論企業如何發揮全面預算管理的戰略引領功能

顧琳琳

［摘 要］全面預算管理工作的開展，為企業資金統籌管理、資源合理分配等工作提供了依據，提升了企業經濟效益與成本控制效果。但就目前情況來看，部分企業全面預算管理實施中仍然存在目標不明確、預算目標執行力度不強等問題?；诖?，本文以企業如何發揮全面預算管理的戰略引領功能為研究對象，闡述全面預算管理的概念與作用，分析全面預算管理實施中存在的問題，并對此提出幾點建議，希望為相關人士提供一定的價值參考。

［關鍵詞］企業；全面預算管理；戰略引領功能；預算管理目標

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在企業經營管理工作中，應當發揮全面預算管理的戰略引領功能，對企業的資源、資金等進行全方位的管理，促使企業實現戰略發展目標。如何解決全面預算管理應用中存在的問題，促使企業長遠穩定發展呢？本文就此進行分析。

1 全面預算管理相關內容

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算管理的功能十分強大，是以實現企業戰略目標為導向，通過對企業資源重新分配的方式，控制企業收支、成本等工作，以提升各項工作的有效性。在全面預算管理工作中，需要相關人員對企業經營情況進行綜合系統的分析，并制定相關的報表，為管理層人員了解企業內部經營管理情況提供依據。這樣可以提升企業決策與經營管理的有效性，為實現戰略目標做準備。在該工作中，預算計劃的編制十分重要，是落實全面預算管理工作的重要環節。在預算計劃編制的過程中，工作人員需要以企業現金流、信息流、人力資源流動及預算管理執行情況為評價標準，結合企業的實際情況進行資源配置，為各項工作的開展提供資源保證。

1.2 全面預算管理的作用

第一，促使企業戰略發展目標落地。企業在經營管理中，會根據自身面臨的內外部環境與企業的資源分布情況確定戰略發展目標，希望通過科學的管理工作實現企業長遠發展的目標。由于企業發展戰略目標是以宏觀角度建立的，所以在落實的過程中難免存在一些問題。全面預算管理工作的實施，能為企業戰略發展目標的落實提供幫助，增強各部門人員的預算管理意識，提升預算管理效果，實現企業戰略發展的目的［1］。

第二，實現對企業資源的合理分配。全面預算管理工作的實施，主要是以企業的資源為基礎，通過對企業戰略發展目標的分析，了解企業現有資源是否能夠為戰略發展目標的實現提供支持，并結合當前企業的經營情況與管理情況制訂資源分配計劃，以推動各項工作的順利進行。這樣一來，實現了對企業資源的合理分配，能夠發揮全面預算的管理戰略引導功能。

第三，控制企業成本。在全面預算管理工作中，可以借助相關的工具對企業成本進行控制?；谄髽I各環節的生產需求與發展需求，對企業生產成本發生前與生產過程中進行控制，避免出資源浪費、濫用的情況，提升全面預算管理效果，為企業的可持續發展奠定基礎。

第四，加強績效考核標準建設?？冃Э己耸瞧髽I管理手段的一部分，具有提升各部門人員責任意識與積極工作意識的作用。全面預算管理工作的開展，能夠發現績效考核中存在的問題，并輔助相關部門人員建立完善的績效考核標準，對企業內部員工進行多方面的管理，以提升工作效率與質量。

第五，提升風險防范與控制效果。風險管控是全面預算管理工作的一部分，通過預算編制、預算執行，可以減少企業經營風險發生的概率，對提升企業風險管理水平具有積極作用。在實際工作中，發揮預算管理工作的職能優勢，對企業發展需求進行全方位的分析，為企業融資、投資等工作提出可靠意見，能夠維護企業的穩定，提升企業經營管理水平。

2 企業全面預算管理實施中存在的問題

2.1 戰略目標與預算目標不一致

戰略目標是企業未來發展的方向及需要實現的目標，具有長期性、前瞻性的特點。預算目標則是對企業未來某一時間段的具體規劃，具有短期性、可操作的特點。為發揮全面預算的戰略引領功能，應將預算目標與戰略目標有機結合，通過相互作用、相互配合的方式實現企業穩定發展的目的［2］。通過對實際工作情況的分析，發現預算目標與戰略目標存在較大的差異，在實際操作中不能體現出預算部門的輔助作用，為落實戰略目標提供幫助。出現這一問題的原因，是部分企業會制定相對保守的預算目標，以實現對企業內部成本的控制，防止出現超出預算的情況，在預算目標建設中并沒有與企業戰略目標相結合，所以二者在執行的過程中出現了形式化的問題，不能體現出預算管理工作的戰略引領作用。

