嵌入區塊鏈思維的創新型財務共享服務模式研究

杜麗　余瑤

【摘? 要】近年來，隨著信息技術的不斷深入發展，財務共享服務模式開始應用于我國的中大型企業。基于財務共享服務模式，企業在財務管理方面具有很多優勢，但也存在一些問題，如何創新和優化財務共享服務模式是一個亟待解決的問題。當前，區塊鏈技術促進了我國包括會計行業在內的各行各業的發展，區塊鏈自身的去中心化、防篡改、分布式記賬等特點，可以幫助企業解決財務共享服務模式中存在的問題，并且有利于提高企業財務工作的運作效率。論文分析了我國大中型企業財務共享服務模式的現狀，提出將區塊鏈技術嵌入財務共享服務模式，以優化當前的財務共享組織架構、財務共享業務流程，通過財務共享服務對企業數據信息進行重新整合，實現企業財務和業務的相互融合。

【關鍵詞】區塊鏈技術；財務共享服務；業財融合

【中圖分類號】F275；TP311【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2023）05-0182-03

1 引言

業財融合的概念是由邁克爾·哈默在20世紀90年代提出的業務流程再造理論，即BPR理論演變而來的。為了適應市場變化和推動公司發展，公司需要通過對信息技術和業務流程進行重組和轉型，以此優化公司的產品質量，從而實現企業價值最大化，進而實現公司預期的業務管理目標。根據業財融合理論，越來越多的學者開始研究如何通過業務梳理，篩選財務數據可控點，將財務管理、業務管理相融合，提高財務信息質量及其使用效率。

財務共享服務模式是實現業財融合的有效途徑之一。然而，從我國大中型企業財務共享服務模式的工作現狀來看，其功能仍然以實現會計核算職能為重點。如今是大數據時代，通過互聯網技術對自身產業進行轉型升級，創造出新的價值，成為各行各業迫切需要解決的問題。隨著第五屆世界互聯網大會的召開，區塊鏈成為其中當之無愧的“主角”，區塊鏈不僅僅是一種應用于數字貨幣之間流通的技術，近年來它已經逐步應用于銀行、保險、財務等經濟領域。

2 區塊鏈技術概述

區塊鏈的設計理論來源于2009年出現的比特幣，其本質是對以區塊形式所生成的數據信息進行散列，并附加時間戳，是一種去中心化的賬本和信任機制。區塊鏈上的時間戳起到了跟蹤的作用，它連接到一個類似鏈的數據結構，篡改任何一個區塊都會改變整個區塊鏈，可追溯機制使得被篡改的數據很快被發現，從而保證了信息安全。

區塊鏈具有全過程跟蹤、不易修改、去中心化、可追溯等特點。以上特點使得區塊鏈更加“誠信”和“透明”，并為建立信任提供了基石。企業實現財務共享是開展管理工作的重要環節，企業各領域信任機制的建設都需要依托財務共享平臺，區塊鏈與財務共享的結合可以解決企業信息不對稱問題，為促進財務共享提供更多可能。

3 我國財務共享服務中心建設現狀

在業財融合背景下，財務共享這一系統平臺的作用是整合會計數據信息，幫助企業更好地進行經營決策。通過財務共享服務這一系統平臺，企業可以將不同地區分支機構的會計信息進行匯總，并進行統一核算和數據處理，完成數據共享、成本核算、利潤分析，以此達到節約企業財務成本的效果，為企業預算管理提供幫助，提示可能出現的財務風險并加以控制。目前，財務共享服務中心的這些功能基本可以實現，但與提供完整的創新型財務共享服務仍相差甚遠。

3.1 財務共享服務中心的基礎業務

財務共享服務系統平臺的主要業務是圍繞財務開展的。下設機構的財務人員將原始憑證圖像匯總上傳至平臺系統后，財務共享服務中心需要進行一系列的賬務處理，如審核原始憑證來源是否真實、填制記賬憑證和賬簿、填制財務報表等業務活動。大部分企業的財務共享服務中心主要是用于簡單的賬務處理，這說明目前我國大部分財務共享服務中心的業務處理比較單一。

3.2 財務共享服務中心的會計信息利用情況

企業財務管理的重點是將零散的會計數據信息進行整理分析，通過特定的分析程序，將獨立的數據轉化為對企業有用的信息，建立財務共享服務中心的最終目標是實現業財融合，為企業的財務決策提供數據整合分析服務。然而，通過調查已經建立財務共享服務中心的企業發現，合理利用會計信息的企業并不多，能夠將獨立的數據應用于預算分析、財務決策、成本利潤分析的企業更是少之又少。這說明財務共享服務中心在為企業決策提供數據支持方面做得還不夠，尤其是在信用風險評估、資金風險管控等方面存在不足。

