財務管理內部控制存在的問題及應對措施

錢春容

摘要：內部控制工作在一定程度上決定著企業的經濟效益、發展方向，是確保管理體系有序運行的重要環節。可以說，財務內部控制的質效是衡量企業管理體系科學性的標準。但是，如何才能高質量地落實財務管理內部控制，充分發揮該項工作的效能，是當前企業管理人員需要審慎思考的課題。文章首先分析財務管理與內部控制的關系以及財務管理內部控制應達到的目標，其次基于財務管理內部控制存在的問題，從幾個方面深入說明并探討財務管理內部控制的優化對策，以供參考。

關鍵詞：財務管理；內部控制；問題；應對

企業在經營發展過程中，最為重要的工作即是采取管理。然而，在主客觀因素的限制下，讓財務管理中存在的問題愈加突出，亟待通過落實內部控制加以解決。考慮到很多企業的內部控制由過度關注經濟利益，忽視財務資產的管理，以及內部控制制度的不健全，因此產生的成效并不顯著，甚至讓內部控制流于形式。為增強企業的市場競爭力，積極應對各方面的挑戰，逐步實現發展的可持續，深入研究財務管理內部控制的實踐措施顯得尤為重要。

一、財務管理與內部控制的關系

（一）目標一致

不論是財務管理，還是內部控制，其落腳點都是助力企業的長效發展，確保企業可以在激烈市場競爭中保持穩定根基。財務管理與內部控制的第一責任人均來自管理層級，全體基層工作人員則是具體執行人，在實際工作中要求各部門、各崗位的人員相互配合、通力合作，協同向著同一目標前進。而且，財務管理與內部控制均需要滲透到企業經營管理、經濟活動的始終，因此說兩者目標一致，需要全員參與，具有持續性。

（二）概念延伸

內部控制中包含五項要素，即內部環境、風險評價、控制活動、信息與交流，財務管理的本質是將現有財務數據整合起來，通過分析捕捉到潛在的財務風險因素，為運營決策提供依據。基于這一角度來說，財務管理是內部控制概念的延伸，是實現內部控制的先決條件，在實施內部控制時可以以五項要素作為切入點，客觀全面評估財務管理中的不足。

（三）互為前提

內部控制是財務管理的重要內容，財務管理主要是通過對企業生產經營、投融資活動中潛在風險的分析預測，采取適宜應對措施的過程。而內部控制對策也是根據財務風險制定的，財務風險系數越高，那么內部控制的內容與細節也會隨之增多。所以，加強內部控制力度是提高財務管理效能的關鍵所在。

二、財務管理內部控制應達到的目標

（一）資產安全完整

實施內部控制最基礎，也是最為核心的目標就是保證財產物質的安全完整。但是是否存在財產損失并非評估內部控制制度完善程度的標準，關鍵是要將財產保管職能同財產記錄職能相分離，而且需要秉持懷疑的態度，假定各類情況可能誘發的財產風險以及風險等級，然后在內部控制制度中列出相應的應對措施，這樣的制度才是實用且完善的。

（二）會計信息準確

財務控制是內部控制的核心環節，體現了財務工作的基本職能。財務工作包含審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報告等環節，目的是為企業管理者的經營決策提供有價值的參考信息。因此，實施內部控制需要從財務機構設置、崗位責任與分工、核算原則、核算流程、會計憑證、會計賬簿等方面入手進行內部審計，并充分應用審計結果。而審計結果是否可以得到有效應用也是衡量會計信息準確性的重要標準。

（三）決策暢通有效

內部控制制度是以成本效益原則為導向建立起來的，強調效益與效率，評估內部控制的效能，不僅要關注決策活動，更要關注決策執行結果，看決策依據是否充分、決策程序是否簡潔、決策結果是否得到應用、執行效果是否理想等。內部控制評估需要長期進行，而且還需要定期自查內部控制制度的執行情況，詳細記錄檢查中存在的不足，在之后的工作中著手改進。

三、財務管理內部控制存在的問題分析

（一）財務管理意識不足

員工是內部控制的實施主體，企業過去在開展財務管理內部控制工作的過程中，主要將側重點放在財務數據隱私性、財產安全性上，而且工作任務由財務部門直接負責，導致內部控制權利相對集中，會計部門、審計部門在其中發揮的作用并不顯著，若發生財務風險問題，很難及時做出應急調控。另外，為防止重要財務檔案的外泄、毀損，很多管理人員會采取分類處理的方式實施集中管理，忽視財務信息的共享、流通，也正是由于財務數據公開程度不足，財務審批程序繁瑣，使得財務管理者的工作行為無法得到外部監督，且大幅度降低了財務管理的質效。受到固有財務管理意識的限制，基層員工的財務管理意識較為薄弱，業務部門與職能部門之間溝通反饋渠道不通暢，所以對于上級決策部署和工作安排行動遲緩，對于工作效率造成嚴重影響。

