企業會計財務管理中內部控制的優化路徑

姚玉玲

隨著國際經濟增速的停滯以及國際局勢的緊張，國內行業內的競爭壓力逐步升高，越來越多公司認識到對于財務管理的重要性。然而企業內部財務管理其復雜程度較高，在優化財務管理的道路上會遇到各種各樣的問題，財務管理對于企業的經營周轉而言具有重要價值，是關乎企業發展的命脈，因此即便提升財務管理水平的過程中存在諸多難題，也需要將其克服以便更好為企業未來經濟發展服務。傳統的財務管理理念認為財務管理只是簡單的統計公司的財務賬目，然而實際上財務管理的內部控制工作涉及到公司資金流動、生產經營、金融風險等眾多領域，唯有全方位增強企業內部財務管理狀況，才能促使企業在市場中更加有競爭力。

一、企業會計財務管理中內部控制的重要性

近些年來，我國經濟科技發展十分迅速，同時企業之間的競爭也在不斷增強。在這樣的環境下，企業為了實現長遠的發展，必須要對會計財務管理和內部控制進行完善。

1.有利于企業進行改革。當前全球經濟受到新冠疫情以及俄烏沖突的影響，逐漸呈現出衰退的跡象，國內經濟同樣造成外部環境較大的經濟壓力，并且國內十九大中明確強調未來國內企業進行產業升級是企業生存的必經之路，面對外部競爭壓力逐步增大的局面，企業想要在行業內生存甚至發展必須完成產業鏈升級的工作。然而企業想要完成產業鏈升級的工作，必須依靠企業內部較為強大的財務管理控制能力。優良的財務管理內部控制體系不但能夠更好管理企業內部資金，同時也能為企業的產業升級工作做好宏觀調控，是企業優化資金流轉與調度的重要方式。唯有通過良好的財務管理內部控制，才能為企業未來的產業升級打好基礎。企業在內部控制中，選擇風險預測與問題處理的方法，可以對企業內部各類活動進行全程控制，及時發現企業異常狀況，在問題未出現時便進行干預。例如，企業在融資或投資等活動中，內部控制部門需要制定財務審核、預算等工作計劃。工作人員還需要監督相關活動的進行情況，掌握融資、投資等活動的運行情況。結合項目運行信息，使用數據軟件進行風險研判，及時發現相關活動存在的不足，快速調整管理方式，可以更好控制活動，消除活動存在的各類風險。企業在活動運行中，應該動態追蹤項目的運行情況，同時分析經營活動風險，對融資與投資等活動進行風險預警與控制，便于企業開展財務工作。

2.完善企業信息化建設的必經之路。隨著近些年來互聯網技術以及信息化進程的加速，越來越多企業將內部信息化建設作為企業提高核心競爭力的主要手段，而企業信息化的進程同樣離不開財務管理中內部控制的影響，唯有企業內部保持良好的財務管理控制水平，才能讓企業在信息化進程中占得先機。此外，當前很多企業開始將財務管理工作與互聯網技術進行融合，讓公司的財務管理工作逐步實現信息化、高效化、簡約化的目標，企業財務管理工作信息化的進程是時代發展的必然趨勢。在信息化時代下，企業應當與時俱進早日完成信息化的建設，然而國內眾多企業依然采用較為傳統的財務管理方式，對于企業信息化的建設必然造成負面影響。因此，提高企業財務管理內部控制的水平具有極高的價值，對于企業實現信息化以及財務管理信息化工作不可或缺。

3.有利于保障企業內部資金安全。無論任何時期保障企業內部資金安全都是企業發展的基石，而公司內部資金周轉與財務管理內部控制水平直接相關。針對我國中小型企業占據市場主流的情況，財務管理效果如何將會直接關系到國內眾多中小企業的生死存亡，企業財務管理內部控制水平對于中小企業的運營資金安全保障具有重要的現實意義。此外，公司財務管理內部控制效果也是影響公司管理層制定發展戰略的重要依據，國內中小企業想要在市場競爭中尋求突破，必然需要依靠大量的資金支持。隨著近些年來中小企業貸款難度上升，迫使中小企業必須通過財務管理方式節省出更多流動資金，為企業未來的發展突破提供資金安全的保障，這將直接決定企業未來發展的動力。

