房地產企業稅收籌劃存在的問題及對策

彭芳芳

隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的經濟發展水平不斷提高。房地產行業是我國市場經濟的重要組成部分，是影響我國社會主義市場經濟增長的關鍵因素。但在近幾年，國家處于發展的新時期，疫情的蔓延讓經濟發展受到一定的影響，居民的日常收入也受到了一定的干擾，所以近幾年房地產行業發展并不是特別迅猛。因此，要想加大房地產在市場經濟中的價值，就要加大對房地產企業稅收籌劃問題的重視程度，根據我國現階段的發展國情，對房地產稅收部門進行改革，及時發現問題，解決問題。

房地產行業在日常的經濟行為中，主要受利益最大化驅使，導致在房地產企業稅收規劃上存在著較多的問題，內部各部門之間工作不協調、存在利益沖突等。基于這種發展背景，本文將從房地產企業入手，分析房地產稅收籌劃現階段的發展狀況，并對其存在的問題進行總結分析，為房地產企業發展提出具有實質性的建議，為未來企業發展提供具體性的行為參考，促進房地產企業經濟穩定運行，保障房地產企業順利發展。

一、房地產企業稅收籌劃的意義與籌劃原則

（一）房地產企業稅收籌劃的意義

就我國過去發展形勢來看，稅收籌劃工作引入較晚，但在國外部分發達國家經濟發展過程中，對房地產企業稅收籌劃工作早有研究，并且發展較成熟，具有相對合理完善的稅收籌劃理論。并且，在稅收法律中明確規范稅收籌劃是稅收工作人員的基本權利，逐漸構建了合理完善的稅收籌劃工作體系，讓稅收籌劃工作成為企業發展的重要組成部分。但從房地產企業目前發展現狀來看，房地產企業的稅收籌劃工作目的是非常明確的，主要是以房地產企業生產經營活動為依據，并使房地產企業的各項經濟行為符合法律法規。在依法合理的情況下，可以最大限度地降低房地產企業的經營成本，增加企業收益。在合法的前提下，合理規避房地產企業出現的納稅風險問題，大幅度加大企業經濟效果，保護企業財產安全，優化企業資金利用效率，降低稅收負擔。

（二）房地產企業稅收籌劃的工作原則

1.合法性原則

如今，房地產企業作為社會主義市場經濟發展中的重要組成部分，在進行稅收籌劃工作時必須遵守我國法律法規，符合國家規定的稅收籌劃范圍，使房地產企業工作人員依法進行稅收籌劃，避免房地產企業稅收籌劃出現逃稅，漏稅等問題。同時，房地產企業在進行稅收籌劃工作時，應注重我國稅收法律的整體性，針對不同地區的法律背景，對不同地區的法律依據進行深入了解，及時對該地區的房地產企業稅收籌劃工作進行規劃，依法合理地計算出該地區房地產企業稅收籌劃所需資金，從而通過合理完善的稅收籌劃降低企業成本，節約納稅金額，加大企業經濟收益。

2.籌劃性原則

籌劃性，顧名思義，就是要求房地產企業納稅工作的相關人員對納稅工作進行事先的統籌規劃和安排，讓稅收籌劃工作更加合理。例如，當各地稅收政策進行改變時，工作人員應及時根據房地產企業的各項經濟行為，以及資金基礎對應繳納的稅款進行不同程度的了解，減少房地產企業發生偷稅、欠稅的行為，在房地產企業未來的發展過程中，保持稅收籌劃工作的籌劃性原則，保障稅收工作的合理性。

3.利益最大化原則

我國各行各業的企業發展都是以利益最大化為最終目的的，房地產企業也不例外。這就要求房地產企業在稅收籌劃工作時，可以采取合理的避稅方式，減少房地產企業的稅收壓力，保持稅收工作的利益最大化。在進行稅收籌劃工作時，稅收工作人員可以根據房地產企業的實際經營為依據，從整體上考慮企業發展的能力，從而選定最合理的納稅方案，結合多樣的稅收模式，保障納稅效益最大化。