（二）內控制度有待完善

內部控制制度是財務管理工作有序推進的依據，而且也有助于進一步增強內部管理水平。然而，大部分企業盡管已經設置了內部控制制度，但因為財務管理、內部控制的基礎相對薄弱，對于內部控制的理解不夠深入全面，導致內部控制便難以同財務管理有機結合，內部控制所發揮的作用十分有限，難以促進企業經濟效益增長。在現代經濟持續發展背景下，企業內部經營管理模式也在不斷更新，但由于企業的內部控制制度沒有做到及時更新，與企業現行的發展需求適應性不足，無法為企業經營決策提供強有力指導，這一點有必要引起企業關注，亟須從自身的經營特點、發展戰略出發，動態完善內部控制制度。

（三）內部信息反饋機制缺位

從企業的角度來說，財務管理、內部控制并非一蹴而就，而是循序漸進，這一過程中無可避免地會涉及信息傳遞、信息反饋等，若其中一個環節出現信息缺失的現象，勢必會對財務管理的可靠性、精準度帶來消極影響。可以說，信息反饋是確保企業順利進行財務管理的基礎，然而由于部分企業內部缺少暢通的信息傳遞渠道以及信息反饋機制，沒有搭建起財務信息平臺，所以在開展內部控制的過程中，信息不足與信息缺位的現象非常普遍，形成了信息閉塞的局面，現有的財務信息無法在部門之間實現有機共享，這嚴重降低了財務工作的效率，甚至可能會帶來財務風險問題。

（四）人員綜合素質有待提升

在企業生產經營活動中，財務管理、內部控制之于企業的發展起到至關重要的作用。但是受到經營風險的影響，非常容易讓企業陷入發展困境，因此要求財務管理內部控制人員不僅要具備豐富的專業知識以及嫻熟的業務能力，而且也要掌握行業前沿信息，了解財務新政策、先進技術等，這樣才能更好地適應崗位工作，在實際工作中創造更高的價值。但是，事實并非如此，部分財務管理人員的能力、素質，與企業崗位的要求存在較大差距，在一定程度上降低了企業發展進程。另外，很多企業并不重視職前培訓、崗位培訓，使得工作人員的能力停滯不前，難以調動其工作熱情，甚至降低了企業風險識別、風險抵御能力。

四、財務管理內部控制的優化對策

一切企業內部經濟活動和資金運行都依托于企業財務管理，企業財務管理是現代企業健康發展的重要支柱。財務內部控制，是企業以制度條例為依據，通過行使權利強制控制財務、規范財務人員的工作行為，確保在有效規避各類財務問題的同時，也可進一步提升企業管理效率，增強企業自身的綜合競爭力。

（一）健全財務管理制度，提升工作效率

貫徹落實法律法規、財務管理制度是企業開展經濟活動的先決條件，而且也能在一定程度上增強企業的市場競爭力。企業開展財務管理內部控制過程中，首先立足于自身戰略目標對財務管理制度加以完善，關注管理體制的革新，確保在符合《企業內部控制基本規范》的同時，可以進一步強化內部控制水平。在新時代背景下，財務內部控制僅依靠財務部門一方力量是不夠的，還需要各業務、職能部門通力合作，協同完成財務內控目標，為此企業需要著重健全財務管理制度，重新梳理各部門、各崗位的職責范疇，為各項經濟活動的展開提供制度依據，有力推動企業的穩健發展。掌握資金流向是實施財務內控的其中一項目標，進而將收集到的財務數據整理為財務報表，使企業管理層級可以動態掌握財務工作進展，針對性調整后續財務管理策略，保證戰略決策的科學性，通過制度層面為經濟活動的有序推進保駕護航。若企業規模相對較大，在建設財務管理內控制度時，則要加強風險預警機制、快速反應機制的建設，積極引入先進信息化設備、分析軟件，對市場中潛在風險進行精準分析，為企業決策提供參考依據。這樣一來，企業便可讓內部體系形成閉環，徹底清除影響經營穩定性的因素，為經濟活動的開展提供多一重保障。

