財務共享下的企業財務內控建設措施

黎 華

（中交華中財務共享中心）

財務共享如今已逐步演變成為企業發展的一個流行趨勢。財務共享是指集團公司統一利用大數據、云計算等新技術手段，建立云系統，集成基礎財務業務到高度自治的獨立組織統一處理，使財務人員從重復、繁瑣的核算工作中解放出來，降低管控成本，從而實現財務工作的標準化與智能化。在財務共享模式下，企業可以依托多種先進科學技術來實現財務工作的高效化。財務內控是企業管理的重要方面，所謂財務內控建設即指“內控體系的建設”，其指的是以企業財務部門為導向，立足企業自身發展與實際需求，構建系統性、有組織性的內部控制管理體系，相關職能部門以此為依托，可以進行高效互幫互助，統籌監督的內在關系，從而助力企業收獲更大的經濟效益與持久的經營發展。然而，財務共享下的企業財務內控建設依然存在諸多挑戰和問題，基于此，積極探索財務共享下企業財務內控建設措施已是迫在眉睫，構建強大的企業財務內控體系應當被越來越多的企業決策者所關注以及重視。

一、財務共享下企業財務內控建設的重要性

財務共享作為一種新興的企業管理模式，將企業內部的財務資源整合在一起，以實現資源的高效利用和成本的最小化。隨著企業規模的擴大和全球化競爭的加劇，財務共享的模式得到了越來越廣泛的應用。

（一）幫助企業建立完整的財務信息披露機制

在財務共享的模式下，企業日常工作之一即是需要將子公司以及各個職能部門的相關財務信息進行系統整合。內控機制的缺失讓財務信息的真實、準確和完整性極難得到保障。基于此，企業要想在日趨競爭激烈的市場大環境保有優勢，亟須建立起一套完整的財務信息披露機制，從根源確保財務信息的透明度與公正性。

（二）幫助企業降低財務風險和經營風險

財務共享中心模式下，內部控制制度能夠明確人員的分工和職責，使得各個分子公司和部門的管理行為得以高效實施和執行，并得到有效的監督和檢查。企業需利用共享中心的重要抓手，不斷評估和控制財務風險和經營風險。如果沒有完善的內控機制，就很難做到對各個子公司和部門的財務風險和經營風險進行全面有效的評估和控制。因此，企業建立一套完善的財務內控機制已勢在必行[1]。

（三）幫助企業提高經營效率和管理水平

在財務共享的模式下，內部控制機制可以標準化業財相關數據，基于集團統一的核算手冊、決算標準和檢查經驗，開發統一的檢查清單，提高財務數據的準確性和檢查效率。控制活動可以幫助企業糾偏，確保企業實現有效的經營發展，同時，財務共享模式也可以幫助企業實現資源的優化配置和成本的最小化，從而提高企業的經營效率和管理水平。如果相關的財務內控機制不完善，即很難實現既定的發展目標與遠期發展規劃。

二、財務共享中心模式對內控建設的影響

（一）內部控制數字化轉型升級

財務共享中心模式使得企業的財務數據無紙化管理成為現實，以此為基礎，業務系統與財務系統對接，電子影像、電子檔案、電子發票、在線文檔等逐漸替代了原有的紙質財務信息，由于財務共享需要涉及到大量的財務數據和信息的傳輸，并在各個信息系統進行數據共享，企業在這個過程中可能會面臨著信息泄露、數據丟失、網絡攻擊等風險。內部控制建設需要企業不斷加強信息化建設的制度化和流程化，通過信息化的整體規劃，加快信息流通，面向所有用戶，覆蓋企業各個環節，并合理授權數據共享權限，不斷降低企業信息系統的安全控制隱患。

（二）內部控制內部流程變革

財務共享模式中，企業面臨戰略規劃改變、財務管理轉型、組織結構調整、業務流程變更等問題，可能會增加企業內部的管理難度。由于財務共享需要企業內部各部門的配合和協調，如果管理不當，可能會出現信息不對稱、流程不暢、責任不清等問題。企業需充分認識財務共享中心模式對內部控制的影響，借助數字技術全方位多角度對各類風險進行識別和評估，同時將精力與更多的關注度放在財務管理的深度和廣度拓展上，并在此基礎上不斷完善內部控制措施。

三、財務共享下企業財務內控建設存在的問題

（一）財務內控文化不夠強

內控文化是指企業中員工對內控的認識與態度表現。毋庸置疑，良好的內控文化是支撐企業財務內控建設的必要基礎。然而，在實際操作中，一些企業在財務內控文化方面存在問題。例如，由于企業對內控文化建設的關注度不夠或整體方式不夠合理，導致員工對內控認知嚴重偏離其本質。同時，企業往往在內控文化的宣傳和培訓上“形式主義”嚴重，導致員工在內控制度執行工作上不知所措。基于此，企業亟須加強內控文化的建設，培養員工的內控意識與綜合能力?？梢酝ㄟ^內部宣傳、內控培訓和獎懲制度等方式，加強內控文化的建設，使員工真正認識到內控對企業的重要性，積極主動地投身于企業內控建設和執行工作當中去。

（二）財務內控制度不完善

財務內控制度的完善程度直接影響內控的有效性和實施成效。然而，由于各種原因，一些企業的內控制度并不完善。首先，內控制度可能存在的問題是前瞻性不足，即制度無法及時適應風險的變化，從而導致內控措施不夠有效。其次，一些企業的內控制度可能過于繁瑣，導致執行難度大，甚至無法有效執行。這種情況下，企業需要對內控制度進行優化，使其更加合理、簡潔、有效[2]。