二、當前國內企業財務管理內部控制中存在的問題

1.管理人員對于財務管理內部控制重視度不足。雖然財務管理內部控制的效果對于公司的未來發展具有重要意義，然而當前國內多數企業的管理人員依然認識不到財務管理內部控制的重要性，這將會很大程度上影響公司財務管理工作的順利進行。也正是因為企業管理人員對于財務管理內部控制重視度不足，導致很多企業內部的會計管理部門專業性水平較低，并且設計的會計管理部門的職務不合理，導致很多會計從業人員從事著與自己崗位不相符的工作，這對企業財務管理工作造成極大的干擾，甚至會引起公司財務風險的產生。此外，由于多數企業管理人員并不具備較為專業的會計知識與專業技能，導致管理人員對于會計工作不夠熟悉，在實際工作過程中只能盲目聽信會計人員的財務建議，這必將導致公司的財務管理工作存在較大隱患。

2.缺乏完善的財務管理內部控制體系。完整的內部控制體系是財務管理工作順利執行的基礎，只有通過建立完善的內部控制體系，才能確保公司的財務管理水平提升。然而從國內大多數企業的發展狀況來看，很多企業內部并沒有建立完善的控制系統，雖然有些較為先進的公司設有內部控制部門，然而由于缺少完整的內部控制系統，導致其內部控制效果較差。此外，少數構建出內部控制系統的公司，其內部控制的理論基礎與公司實際發展需求不符，上述因素必然導致公司的內部控制工作缺乏可執行性、誤差偏大并且效果較差，無法對于公司的財務管理工作進行管理，此外漏洞百出的內部控制系統不但不能為公司的發展提供助力，很多情況下還會因為錯誤的決策導致公司財務風險增加。財務管理內部控制是管理企業財務風險的重要渠道，如果不早日構建出完整的財務管理內部控制體系，必然會導致公司未來長遠的發展受到限制。

3.缺乏完善的監督體系。對于公司財務管理內部控制效果的判斷離不開完整的監督管理部門，唯有完整的監督管理系統，才能對于公司的財務管理內部控制效果進行評估，并且及時發展內部控制過程中存在的問題，以便及時進行改進發揮財務管理內部控制的最大價值。然而，當前國內眾多企業在進行構建財務管理系統時，都沒有設置專業的監督管理部門，導致公司的財務管理內部控制效果無法評估，增加了公司財務風險發生的概率。雖然有些部門成立專業的審計部門，然而審計部門負責的工作無法涵蓋財務管理工作的所有環節，并且很多領導對于公司財務的審計工作并不重視，導致審計部門的地位低下并且缺乏獨立性，難以發揮審計部門的最大效用。此外，由于領導缺乏對于審計工作的重視度，導致很多審計人員對于自己的職責定位模糊，認為審計部門既然屬于企業高層人員管理，只需要按照領導的囑咐工作便可以，這就導致很多公司即便建立專業的審計部門，卻沒有對企業的財務管理工作起到監督作用，使得公司的財務管理內部控制效果不佳。

