基于業(yè)財融合構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營型財務體系的實踐研究

摘要：傳統(tǒng)財務體系架構(gòu)中，財務管理通常只負責核算及監(jiān)督工作，因此在控制重點上集中于管理過程及經(jīng)營結(jié)果兩個層面，對業(yè)績驅(qū)動因素及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢的預測均存在一定不足。這種情況使得傳統(tǒng)財務體系缺乏經(jīng)營性的特征，也造成財務管理工作難以在企業(yè)經(jīng)營過程中創(chuàng)造出相應的價值。在業(yè)財融合的概念出現(xiàn)之后，財務管理工作的重要性和積極作用得到高度強調(diào)，對企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營型財務體系的研究實踐也表現(xiàn)出獨特的價值。因此，本文將以業(yè)財融合為出發(fā)點，對企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營型財務體系的實踐研究加以探討。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；企業(yè)；經(jīng)營型財務體系

前言：當前我國經(jīng)濟發(fā)展進入全新的階段，各類企業(yè)從最初的爆發(fā)式增長逐漸轉(zhuǎn)入低速、高質(zhì)量且穩(wěn)健的發(fā)展渠道，因而在經(jīng)營模式上發(fā)生了明顯轉(zhuǎn)變。“業(yè)財融合”這一概念的出現(xiàn)更是為企業(yè)財務體系的優(yōu)化更新指出了明確方向.在深度業(yè)財融合、管理會計工具的廣泛應用、理論指導與業(yè)務實踐相互作用的情況下，傳統(tǒng)的財務體系已無法滿足企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的具體需求，因而各企業(yè)開始著手探索經(jīng)營型財務體系的構(gòu)建，以其財務體系能在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮更加積極的作用。

一、業(yè)財融合對企業(yè)經(jīng)營型財務體系的影響

業(yè)財融合是指促進企業(yè)業(yè)務與財務的深度融合，使之表現(xiàn)出良好的配合效率，在消耗同等資源的情況下實現(xiàn)更加優(yōu)質(zhì)且高效的協(xié)同發(fā)展。業(yè)財融合能作用于企業(yè)經(jīng)營型財務體系工作理念的更新，刺激財務管理工作者手開展企業(yè)資源的合理配置優(yōu)化工作。從企業(yè)發(fā)展的根本需求上來看，企業(yè)內(nèi)部的資源配置活動，始終是向最大化獲取企業(yè)經(jīng)營活動價值靠攏的，而業(yè)財融合則能夠通過促進兩個部門之間的交流合作，幫助企業(yè)明確優(yōu)勢業(yè)務、主要業(yè)務及一般業(yè)務，進而針對不同業(yè)務的價值、重要性等因素綜合考量，為各類業(yè)務配置與之對等的資源[1]。業(yè)財融合還作用于經(jīng)營型財務體系的發(fā)展規(guī)劃，使其規(guī)劃工作更有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。業(yè)財融合實際上契合了企業(yè)完善自身管理機制的需求，進而能夠明確財務體系中不同崗位職工的職能與責任，以此為基礎確定各項財務管理工作的內(nèi)容及方向，并使這些工作形成閉環(huán)，進而構(gòu)成經(jīng)營型財務體系的整體性，并使體系能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險，實現(xiàn)風險的有效規(guī)避與管控。

二、企業(yè)經(jīng)營型財務體系的作用及差異

在依然沿用傳統(tǒng)財務管理體系的情況下，企業(yè)對財務管理成果的應用通常只有財務分析一條途徑，由于彼時并未出現(xiàn)業(yè)財融合這種理念，因此企業(yè)的業(yè)務部門與財務部門之間存在明顯的獨立性，財務部門對業(yè)務的具體進行情況及流程缺乏認知，業(yè)務部門也不熟悉財務部門的運行模式。考慮到這種部門相互獨立的狀況，在當前經(jīng)濟環(huán)境下具有明顯局限性，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)需要以業(yè)財融合為基本理念，嘗試構(gòu)建新的經(jīng)營型財務體系。