4 基于區塊鏈技術的財務共享服務模式優化策略

4.1 基于區塊鏈技術的財務共享組織架構優化

如今，“互聯網+”、人工智能等理念和技術迅猛發展，傳統的財務共享模式正在經歷網絡時代下的重大改革，而創新后的財務共享服務平臺無疑為公司業務流程重構帶來新的活力。創新后的財務共享服務模式，不僅是對公司內部組織機構進行優化，而且是考慮到公司的整個財務流程，以企業利益為中心的創新型財務共享服務模式。目前，區塊鏈根據準入機制可以分為公有鏈、聯盟鏈、私有鏈這3種基本類型。公有鏈是區塊鏈中使用最廣泛的，其開放程度也是最高的，它可以針對所有員工實現最大程度的財務共享。私有鏈一般指不對外開放，僅在組織內部使用的區塊鏈，因此，其交換信息的效率高，同時，隱私也可以得到很好的保護，從而降低交易成本。私有鏈逐步發展后形成了聯盟鏈，由許多組織進行管理，可以實現去中心化和權力的分散。聯盟鏈是多個部門聯合記賬的區塊鏈，區塊鏈上記錄的數據信息只允許聯盟內成員記錄、查看、修改、管理，聯盟鏈中的節點數量更少，因此，在一定程度上它比原始的公有鏈系統具有更快的執行速度和更低的運行成本。財務共享服務平臺可以通過聯盟鏈來提升整個系統的效率，不同分支機構的成員根據擁有權限的不同，在不同的區塊鏈上工作，企業也可以結合公有鏈、私有鏈、聯盟鏈這3種類型各自的特點，發揮其自身優勢，滿足企業財務發展的需要。

4.2 基于區塊鏈技術的財務共享業務流程優化

通過查閱相關文獻，分析財務流程對財務共享服務質量的影響，發現費用報銷流程的影響最大，銷售與收款流程、采購與付款流程緊隨其后。因此，可以得出基于區塊鏈技術的創新型財務共享服務模式中，財務流程是重點，且財務流程中影響最大的因素分別是費用報銷、采購和銷售業務。因此，本文將這3項業務作為重點研究對象進行優化，以創新企業財務共享服務模式。

4.2.1 基于區塊鏈技術的采購與付款流程優化

首先，在基礎層面上，構建供應鏈這一平臺，有利于保障企業供應商的整體質量。在主要供應商和企業集團之間建立聯盟鏈，評估供應商的聲譽及其業務等級，在聯盟鏈這一技術平臺上，供應商的企業名稱、工商基本信息、供應貨物的質量信息、付款交貨時間、信用周期、壞賬、違約和買方評價都可以清晰顯示，甚至所有與產品價格相關的信息都可以從區塊鏈這一平臺獲得。區塊鏈具有分布式記賬這一信息技術特點，可以連通企業財務共享服務中心和供應商的報價數據信息，這也為企業對標和比價提供了基礎，進而幫助企業構建穩定高效高質的供應商管理機制。基于此，企業在價值采購方面由最初的小規模供應商議價，到現在的大規模供應商比價選擇，無疑實現了巨大飛躍，價格數據信息公開透明，增強了企業和供應商在價格談判中的實力。由于企業主營業務固定，采購材料普遍同質化，利用規模效應和供應商進行談判，不僅可以節約生產成本，還可以保證雙方的長久合作，督促企業做好產品的售后工作。同時，這實現了供應商與企業之間采購環節的公開、公正、透明，可追溯性和透明度高這一特點也有利于企業審計工作的開展，減少財務舞弊行為。其次，通過建立專家數據庫獲取專家資源，可以將公司內部專家數據庫和外部專家數據庫有效連接。企業采購主管部門建立企業專用的專家數據庫，完成對企業內部和外部專家數據信息的整合，對收集到的信息進行統一管理，并在官方網站上發布。在保證公正、公平、透明的前提下，企業可以在區域內的專家之間共享專業技術信息，既可以降低企業成本又能獲取優質的評審服務。最后，信息化建設可以提高企業采購與付款的效率。在最初的購買申請階段，在共識機制的影響下，區塊鏈上的每個節點不再設置權限，上下級之間也不存在審批關系，因為任何節點的成員之間都是平等的關系，成員之間只需遵循區塊鏈上共同的規則即可。因此，該方案可以解決企業傳統采購付款審核過程中速度慢、錯誤率高、個人權力大等問題。在采購付款階段，可以將符合資金支付要求的規則編輯為腳本并輸入智能合約，如果付款業務中需要支付的資金滿足智能合約的要求，系統將會自動付款，這可以優化傳統付款業務中復雜的審核過程，將采購與付款這一環節納入財務共享服務平臺，使得公司內部和外部的業務系統實現最大程度的信息共享，并達到數據的實時交換，所有采購人員都可以及時查看和處理系統中的相關信息，以降低成本和提高效率。

