大數據背景下企業全面預算管理發展舉措

王凱

摘 要：大數據時代背景下，企業既要積極采用大數據相關的科技手段，挖掘經營管理環節產生的海量數據資源的價值，同時也要勇于面對新時代的全新發展機遇以及挑戰。全面預算管理是企業基于戰略導向開展的重要內部控制工作，也是企業降本增效的關鍵任務。本文基于大數據背景，圍繞企業的全面預算管理工作，分析了大數據給全面預算管理的推進帶來的主要影響，從組織機構建設、預算編制、預算執行與控制、預算分析與考評等角度提出發展全面預算體系的舉措，以此來提高企業的全面預算管理工作質量，增強預算的可控性。

關鍵詞：大數據背景；企業業財一體化；全面預算管理；發展舉措

全面預算管理是現代企業進行成本控制工作的重要工具，是對傳統預算管理體系的升級，是面向企業生產、經營、管理的全過程，其能夠確保全員參與、實現全生命周期成本管理向前、向后延伸。當下越來越多的企業著手構建全面預算管理機制、完善頂層設計，以確保實現對企業資源的合理、科學配置，減少企業內部的資金浪費，提高資金使用效率，從而夯實企業戰略發展基礎。而大數據時代下，企業更需要將全面預算管理與大數據技術進行結合，解決全面預算管理實施過程中的問題。現立足大數據背景，探討企業應如何發展全面預算管理工作。

一、大數據對于企業全面預算管理的主要影響

1.提高預算控制的準確度

現代企業經營規模持續擴大，業務也日益復雜化，業務系統生成數據量不斷增長。財務人員在推進預算管理工作時，需要處理海量數據，原本的信息化系統在數據處理與分析活動中能夠發揮的作用較為有限，部分環節還需要利用手工的方式錄入與傳遞數據信息，導致執行預算時形成了幅度過大的偏差或者出現人工失誤問題。而通過互聯網、云計算以及大數據處理技術來處理與抽取數據，構建企業的數據基礎，能夠確保預算編制更加科學與精準。經過整合后，進行預算分析時可獲取可靠的數據來源，同時對對標分析內容加以融合，決策者也能夠得到更為全面可靠的參考依據。

2.增強預算編制的動態化與業財一體化程度

企業實施全面預算管理機制時，各個業務管理環節將相互影響，在大數據技術基礎上，利用制度一體化的導引性，企業可將各個運營流程中形成的海量數據資源集中到財務、業務等部門中，使預算編制內容與預算分析結果更加科學，形成業財一體化的預算編制方案。企業可針對當前持有的資源以及自身的客觀需求，結合市場數據，將各部門形成的預算編制內容進行聯結，創造協同操作界面，使預算管理工作更加動態化。進入到執行預算的流程后，若市場環境、法規政策以及行業條件等外部因素出現變動，企業依據大數據的有效信息，可及時對預算進行靈活調整，而后繼續開展預算控制工作。

3.滿足事前分析的需求

很多企業在預算管理工作中，忽視了事中控制與事前編制的任務，只在執行預算后對相關的情況進行總結。大數據分析技術可以幫助企業在預算管理的事前階段進行預測，從而使預算編制內容更具有指導意義，更貼近實際的業務開展情況。在業務活動進行過程中，業務流程中的數據也以極快的速度向云端匯聚，實時反映出預算數值與實際數值間的差距，還可與其他企業以及企業歷史數據進行對比，以此使企業及時采取干預措施，減少執行過程中的損失。

4.完善事后評價的反饋機制

企業傳統預算的執行后總結，往往著眼于現金流分析與利潤分析，主要對盈利能力、清償能力、財務生存能力與不確定性進行研判。而在全面預算執行后，事后評價可具備相當的整體反饋能力，可通過大數據對比上市公司、業內龍頭企業的綜合、專業指標，向上反饋需求設計、架構設計的深化意見，向下反饋優化流程、明確責任的具體措施，最終實現整體績效提升。

二、大數據背景下企業全面預算管理的發展舉措

1.構建管理組織機構

首先，企業可集中數據資源與信息化技術，構建大數據管理中心，為全面預算管理提供完備的數據基礎，確保企業內部流通的數據資源具有極強的可用性與極高的透明度，通過管理中心即可完成對預算相關數據的分析、存儲以及采集。各個部門可在一定權限范圍內管理數據資源，彼此之間保持聯系，重要數據也能夠被及時傳遞到決策層中。其次，企業的決策層與管理層能夠利用管理中心，識別業務間的不相容性，發現業務中的問題，以此實現對預算執行期間的風險因素的有效控制。企業可借助大數據平臺與互聯網系統，獲取市場信息、產品信息以及客戶信息。最后，企業在大數據技術等科技力量的支持下，可打造“云會計”系統，在預算管理等財務管理活動中引入大數據技術與資源。