（一）企業(yè)經(jīng)營型財務體系的作用

企業(yè)經(jīng)營型財務體系的作用主要從財務分析與經(jīng)營分析兩個層面體現(xiàn)出來，其中財務分析能夠以量化的形式直觀呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的效果，經(jīng)營分析則主要針對經(jīng)營活動從目標對象選定到完成的全過程加以分析，用以完善經(jīng)營的策略并調(diào)整經(jīng)營方向。在建立了經(jīng)營型財務管理體系之后，負責財務管理的工作人員在工作內(nèi)容上的價值就能夠被充分肯定，從原本的提供財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向深挖經(jīng)營過程及經(jīng)營活動價值[2]。而傳統(tǒng)的財務管理工作也能夠?qū)崿F(xiàn)從財務數(shù)據(jù)管理、交易處理向價值管理提供決策支持的轉(zhuǎn)變，并將后者作為之后財務管理工作的核心內(nèi)容。

（二）企業(yè)經(jīng)營型財務體系的差異

企業(yè)經(jīng)營型財務體系中存在的差異同樣存在于財務分析與經(jīng)營分析之間，其中財務分析具有總結(jié)的性質(zhì)，是整合企業(yè)會計數(shù)據(jù)分析、總結(jié)、反思企業(yè)過去一段時間的發(fā)展情況；而經(jīng)營分析則具有預測性這一特征，雖然依然會用到企業(yè)會計數(shù)據(jù)，但實際工作內(nèi)容是結(jié)合會計數(shù)據(jù)中的經(jīng)營狀況及業(yè)績，以合理的方法預測未來的經(jīng)營業(yè)績，因此從這一點上來說，兩者之間的區(qū)別是非常明顯的[3]。經(jīng)營分析的有效性與財務管理人員的專業(yè)能力直接相關(guān)，但也在很大程度上取決于管理人員是否掌握豐富的實務工作經(jīng)驗，以及能否科學運用管理工具，在具備這些能力的基礎上，管理人員通常會結(jié)合財務工作的規(guī)范、規(guī)律及理念構(gòu)建預測模型，該模型雖然具有一定的主觀意識，但同時更側(cè)重邏輯規(guī)律的還原，且需要在滿足業(yè)務部門數(shù)據(jù)基礎及階段性運營兩方面要求的前提下，才能被應用在經(jīng)營分析工作中；與之相比，財務分析則需要明確對標企業(yè)，而后將企業(yè)過往一段時間內(nèi)經(jīng)營業(yè)績的峰值拿來與其進行對比，通過這種方法獲取兩者在經(jīng)營指標上存在的差異，進一步明確企業(yè)自身與對標企業(yè)相比存在的不足與劣勢，并通過相應的排查分析工作，對這些不足及劣勢的成因加以分析，并以合理且科學的角度制定補足的策略與措施，重新調(diào)整、優(yōu)化現(xiàn)有的經(jīng)營策略，來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理能力的增長。

三、業(yè)財融合下企業(yè)經(jīng)營型財務體系的構(gòu)建路徑

業(yè)財融合是推動企業(yè)業(yè)務與財務共同發(fā)展的關(guān)鍵策略，而在此理念下誕生的經(jīng)營型財務體系，則能夠充分挖掘企業(yè)財務人員在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的積極作用，通過使財務人員參與到企業(yè)經(jīng)營過程中的方式來解析企業(yè)的價值要素，發(fā)揮財務人員設計經(jīng)營戰(zhàn)略的作用，借助科學的管理工具及合理的數(shù)據(jù)模擬，以量化的方式幫助企業(yè)抉擇經(jīng)營方向，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

（一）強化深度融合，保障管理會計應用

為使深度融合得到充分落實，需要企業(yè)在管理過程中高度重視業(yè)財融合的推進，通過采取兼具科學性、有效性的策略，推動企業(yè)內(nèi)部業(yè)務與財務的有效融合，并使之成為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容。考慮到過往財務管理工作受重視程度存在一定不足，因此需要提升財務管理工作在戰(zhàn)略方向上的優(yōu)先級，對于以往財務管理工作中數(shù)據(jù)管理、收益核算及結(jié)果輸出的工作內(nèi)容進行轉(zhuǎn)化，使之額外擁有業(yè)務過程參與、價值管理等多重效能，并以此為基礎完善財務管理模式，增加財務管理工作在其他各項業(yè)務活動中的參與度。此外還需保障管理會計應用的有效性，增加管理會計的應用范圍，將管理會計融合到各類實際經(jīng)營活動中，借助管理會計的工作內(nèi)容明確過程指標與結(jié)果指標之間的關(guān)聯(lián)。在此過程中應充分強調(diào)精細化管理，同時應重視管理會計工具功能的發(fā)揮，并針對管理工作中存在的不足，在科學分析其原因的基礎上采取措施加以改進。

