERP系統，確保全面預算管理信息系統與企業的企業業務模塊是互通的，有利于全面預算管理信息系統采集與財務相關的數據，并且傳遞給資金預算編制人員，提高他們的工作效率。除此之外，依托于財務資金全面預算信息系統，相關人員能夠合理的分析財務資金預算具體的執行情況，將最終得到的報表傳達給企業各個管理層，以便于企業的領導能夠根據財務管理實際情況對企業的發展進行戰略性調整。

建立資金評價體系要全面落實企業資金內部控制目標，一方面需要會根據企業發展戰略，構建完善的預算管理內控體系以及與之相對應的資金評價體系，從而發揮全面評估實施預算管理措施最終效果的作用，進而科學應用最終的評價結果，以此提高企業實施資金管理產生的效益，基于法律法規以及國家相關政策，引導企業從資金內部控制制度化轉向資金內部控制體系化，保障企業的資金管理滿足時代發展的要求。

總之，現代化企業發展過程中，以往的資金內部控制模式，已經無法適應新時代企業要求的資金管理模式，但全面預算管理的出現解決了這個問題。企業在進行財務工作時，使用全面預算管理，可以幫助企業決策者更加科學地了解企業自身經營情況，再根據具體了解內容，規劃企業未來的發展。但是資金內部控制在執行過程中，由于涉及的內容以及人較多，不可避免會出現一些問題，這就要求企業決策者在遇到這些問題時，制定針對性的改進措施并落實，健全與財務相關的制度和機制，明確財務人員崗位職責和操作權限，提高企業在經營過程中的財務方面的安全性，進而提升企業經濟效益。