在“云會計”系統的拓撲結構下，數據層可提供包括報表、財務數據以及圖片文本在內的結構化數據、非結構化數據與半結構化數據。在應用層中，數據挖掘技術能夠發揮作用，將從業務系統中獲取的數據進行清理、提取以及轉換，而后將經過處理的數據傳遞到數據倉庫之中，解決數據原本存在的不均勻、無序以及分散等問題，更好地支持預算管理以及經營決策等工作。在平臺層中，可進行對數據的有效監測，對訪問權限進行設置，檢測數據質量，獲取部門集成化與數據可視化等組件服務。

2.調整預算編制方法

其一，綜合運用動態化與靜態化的預算編制方法。預算編制方法對于預算控制效果有著極為關鍵的影響，若編制方法不合理或者前期可行性調查不到位，預算內容就會存在主觀性過強的問題，同時預算目標也會脫離企業的整體戰略發展目標，預算管理的價值也隨之被削弱。在數據管理中心以及其他大數據技術的支持下，企業可在固定預算的基礎上，融入定期預算、滾動預算、彈性預算等多種預算方法。企業應結合歷史經營數據，對預算表進行制作，對預算內容進行細分，確定季度與月度預算目標。結束首個季度的所有業務活動后，收集與整理相關數據，對比預算編制內容，明確預算與實際之間的差異，調整前期制定的預算表，利用滾動與動態編制方法，結合執行情況不斷調整預算，從而實現對產品銷售等方面預算指標的精準控制，提高編制內容對市場變動的敏感度。

通過彈性預算來編制預算指標。由于企業的業務量經常會出現各種變動，固定預算法的問題逐步顯露，因此可根據成本性態，將費用直接劃分成固定費用與彈性費用，依照利、本、量間潛在的依存關系，按業務量變動來完成預算的編制。確定業務對應的計量單位以及業務量范圍后，逐項分析業務量與成本間存在的比率關系，最后進行預算成本計算。大數據技術使預算方法形成了更好的使用效果：業務計量單位將更為精準，利用預設程序即可便捷地獲取企業內外部數據，并快速獲取計算結果；公式法下形成的公式具有更高的擬合度，削弱了列表法的使用難度，簡化了編制過程。同時預算范圍也得到拓展，在利潤預算與成本費用預算的基礎上，可通過建模分析對銷售展開分析與預算。

其二，落實事前階段的預算分析工作。在以往的信息化預算管理系統中，企業往往只能夠利用歷史數據，來總結預算管理經驗，探尋提升預算管理效果的方法，缺少對市場情況的精準反映。大數據技術可滿足企業對于預測分析的需求，通過云端接收來自網絡與企業業務系統的數據資源，幫助企業模擬與預測未來的損益、資產負債等經營情況，確保編制時的資源分配符合合理性的原則，另外還可進行法人口徑與管理口徑方面的預算分析。各個部門在提交預算計劃時，可高效地完成前期調查工作，以便捷化的方式獲得各類業務相關數據。各個部門完成年度、季度預算計劃編制任務后，由預算管理委員會負責審批，在大數據平臺以及專家系統的支持下，及時發現業務預算計劃的不足與問題，及時與相應部門取得聯系，并提出預算指導建議，確保為后續預算執行環節提供最具有可行性且符合企業戰略發展需求的預算計劃。

3.優化預算執行與控制體系

其一，提高預算執行流程的規范化水平。首先，在預算申請流程中，云會計能夠按照預先分配的基本責任，實現對申請流程的管控，在有違背流程規則的情況發生后，立即進行預警警告，確保整個預算管理活動都能夠接受實時監督。業務部門需要針對具體的費用項目，向平臺提交合同編號、項目編號以及項目類別等信息，系統將自動聯結對應的預算費用，審批人員結合數據實施審核工作，審核通過之后，才可進入到財務支付流程。其次，在預算執行流程中，預算管理人員不可支付不符合規定與流程以及缺少相關手續的費用，并做好預算跟蹤管理工作。若有部門出現預設流程之外的操作或者產生超出預算的情況，云系統會將警報信息發出，管理層也能夠在最短時間內獲得反饋，實現對企業資金的保護。最后，在預算調整流程中，針對企業中必要的流程變動，比如營業外支出或者其他緊急情況，數據中心也能夠及時做出最為合適的應對舉措。若因部門執行不到位而導致出現預算偏離的情況，管理部門將及時進行干預，調整資源安排方式；若因外部政策、環境等因素而導致預算增加，數據中心將會對需要調整的預算進行反映，支持執行部門進行調整，實現對突發狀況的合理應對。

其二，設立預警反饋機制。數據中心對預算執行情況進行反映與預警的基礎上，預算管理部門與執行部門能夠借此來提高全面預算管理水平。各個部門需要預設預警指標，并為指標選定科學合適的范圍，超出范圍后即可進行預警與干預工作。當數據中心接收預警信號后，可對預算偏差形成的原因進行分析，相關部門之間可進行溝通，財務部門可介入到業務環節，利用財務大數據信息從財務專業角度分析業務活動，幫助業務部門消除偏差，彌補損失。在數據中心的支持下，業務、財務部門能夠在執行全面預算計劃時，構建暢通高效的信息溝通渠道，消除業財部門間的“數據孤島”，在相互協作下，共同實現預算目標。