（二）量化產(chǎn)出投入，優(yōu)化財務管理體系

企業(yè)在發(fā)展過程中會自發(fā)追求資產(chǎn)的保值與增值，且在不同的環(huán)境下會分別為兩項目標予以不同的優(yōu)先級，如整體經(jīng)濟環(huán)境理想時更注重增值，在環(huán)境惡劣的情況下則力求保值，由此可見企業(yè)良性發(fā)展的原則之一是堅守成本底線。而要做到這一點，就需要企業(yè)在經(jīng)營過程中強化投入與產(chǎn)出的量化工作，進而對兩者的實際情況進行深層次的衡量與分析，以堅守成本底線的意識衡量投入與產(chǎn)出之間的性價比，并結(jié)合分析結(jié)果優(yōu)化成本底線的設置，使之具備應有的科學性及合理性。在此基礎上開展的經(jīng)營型財務管理工作，則需要強調(diào)對企業(yè)價值評估現(xiàn)金流折現(xiàn)模式的應用，并以項目終身價值為出發(fā)點，深入辨析投入與產(chǎn)出兩者之間的關(guān)聯(lián)性及相互影響，進而實現(xiàn)項目全生命周期不同階段現(xiàn)金流的合理折現(xiàn)控制，全方位解析項目的發(fā)展?jié)摿巴顿Y價值，為企業(yè)投資活動的合理規(guī)劃提供重要參考。

對財務管理體系的優(yōu)化則需要事先確定科學且符合企業(yè)發(fā)展需求的理念，由于企業(yè)在經(jīng)營過程中無法避免遭遇一些具有高風險的項目（可能是非營利性，或者存在資金無法有效回收的風險），因此在初期對項目進行考察時，就需要重視對項目經(jīng)營風險的量化分析工作。針對這些項目應當秉持“事先算贏”的理念，并在項目投資的全過程中以這種理念為原則，對于眾多項目中那些具有明顯發(fā)展?jié)摿Γ茏鲇糜谄髽I(yè)持續(xù)性發(fā)展及經(jīng)濟效益提升的，難度相對較低的項目，則需要盡可能予以資源傾斜，優(yōu)先完成這些風險低、價值客觀的項目；而針對那些風險高、回報率低或發(fā)展?jié)摿Σ幻鞔_的項目，則堅決不予立項，此外存在大量墊資可能或明顯具有高額虧損的項目也不應予以立項，來降低企業(yè)投資項目時可能面臨的風險。與此同時還要重視業(yè)務部門投入產(chǎn)出意識的強化，確保部門成員擁有基礎性的成本效益意識及判斷能力，來使業(yè)務部門的運營及決策獲得科學性、合理性及可靠性的保障。

（三）提升成本意識，建立精益成本管控

作為當代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要內(nèi)容，各企業(yè)普遍對成本的管理控制工作予以高度重視，并通過持續(xù)優(yōu)化這方面工作內(nèi)容來實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在業(yè)財融合得到充分肯定之后，基于此理念建立的經(jīng)營型財務管理體系更需要強調(diào)成本管理工作的有效性，通過強化各部門所有員工的成本管理意識，使不同崗位上的員工均能夠積極參與到成本管理工作中，進而實現(xiàn)全方位、多角度的成本管理力度強化。對于企業(yè)中已經(jīng)出現(xiàn)或持續(xù)存在的成本浪費問題，則需要應用科學的方式排查分析其問題成因，追溯造成問題的根本要素，并采取相應的措施加以解決。在此基礎上應著手推動精益化成本管控的實現(xiàn)，這需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需求及擁有的資源數(shù)量與類型，以及企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)成型的企業(yè)文化，建立精益化成本管理控制策略及標準。該標準的建立需充分考慮操作難度、反饋有效性及量化程度等內(nèi)容，不一定要實現(xiàn)非常高的水準，但必須在基礎層面符合企業(yè)的實際情況。對于成本控制總目標則需要進行深層次的細化與分解，幫助各個崗位人員意識到需要承擔的成本管控任務內(nèi)容，并將內(nèi)容細節(jié)落實到所有的環(huán)節(jié)，進而全方位增強精益化成本管控的有效性。