二、房地產企業稅收籌劃的發展現狀

稅收籌劃工作從含義上理解，主要是指稅收籌劃的納稅工作人員根據我國各個企業相關的法律法規，依據現行的法律政策，制定出可以讓企業利益最大化的稅收方案，并在企業進行稅收活動時，可以根據企業的經營生產現狀進行多方面的稅收活動分析。稅收籌劃工作的主體是納稅義務單位，也就是納稅人，在企業的稅收籌劃過程中應該做到科學合理，合法合規，依照法律依據對各項經營投資活動進行設計安排，保障房地產企業稅收籌劃工作的合理性。最為重要的是稅收籌劃的最好結果是保障企業的各項經濟收益穩定，避免房地產企業出現偷稅漏稅違法行為，堅持貫徹落實國家的各項稅收籌劃法律法規。

在我國社會的發展進程中，房地產企業的經濟發展已經成為國民經濟發展的關鍵性因素，在很大程度上影響著市場經濟的發展。從另一個角度來說，房地產企業的各個商品存在著多樣性、固定性以及價值高等特點，甚至在很多時候，房地產行業的商品會出現升值的情況。但是從2008年開始，受到多種因素的影響，我國房地產行業已經很少出現高速增長的趨勢，與此同時，我國房地產企業又存在稅收籌劃的工作錯誤，導致房地產企業產生很多不利于企業發展的問題，甚至大部分企業出現了資金不足。針對這種發展現狀，合理進行稅收籌劃工作，可以大幅度降低房地產企業的稅收負擔，不斷縮小房地產企業的經濟活動成本，加強企業的核心競爭力，提高企業的經濟收益，幫助企業不斷可持續健康發展。

三、房地產企業稅收籌劃工作存在的不足

（一）房地產企業稅收籌劃管理體系不健全

根據目前房地產企業發展來講，房地產企業稅收籌劃工作存在著較多問題：首先，從最為重要的企業管理層分析，房地產企業的各個管理人員風險意識淡薄，不能夠認識到稅收籌劃工作的重要性，缺乏危機意識。特別是在現階段，我國稅收政策改革不斷加強，但房地產企業管理層仍對企業的稅收籌劃環節缺乏監管，監督力度不足，導致房地產企業會增加不必要的納稅成本，甚至會為企業帶來經濟風險。例如，房地產企業在進行經濟活動簽訂合同時，管理部門、財務部門以及稅收部門對合同的風險評估參與較少，沒有對要簽訂的材料、施工合同進行合理的風險分析，從而會在很大程度上影響企業后期的施工成本以及施工效益，加大企業成本，影響企業施工質量以及完工周期，影響企業經濟收益。同時，從企業管理層入手，房地產企業也缺乏相關的稅收籌劃工作體系，沒有對稅收籌劃工作人員進行行為約束、工作規范管理等。大部分房地產企業的稅收籌劃工作缺乏專業的工作人員，納稅工作主要由財務部門兼任，但財務部門的主要工作是進行會計核算、報表編制等，對相關稅務工作、房地產籌劃工作了解不夠全面，存在知識漏洞，影響企業發展。

（二）房地產企業缺乏對票據管理環節的控制

隨著我國“營改增”政策不斷貫徹落實，我國各行各業都開始逐漸享受進項稅抵扣政策，但在享受該政策的過程中，需要出具增值稅專用發票作為憑證，因此，增值稅專用發票票據管理就會在一定程度上影響企業稅務管理的水平。但從現階段房地產企業的實踐過程中可以看出，大部分房地產企業對增值稅專用發票的票據管理工作落實不到位，缺乏對該工作環節的監管控制，票據管理工作人員沒有明確自身的工作職責。特別是房地產企業在進行采購環節時，沒有考慮到采購供應商是否具備一般納稅人資質，就會導致在最終交易完成后不能夠獲得增值稅專用發票抵扣憑證，在一定程度上加大了企業的稅務成本。另外，增值稅專用發票會從業務部門流轉到財務部門，會經過一系列的信息審核、分類、保管等工作，但在實際的房地產企業票據管理工作環節中，存在著發票移交不及時、沒有對信息進行及時核對等違規行為，也會導致房地產企業在最終的納稅環節中成本加大，影響企業未來收益。

（三）房地產企業納稅籌劃工作缺乏專業的工作人才

對于房地產企業來說，納稅籌劃工作具有特殊性，房地產企業各項經濟行為的計稅方式、征稅方式、稅務籌劃等工作比較復雜，因此需要在納稅籌劃工作中配備高素質、高水平的工作人員。但房地產企業現狀是整體行業缺乏專業的稅務管理人才，也缺乏相對完善的人才培養機構，沒有為工作人員提供專業的學習環境，導致大部分房地產企業的納稅工作人員都缺乏專業的基礎知識，缺乏對房地產各項經濟信息的敏感度，不能夠及時準確地掌握各項有關房地產行業的經濟政策，在很多時候也會出現納稅籌劃工作操作不得當的問題，為企業帶來各項稅務風險，影響企業長久穩定發展。