（三）財務內控執行不到位

即使企業制定了完善的財務內控制度，如果缺乏執行力，那么這些制度就失去了效用。內控執行不到位的原因可能是企業內部對內控的認識不足，缺乏有效的溝通和培訓機制，導致員工對內控措施缺乏認識和理解。此外，一些企業在制定內控制度時，過于注重規范和程序，忽略了內控執行的實際情況。此時，企業需要重視內控執行的效果，制定切實可行的執行計劃，并通過各種途徑對執行情況進行監督和檢查。

（四）內控監督不到位

科學合理的監督機制在內控工作推進中扮演重要角色。然而，不可否認，一些企業在內控監督工作上依然存在諸多問題。例如，企業可能缺乏專門的內控監督機構，導致監督工作得不到有效的實施。此外，企業也可能缺乏內控監督的方法和手段，無法及時發現和解決內控問題。為了解決這些問題，企業需要建立專門的內控監督機構，采取科學的監督手段，確保內控監督的有效性。

四、基于財務共享的企業財務內控建設策略

（一）強化風險管理意識

在企業經營以及財務共享中，要及時地采取措施來降低財務風險的發生。企業自身要制定風險管理計劃，對財務共享中潛在的風險進行評估和提前防范。對于風險的評估，需要考慮到不同的因素，如財務共享的方式、共享的內容、共享的對象等。同時，企業應建立健全的內部控制機制，通過對財務流程的監控和風險評估，及時發現和糾正可能存在的問題。在財務風險管理的過程中，需要及時地更新風險管理計劃，并對風險管理的效果進行評估。通過內控評價與風險評價的高效融合，最終形成一套有效的風險管理流程（如圖1所示）。

圖1 內控評價與風險評價的融合示意圖

（二）提高員工財務素養

企業內部員工的財務素養對于內控建設至關重要。企業應加強員工的財務教育和培訓，提高員工的財務素養和專業水平，從而使員工能夠更好地了解財務共享的重要性和作用，讓員工可以切實掌握財務管理的方法和技能，從而積極投身于內控工作建設當中來，為企業經營發展貢獻自身的力量。企業對于員工的培訓和教育須以實際經營情況和需求為基礎，選擇科學合理的培訓方式。可以通過內部培訓、外部培訓、網絡教育等方式來提高員工的財務素養。同時，企業相關決策者應重視激勵機制的構建，鼓勵員工參加培訓和學習，提高員工的學習積極性和熱情，以主觀能動性驅動企業自身快速發展。

（三）建立全面的財務內控制度

為了有效防范和控制企業內部的財務風險，企業應建立全面的內控制度，包括制定合理的財務管理制度、完善的財務流程、合理的人員配備以及強化財務培訓等。企業應當從自身實際需求出發，立足長遠，建立一套全面、系統的財務管理制度，包括財務報表制度、財務預算制度、資金管理制度、成本控制制度等，確保財務管理工作的規范與透明。此外，企業應建立完善的財務流程，確保各項財務活動有明確的流程和規范的操作標準，避免出現流程混亂或不當操作的問題。在人員配備方面，企業應當根據財務共享的需要，配備專業的財務人員，確保財務管理的專業性和有效性。此外，企業應加強財務培訓，提高員工的財務素養，確保員工對財務管理制度和流程的熟悉程度，避免因員工不熟悉財務管理制度和流程而導致的財務風險[3]。

（四）強化企業內部監督和審核

企業內部應加強內部監督和審核，對財務共享的過程進行監督和審核，從而確保企業內部的財務管理合法、規范和透明。企業應積極行動，從實際出發，對相關內控工作的開展落地情況進行評估和檢查，從而精準獲得判斷內部控制流程與運行的客觀信息，在與員工溝通中獲得內控制度是否有效的執行，同時也可對內部控制的某個專項進行專門的監督檢查，專項監督的范圍與頻次應當始終以日常監督的具體落地情況予以確定，兩者相結合，保障專項內控工作的高效推進。內部監督和審核的方式多種多樣，其在具體過程中可以靈活變通采用內部審計、風險評估等各種方式相結合。同時，內部審計是企業自身進行的財務管理監督和審核，可以發現問題并及時加以解決。風險評估則是從企業實際經營狀況出發，對企業內部的財務風險進行專業系統化的評估，提出對應的解決措施。內部控制自評是企業內部對自身內部控制水平進行自我評估和檢查，發現問題并及時加以改進。在內部監督和審核過程中，企業應立足長遠，結合市場大環境與自身經營狀況，結合自身需求建立符合實際發展需求的監督與審核機制，及時發現和糾正存在的問題，確保企業內部的財務管理合法、規范和透明[4]。

五、結語

總而言之，財務共享下的企業財務內控建設對企業自身的經營與綜合管理有著特殊且積極的意義。企業在經營和發展過程中，需要客觀剖析自身現狀，客觀認知，主動了解本企業在內控工作上存在的問題與挑戰，積極探索與之對應的解決策略。應以財務共享為核心背景，緊抓財務內控建設的要旨，積極著手改進相關配套制度，豐富建設思路與方法，明晰財務內控制度建設的根本原則，強化財務風險管理意識，提高企業員工財務綜合素養，建立全面系統的財務內控制度，強化企業內部監督和審核機制，緊跟企業發展步伐，緊跟時代進步發展的潮流，把握好時代經濟發展的良好機遇，充分發揮企業財務內控的正向激勵作用，助力企業長遠高效發展。

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