三、針對國內企業財務管理內部控制中存在問題的優化路徑

1.提高公司管理人員的重視度。國內中小企業占據國內市場的99.6%，對于大部門中小企業而言，領導的重視度如何將會直接影響公司不同部門工作的效果。因此，想要提高企業財務管理效果的水平，首先，要提高公司管理人員對于財務管理內部控制的重視度，由管理人員開始學習關于財務管理內部控制的基本知識與專業技能，在對財務管理內部控制的應用效果與運行模式具有清晰的認知后，對公司財務部門的人員開展宣傳工作，讓財務人員對于內部控制有更加深層次的研究，探索利用內部控制理論優化公司財務管理的應用方式。其次，公司管理人員需要依據內部控制應用的需要對財務部門的崗位進行科學設置，讓每位財務從業人員都能發揮最大的價值的同時，確保財務部門不同職務間的協同性，為后續內部監管提供基礎。再其次，由于內部控制系統涉及到企業的眾多環節，因此企業領導應當按照公司的實際運作情況對于內部控制系統進行調整，讓內部控制系統能夠發揮最大價值。最后，公司管理人員在內部控制系統運行過程中，需要深化對于內部控制系統的認知，認識到內部控制系統管理的不僅僅是企業的資金資源，同時對企業的生產資源、人力資源等眾多項目有管理效果，需要提高內部控制系統的權限，使其為推動企業內部不同部門的協同合作提供貢獻，促進企業向長期可持續的方向發展。

2.構建完整的內部控制系統。為提高企業財務管理的水平，不僅需要管理人員的重視，同時完整的內部控制系統是使其發揮最大價值的支柱。首先，需要由財務管理人員為內部控制系統制定完整的控制流程、實施方法等方面的規章制度，從而確保內部控制系統的可執行性。其次，需要對于內部控制系統中每個環節進行明確分工，并對每個環節的工作制定行為規范，確保公司財務人員在執行任務過程中嚴格按照標準實施，確保內部控制系統的順利執行。再其次，應當明確內部控制系統中每位工作人員的職責，合理分配每位員工負責的內容，讓每位財務人員清楚自己的責任范圍，從而促進員工工作的積極性，確保內部控制工作落實到具體細節上。同時要提高財務部門內部的工作審核力度，對財務工作定期進行審核以便及時發現問題并解決，確保內部控制系統的嚴謹性。最后，針對公司負責財務管理內部控制的工作人員應當制定配套的激勵機制與獎懲制度，并開展對于員工能力的定期審核工作，依據考核工作的成績對于財務人員進行獎勵，充分調動員工的積極性，確保公司內部控制系統發揮最大價值。

3.建立專業的內部控制監督工作。內部控制系統的安全穩定運行離不開專業的監督管理部門，這同樣是促進財務管理內部控制優化的重要途徑，首先，應當讓公司管理人員認識到監督管理部門的重要性，并按照公司發展的特點與優勢著手公司內部控制監管部門的建設工作，通過嚴格的選拔措施挑選專業技能優秀、基礎知識豐富的高端人才組建綜合能力較強的監督管理部門，隨著監督管理部門的建立，不斷提高公司財務管理內部控制的成效。在專業的監督管理部門設立后，公司管理人員應當給予審計部門一定的獨立性，讓其能夠依照公司發展的需求與特性開展工作，此外為不斷提高審計人員的專業素養，應當由公司定時安排有關財務管理內部控制的培訓課程，讓審計人員能夠不斷提高自我的業務能力。其次，需要為監督管理部門設立對應的獎懲制度，對于工作消極、態度不端正、審計認知能力較差的員工進行懲罰，確保審計人員能夠順利完成自己的工作，促進監督管理部門工作的效率。再其次，企業的財務管理內部控制工作不應當只限制于企業內部的資金管理，同時需要由政府部門出臺相關規章制度，加強對于國內企業財務管理內部控制的監督，確保企業資金運轉的安全性、合理性與科學性，并對存在違規行為的企業進行監管。只有借助企業與政府部門共同的努力，才能確保公司財務管理內部控制的監督工作落到實處。

四、結語

企業內部財務管理工作對于企業穩定現狀、尋求突破、未來發展都具有重要意義，是企業能否突破當前全球范圍經濟衰退的基礎，因此應當讓企業領導重視到財務管理內部控制工作的重要性。當前國內眾多企業依然存在財務管理內部控制系統不健全、缺少監督管理部門等問題，為解決上述問題需要加快企業內部控制系統的建設工作，完善監督控制系統，希望通過本文的研究能夠為國內企業完善財務管理內部控制系統提供幫助。

（作者單位：合肥北城建設投資（集團）有限公司）