疏通員工申訴渠道。全面預算管理強調的重點原則為企業全員參與。數據中心為各個業務部門的員工提供了申訴渠道，確保業務一線的員工也能夠在預算管理以及后續預算評價工作中發揮作用，加強對預算的披露，增強全面預算管理的公開化程度。預算執行初期，企業可圍繞預算管理相關內容為員工開設相關的理論、技能培訓活動，增強員工的預算意識，同時為員工開設留言申訴通道，員工可針對所在部門的預算執行情況提出管理建議并對不良狀況進行匿名申訴。數據中心定期整理員工的申訴數據并向管理層傳遞，以此確保員工關于預算的申訴能夠得到響應。數據中心還要及時公布各部門的預算方法、預算指標以及評估過程。

4.建設預算分析與考評體系

進入到全面預算管理最后的考評環節后，大數據平臺能夠使預算考評結果更加公正且被各個執行部門認可。

其一，完善全面預算考評指標體系。企業依托數據中心可以解決原本存在預算考核指標不全面的問題，在財務指標的基礎上，考核各種非財務類指標，包括戰略發展等方面的指標。企業落實與執行全面預算計劃的過程也可被看作是推進戰略發展規劃的過程，預算也是對戰略發展方案的量化與固化表現。預算管理部門在初期編制環節就需要結合企業經營特色、戰略目標以及資源等設立指標體系，也使各個執行部門能夠更加重視預算管理，并通過預算管理來推動部門建設工作。相比財務指標，與部門業績存在關聯的非財務指標相關數據的采集難度更低；數據中心為非財務指標的采集提供了良好的條件，其可連接其他的銷售與生產等部門，提供顧客滿意度、客戶投訴率、員工違紀數、培訓計劃完成率、市場占有率等財務之外的考核數據，用以進行全面績效考評。

其二，全面分析預算差異。預算管理部門在預算差異分析環節中，需要從多個角度進行分析，比如在生產環節中，要全面考察生產人員的操作熟練度、原材料質量以及具體的生產流程，各個部門可先進行自評，借助預算評價的活動來對部門問題進行精準定位，實現財務管理與業務管理活動的深層次融合。企業還應與處于同一行業中的其他競爭對手進行對比，數據中心能夠滿足企業獲取外部信息數據的需求。通過外部對比，能夠使企業明確自身與其他企業在預算管理方面的差異，不斷地在預算控制過程中取得進步。企業還要為預算差異的判定制定科學的標準，并落實專項分析：主要結合各個部門的業務內容以及特點來選擇標準。以銷售部門為例，若其差異率定為5%，而實際執行預算時形成的差異遠超過5%，銷售部門則要向預算管理部門提交分析報告，從營銷方式、產品供需以及市場價格等方面來剖析預算偏差的形成原因。在差異分析方法的選用中，則要堅持定量定性相結合的基本原則，在定量角度進行敏感度、趨勢與比率等方面的分析，在定性角度，運用歸納、演繹等方法。

其三，優化考評與整改機制。圍繞預算管理結果進行考察時，可運用平衡計分卡，立足部門的成長、運營、客戶以及財務等維度進行考評。將預算與企業其他方面的經營管理相連接，這也體現出業財融合的發展理念，全方位地考察企業在預算執行期間的籌資、投資、經營活動開展情況；市場份額占有率、客戶流失率以及客戶增長率的變化情況；生產、采購、銷售以及服務環節資金管控水平；員工的工作能力、滿意度以及技術研發開展情況，將部門績效考評與預算考核進行結合。對考核結果加以充分利用時，數據中心可對接企業的人事管理部門，人事管理人員可將考核結果納入部門以及員工個人的階段性績效考評體系中，運用考核結果來安排部門培訓方案，調整薪資福利、調節崗位等，預算管理部門則要督促各個部門總結預算管理經驗，提高內部控制能力，落實各項管理層面的整改任務，爭取在日后的全面預算管理活動中形成更好的表現。

三、結論

全面預算管理是現代企業在實施內部控制機制建設工作時的重要手段，以確保管理層能夠精準掌控整個企業的經營態勢，科學地完成決策任務，以合理化、公平化的方式為各個部門分配資源。隨著企業不斷積累預算管理經驗，預算管理體系也將越來越完善，而大數據技術的加入，切實地滿足了預算管理過程中對數據資源的應用需求，為全生命周期成本管理創造了條件。此外，企業還需繼續依靠智能報告、動態預警以及自動化的數據工具來支持預算管理工作，完善預算編制、執行、分析、考評等管理流程，構建全層級、全過程以及全業務的高質量預算管理體系。

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