4.2.2 基于區塊鏈技術的銷售與收款流程優化

首先，財務共享服務平臺利用區塊鏈中智能合約這一技術，能夠有效地避免交易信息被修改，從而降低交易偽造的可能性。同時，基于智能合約技術，可以使區塊鏈中的每個節點協商一致，同時，保證數據的真實性，因此，企業可以利用這一機制核實買賣雙方的信用情況，讓企業更清楚地掌握客戶的信用評級。銷售人員可以利用區塊鏈中的平臺來查看客戶信用程度，而客戶也可以在同一平臺上獲取有關商家的信息，從而確保雙方的交易信用信息公開透明，提高雙方數據信息資源的共享效率。簽訂銷售與收款合同時采用區塊鏈中的智能合約技術，使得交易記錄更加公開透明，從而證明買賣雙方在買賣產品時簽訂的合同是真實的，同時，在后期可以進行跟蹤管理。其次，利用區塊鏈的智能合約技術以及商品可追溯技術構建聯盟鏈，當銷售各方當事人達成買賣意向后，通過聯盟鏈上的智能合約規則，可以自動完成后續買賣合同的簽訂。在商品出庫環節，倉庫管理者可以根據聯盟鏈上的可追溯系統對商品進行質量檢查以及檢查貨品的庫存情況，如果商品庫存信息正確，可以將貨物直接發送，或者讓買方進行采購。同時，顧客可以利用產品可追溯系統查看所有信息，確保商品的產地和質量符合要求。最后，利用私有鏈進行最終核算。客戶在確認收貨并簽名蓋章后，可通過加密支付方式和銀行企業互聯系統，在公有鏈交易平臺上向商戶轉賬。企業收到貨款后，通過區塊鏈這一系統平臺，將銷售數據信息傳輸至交易當事人，即可分別在私有鏈的作用下進行財務管理等相關工作，將銷售數據信息上傳至區塊鏈平臺，然后自動進行會計記賬，填制記賬憑證和賬簿，最終編制財務報告，實現財務數據信息的分析和處理。利用區塊鏈構建應收賬款管理系統平臺，可借助區塊鏈去中心化這一技術優點，對企業應收賬款的簽名蓋章進行審核，除交易雙方，其他第三方無法更改公司應收賬款交易信息，這大大提高了企業相關交易的安全性。企業和客戶可以獨立完成銷售業務中相關賬務處理的流程。

4.2.3 基于區塊鏈技術的費用報銷流程優化

基于區塊鏈技術的費用報銷流程優化，主要是利用區塊鏈中的私有鏈和聯盟鏈進行流程再造，以期為信用用戶提供真實的報銷信息。首先，公司員工可以在線申請報銷并填寫相關電子憑證，分管業務領導可以即時審核。如果運用區塊鏈技術進行發票報銷，企業員工進行報銷時，可以改變原有的通過紙質文件申請報銷，等待分管領導審核這一模式。在區塊鏈系統平臺，企業員工可以自主進行身份認證，通過區塊鏈系統核查交易的真實性和合理性。系統自動完成相應的審批工作，最終真正實現申請即報銷的實時報銷模式。關于費用的審核，主要是將原有的紙質審核改為線上電子單據審核模式，將管理者的手寫簽名改為電子簽章，不受審批時間和地點的限制，節約時間和人力。其次，構建區塊鏈信息平臺，所有流程通過線上處理，企業集團在這一平臺，可以直接與客戶、銀行、稅務機關聯網，實現無紙化辦公。由于企業與其他相關聯的單位區域位置不同，可以利用公鑰和私鑰的特點，確保交易數據的安全，因為每個企業都有自己的區域位置，每個位置都有相對應的公鑰和私鑰，單位通過私鑰中各個企業的簽名蓋章來確認身份，創造一個互相信任的環境，并且對文件進行加密。企業可以給予銀行和稅務機關相應的公鑰，銀行和稅務機關向企業開具收據、發票和其他票據。其他單位在接收票據信息時，可以使用私鑰對其進行解密，實現數據的對接。最后，區塊鏈中智能合約這一技術使得報銷流程自動化，將預先設置好的費用報銷原則輸入區塊鏈，系統平臺審核后，能夠自動完成費用的報銷。整個報銷流程都是線上進行的，同時，利用圖像傳輸系統可以不受時間和空間的限制完成相關票據的上傳。借助區塊鏈這一技術，報銷過程公開且透明，可以將重復報銷的可能性降到最低。除了自動審查這一功能，對應的會計處理可以自動完成，提高了整個報銷流程的效率。

5 結論

本文通過分析我國財務共享服務中心的建設現狀，發現我國財務共享服務模式的發展趨勢良好，但是缺乏后勁和創新性。隨著區塊鏈技術的發展，它可以為財務共享服務提供更多的支持。在信息化技術高速發展的背景下，嵌入區塊鏈技術，可以提高整個企業會計信息的處理效率和自動化處理程度，同時，提高了企業的經營決策效率和準確性。嵌入區塊鏈這一技術，創新財務共享服務模式，需要多方人員的努力，以期實現企業的業財融合。

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