（二）提高財務管理安全性，防范資金風險

企業發展與外部環境息息相關，企業過去在實施財務管理時，更傾向于從內部環境入手，通過構建內控管理環境的方式，來實現財務管理目標。然而，伴隨國內外經濟形勢的不斷變化，若企業忽視外部環境，必然難以做好財務內控管理，因此需要將外部經濟環境納入考慮范疇，密切關注外部風險，在落實協調性原則的基礎上，根據自身經營優勢以及外部經濟條件制定財務內部控制的方案，讓內外部機遇成為企業發展的驅動力，順應社會經濟發展趨勢，尋求長期可持續發展之道。另外，外部環境是處于動態發展狀態的，既復雜，又潛在各類經濟風險，而實施財務內控管理可以全面監測外部環境風險，讓各項經濟活動在安全穩定環境下進行，切實保護企業財產安全。而且企業管理者也可根據風險類型、等級靈活調整內控方向，采取行之有效的措施積極排除安全隱患。政府及有關部門也要對當地企業的內部控制的執行提供科學指導，結合《會計法》與企業內部控制要求，定期安排企業負責人進行經驗交流，鼓勵內部控制階段性成果顯著的企業分享優秀經驗，為他人答疑解惑，幫助內部控制效果不理想的企業一同分析原因，給出其建設性建議，促使企業可以盡快走上可持續發展之路。

（三）轉變內部控制理念，筑牢風險防線

事實上，財務管理內部控制屬于一項協同工程，需要各部門緊密配合、合理分工共同來完成，因此企業需要有意識地暢通內部信息交流渠道，以此來提高財務信息的利用率，讓財務管理更加公開透明。考慮到企業經營情況、管理水平均會對企業社會形象產生一定影響，所以需要引導全體員工樹立內控意識，并且將內控工作效果與績效考核聯系起來，使之深刻認識到財務風險的客觀性，并發揮主觀能動性自覺投入財務風險控制環節，在崗位工作中盡職盡責，將財務風險問題出現的概率控制到最低，從根源處優化企業財務管理的效能。不僅如此，企業還可以對財務人員實施再教育，圍繞財務管理、內部控制、風險防范等相關主題，開展專業知識講座、技術指導活動、案例剖析等，促使財務人員在實踐參與中可以轉變自身的內部控制理念，在崗位工作中有意識地狠抓財務內控，全面提升財務管理質量。

（四）健全監督制約機制，提高管理效能

圍繞財務管理工作開展內部控制，需要建立完善的內部監督制約機制與之配合。第一，企業管理層級應發揮主導作用，引導各部門工作人員樹立內控執行理念，針對不兼容崗位實行分離，合理分配財務相關崗位的工作內容、職責范疇，以此來達到清晰界定崗位權利、責任、利益的目的，防止因人事管理不規范誘發財務風險。第二，在企業范圍內篩選一批業務嫻熟、經驗豐富、責任心強的人員，盡快組建一支內部審計隊伍，由審計隊伍負責審計自查自檢工作，突出內部審計的獨立性、可靠性，將企業財務實際情況真實呈現出來，從根源處遏制不規范的財務行為。監督檢查內控體系也是審計部門的工作內容，要求其常態化檢查內控制度的執行情況、執行程序，幫助工作人員掌握財務風險識別、應急處置的方法，從根本上提高企業風險控制能力。第三，為了保障企業正常生產及經營工作的順利進行，企業還應該從合同管理、權限審批、費用控制等環節入手，確立分層監管體系，對各類財務活動的資金支出做出細致規范，通過優化財務審批權限及流程的方式，確保內部控制舉措精準落實到位。信息交流也是財務管理內部控制中不可缺少的要素，需要在部門之間建立財務數據的分級收集機制與分級反饋機制，這樣就能進一步提升內外部財務信息交互與傳遞的時效，提高信息溝通的質量，使全體工作人員均能準確把握自己在財務管理內部控制中發揮的作用以及所處位置，有效矯正、防范違規操作行為，提高企業內部控制有效性。