（四）加強預算管理，提升預算執(zhí)行力度

預算管理工作同樣是完善經(jīng)營型財務管理體系的重要內(nèi)容，同時也是確保管理體系功能齊全的關(guān)鍵，企業(yè)在構(gòu)建經(jīng)營型財務管理體系的過程中為之配備系統(tǒng)化、科學化的成本管理體系，同時對預算執(zhí)行的力度予以高水準的強化。從原則上來說，企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的所有成本支出都是可以控制的，區(qū)別僅僅在于控制程度的多少，因此預算管理工作中應重視成本結(jié)構(gòu)及影響因素的分析，對成本管理工作予以全方位的量化，并借助成本控制及其他相關(guān)理念在行業(yè)內(nèi)廣泛嘗試對標，以使企業(yè)明確自身在實現(xiàn)預算管理時需要把握的關(guān)鍵位置。另一方面，企業(yè)應當嘗試建立成本改善分享機制，建立該機制的目的是引導所有成員共同投入到企業(yè)的預算管理工作中，并作用于預算執(zhí)行力度的全面提升。在企業(yè)面臨數(shù)額龐大、種類繁雜的采購活動及成本支出時，尤其要重視預算執(zhí)行力度的強化，借助剛性約束來增加預算的可控性與規(guī)范性，并嚴格按照相應標準審批預算費用。

（五）整合信息資源，實現(xiàn)業(yè)財資源共享

在企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營型財務管理體系的過程中應高度重視信息資源的整合工作，通過促進業(yè)務與財務兩個部門資源共享的方式，充分落實業(yè)財融合。首先對于業(yè)財融合后工作策略的制定及規(guī)范，應著重考量數(shù)據(jù)源處理部分的工作內(nèi)容，并在管理工作中對這方面內(nèi)容予以高度關(guān)注。在具體處理過程中應強化信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)及數(shù)據(jù)源處理技術(shù)的應用，來提升數(shù)據(jù)源處理的效率，為業(yè)財資源共享及信息資源整合創(chuàng)造技術(shù)條件。其次則需要深入研究業(yè)財融合工作在數(shù)據(jù)層面的復雜問題，如關(guān)鍵業(yè)務及財務數(shù)據(jù)處理的優(yōu)先級、業(yè)財數(shù)據(jù)的產(chǎn)生情況及流轉(zhuǎn)情況等等，這關(guān)系到業(yè)財融合后兩部門工作流程的調(diào)整，因而對企業(yè)經(jīng)營的效率有著根本性的影響。最后則是做好數(shù)據(jù)潛在價值的挖掘工作，尤其對于不同類型項目及活動的實施，更要慎重選擇數(shù)據(jù)處理方式，來使業(yè)財資源的共享表現(xiàn)出應有的合理性，能夠有效作用于企業(yè)的進一步發(fā)展。

總結(jié)：結(jié)合上述內(nèi)容來看，業(yè)財融合是當前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的大勢所趨，而經(jīng)營型財務管理體系的構(gòu)建，則更能作用于財務及業(yè)務部門工作積極性的強化。因此在以業(yè)財融合理念為指引構(gòu)建經(jīng)營型財務管理體系時，應當結(jié)合企業(yè)具體情況制定采取相應的措施，幫助財務部門走到業(yè)務開展前沿，充分發(fā)揮財務管理活動的價值。

參考文獻：

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作者簡介：周瑩，1983年7月生，女，漢族，浙江杭州人，大學本科，中級會計師，研究方向：業(yè)財融合。