四、房地產企業稅收籌劃問題的應對措施

（一）加強對各項稅收政策的關注程度

房地產企業開展各項稅收籌劃工作的前提就是依照國家法律法規進行，避免房地產企業的稅收籌劃工作出現偷稅漏稅、騙稅等現象。因此，房地產企業要想解決稅收籌劃存在的各方面問題，首先就要降低稅收籌劃的風險，加強對國內各項稅收政策的關注程度，遵守并貫徹落實國內各項稅收法律規定。在遵守稅收法律規定的同時，還要在房地產企業稅收工作中體現立法精神，加大法律精神的貫徹落實，促進房地產企業健康發展。其次，房地產企業在進行稅收籌劃時就要求工作人員時刻掌握國家對房地產企業頒布的各項法律法規，對其法律內容進行理解掌握，關注國家稅收法律的變化，及時更新企業的稅收法律知識，這樣才能夠更好地貫徹落實國家的稅收政策，最大限度地降低企業的納稅成本，增加企業收益。

（二）提高稅收籌劃工作人員的整體素質

房地產企業的稅收籌劃工作主要受到納稅工作人員整體素質以及整體專業能力的影響，所以，房地產企業在解決稅收籌劃各項工作問題時，首先要重視提高納稅工作人員的專業能力，提高其知識素養以及思想意識形態，讓納稅工作人員意識到房地產企業稅收籌劃工作的重要性，認識到房地產企業稅收籌劃工作與個人利益息息相關。其次，提高工作人員整體素質，還應該從企業管理層入手，提高管理層對納稅工作的了解，不斷規范管理者行為，讓管理者起到帶頭作用，這樣才有利于規范員工的各項工作行為，起到監督領導作用。在工作之余，管理者還要加強對員工的思想教育以及專業知識的學習，聘請專業的稅收法律工作者對企業員工進行稅收知識培訓，提高其工作積極性，加強房地產企業納稅人員對工作的熱愛，提高工作人員整體素質，幫助房地產企業制定更加科學合理的稅收籌劃方案。

（三）構建完善合理的納稅籌劃管理體系

上文中提到，房地產企業在發展過程中一直缺乏完善合理的管理體系，導致企業在工作過程中出現各種失誤漏洞。因此，在房地產企業的發展過程中，應不斷健全稅收管理制度，從而達到規范納稅工作人員各項工作行為的目的；還可以幫助房地產企業對企業獨立的子公司、分公司進行稅務、財務成本各方面的監督管理，實時了解各個公司的納稅情況以及各項優惠政策，進行合理的稅收監督。當出現納稅籌劃問題時，可以及時跟企業領導層進行跟進處理，快速解決納稅風險，為公司未來發展提供工作依據。

（四）房地產企業應加強與國家稅務機關的溝通

為進一步加強房地產企業的納稅籌劃工作，降低企業稅收籌劃風險，房地產企業在進行稅收籌劃時，可以不斷加強與稅務機關的整體溝通，從而保障納稅工作人員可以及時了解掌握稅收機關的稅收政策，幫助企業納稅工作人員樹立較高的稅務意識；通過與稅務機關的及時溝通，幫助房地產企業制定合理的稅收籌劃方案，建立健全的稅收籌劃工作體系，規范工作人員工作行為，從整體上提高納稅工作人員的工作能力，使其具備專業的納稅工作知識，起到領導帶頭的優質作用，將房地產企業的納稅風險降到最低，保障企業安全發展。

結語：

在房地產企業的日常發展中，企業內部的稅收籌劃工作是非常重要的，是企業發展過程的重要組成部分。基于此，房地產企業要想健康持續發展，納稅工作人員就要及時根據房地產企業的各項發展特點以及整體經濟行為來幫助企業制定合理規范的稅收籌劃方案；加強與國家稅務機關的溝通，及時了解稅收政策，提高自身納稅風險意識，降低企業生產成本，提高企業經濟效益，從而幫助企業避免出現偷稅漏稅等現象，提高企業市場競爭力，幫助企業貫徹落實國家各項法律法規，促進房地產企業長期可持續健康發展。

（作者單位：杭州余杭交通投資集團有限公司）