（五）構建財務信息平臺，順應信息化發展

現階段，我國已經全面進入到信息時代，讓人們獲取信息的路徑與習慣發生了極大改變。企業的財務管理內部控制也是如此，由封閉式管理走向了開放。傳統的財務信息溝通方式效率比較低，在財務數據收集、傳遞等方面均需要花費較多時間，這也在一定程度上拉低了辦事效率。為此，有必要針對財務管理工作搭建信息化平臺，將各部門的財務數據按照統一標準集成到平臺中，讓財務信息在企業內部實現有機共享。企業可以按照員工等級進行資金運營情況的披露，打破過去內部信息的孤島現象，促使各部門、各層級、各崗位可以實現無障礙地交互信息，及時捕捉到潛在財務風險，進而針對性地應對財務風險，防止風險加重或者影響范圍擴大。另外，企業還可以依托財務信息化平臺披露財務信息，比如資產應用、資產分配等，增強資金使用的公開性透明性，讓資金用得更有效率。重視財務內部審計，以完善的審計制度為依據，組織專業審計人才、審計專家，定期或不定期幫助企業實施自檢，保持審計過程的獨立性，條件允許的情況下，企業也可嘗試引入外部審計力量，將內部監督與外部監督協同起來，全方位預防風險。

（六）優化內控組織機構，優化內控質量

從財務管理的視角開展內部控制工作，為強化管理力度、優化內控質量，有必要結合財務工作特點，通過明確職務權限的方式，對內部控制的組織結構進行優化。在建設內控組織機構的過程中，應堅持精簡、科學的原則，首先分析企業戰略決策、未來發展趨勢，在此基礎上結合企業生產經營實際情況，重組職能部門，重新梳理各崗位的工作內容、工作責任，確保每個人都能各盡本分，各負其責，各盡其職，將內控舉措、重大決策執行到位。

人員任用關口也是組織結構建設的重要環境。因此現代企業的財務管理工作的專業性較強，直接關系到企業發展，所以需要嚴格選拔人才。在人員招聘方面，應積極吸納金融專業、會計專業的人才，將行業工作經驗豐富的人員安排到管理崗，逐步組建起專業化、業務能力過硬的財務管理內控隊伍。針對新聘用的人員，需要根據其在校專業成績、實習期表現等，綜合評估其專業能力與綜合素質，如果是管理人員更是要提高要求，為這些新入職人員設置1～3個月試用期，確定其專業能力符合要求之后，方可為允許其正式參與財務管理的基礎崗位中。在人員培訓方面，不僅要針對新入職人員組織崗前培訓，設置量化的考核標準，通過綜合評分的方式了解其培訓成果。同時也要兼顧現有崗位人員的在職培訓，按照每月一次或者每季度兩次的頻率，將財務管理領域的先進技術、前沿信息傳遞給他們，促使財務管理人員的業務能力得到質的提升，保持良好的工作狀態。針對一些崗位中頻繁出錯的工作人員，需要找出真正的病根，從管理者與工作人員雙方身上分析原因，然后酌情做重罰、調崗、辭退處理，這樣既不失偏頗，也能加強財務隊伍的穩定性。

五、結語

綜上所述，財務管理是企業發展之根本，內部控制則能夠客觀評估企業經營情況、經濟效益的有效手段。現階段，受到內外部因素的影響，企業的財務管理內部控制存在財務管理意識不足、內控制度有待完善、內部信息反饋機制缺位、人員綜合素質有待提升等問題，導致財務管理內部控制的成效并不理想。為切實改善這一現狀，需要基于資產安全完整、會計信息準確、決策暢通有效這三項內部控制目標，采取健全財務管理制度、提高財務管理安全性、轉變內部控制理念、健全監督制約機制、構建財務信息平臺、優化內控組織機構等方式，將財務管理內部控制工作落實落細，促使企業綜合實力得到顯著提升，實現企業經濟效益與社會效益的最大化，讓企業走得更穩更遠。

參考文獻：

[1]胡鶴南.財務管理視角下的事業單位內部控制[J].市場周刊，2022，35（07）：140-143.

[2]劉燁梓.新時期如何強化會計財務管理中的內部控制工作[J].財會學習，2022（18）：159-162.

[3]王桃燕.新常態下企業財務內部控制的難點分析[J].財富時代，2022（06）：104-107.

[4]孫新權.加強財務內部控制防范企業經營風險的措施建議[J].全國流通經濟，2022（14）：157-159.

[5]劉琦.企業財務管理內部控制制度建設與財務風險規避研究[J].商場現代化，2022（09）：148-150.

[6]王雅俊.企業會計內部控制在企業經營管理中的重要作用[J].中國市場，2022（09）：97-98.

[7]王琳琳.企業內部控制與財務管理的協同關系及作用[J].現代企業，2022（02）：167-168.

[8]張琦.新時期國有企業財務管理與內部控制體系的相關性分析[J].全國流通經濟，2021，（36）：36-39.

[9]李麗.基于財務風險管理的企業內控體系構建策略研究[J].企業改革與管理，2021（23）：133-134.

（作者單位：重慶對外經貿學院）