2.2 年度預算目標不合理

在全面預算管理工作中，預算人員會根據企業未來經營發展的需求，確定年度預算目標，并將此落實在各部門，要求部門人員根據該預算目標開展工作，在完成業務工作目標的同時實現年度預算目標。由于宏觀環境的不可控性，所以年度預算目標執行中可能出現一些問題，不能為戰略目標落地提供支持。致使這一問題出現的原因有兩點：第一，在年度預算目標建設時，忽略了對戰略目標的分析，沒有發揮戰略目標的指導作用，無法保證年度預算目標建立的合理性。第二，忽略了對市場環境的分析，無法發現年度預算目標建設中存在的問題，使預算管理目標在執行的過程中出現超預算的情況。

2.3 全面預算過于依賴戰略目標

企業戰略發展目標與全面預算管理工作有著密切的關系，兩者相輔相成。通過對全面預算管理工作情況的分析，發現預算管理工作的獨立性較差，過于依賴戰略目標年度分解的精準性，不利于全面預算管理工作的開展。受戰略目標年度分解的影響，預算執行中會出現較多的問題，如成本控制不到位、預算流于形式等。一般來講，企業制定戰略目標后，會對戰略目標進行分解，要求各部門或者子公司根據戰略目標開展工作。由于在戰略目標分解的過程中，忽略了對企業內部資源的分析，在缺乏相應數據支持的情況下，不能保證戰略目標的落實效果，無法發揮預算管理的作用。

3 發揮企業全面預算管理戰略引領功能的對策

3.1 基于企業內外部環境，樹立戰略目標

企業在經營管理工作中，應以企業實際情況為基礎，對企業內外部環境進行分析，樹立戰略目標，為企業發展提供方向，為更好地發揮全面預算管理的戰略領導功能做好鋪墊。首先，加強組織領導，建立企業戰略規劃制定機構，為戰略目標的建設與實施提供人員保障。在戰略目標建設的過程中，需要成立專門的小組，由該組織成員對企業的人力、物力等資源進行綜合分析，結合企業發展需求，對現有的資源進行重新配置與分配，為戰略目標的建設、實現做好鋪墊。其次，做好調研工作。相關工作人員可以利用多種方法，對企業的內外部環境、未來發展需求等進行分析，并對影響企業戰略發展的因素進行深層次探究，避免在后續工作中出現影響戰略目標執行的情況。再次，擬定戰略目標，在戰略目標擬定的過程中應凸顯出企業的主業，堅持科學發展的原則，為戰略目標的分解提供依據。最后，對擬定的戰略目標進行評價、論證，保證戰略目標的可操作性與前沿性。企業可以成立一支專家隊伍，對擬定目標進行綜合全面的分析，及時發展戰略目標建設中存在的問題，并對此進行完善與優化，為戰略目標的貫徹落實提供支撐。

3.2 立足戰略目標，建立全面預算目標

為了發揮全面預算管理的戰略引領功能，加強對戰略目標的分析，應將此作為建立全面預算管理目標的依據，為二者的聯合發展奠定基礎。

首先，提升企業戰略導向意識，明確預算目標與戰略目標之間的關聯性，并以戰略目標為前提制定預算目標，為實現企業長遠發展做好鋪墊［3］。為避免出現預算目標與戰略目標的要求不符的問題，企業管理層應明確全面預算管理的戰略引領作用，并樹立全面預算管理理念，要求相關人員根據戰略目標樹立全面預算管理目標，使戰略目標與預算目標處于同一高度，促使企業更好地發展。

其次，對全面預算管理內容進行優化，保證全面預算管理與時俱進。企業在經營管理的過程中，會因為時代的發展與自身經營管理需求不斷地調整戰略目標。為提升全面預算工作效果，實現企業經營發展的目標，應以企業戰略轉型升級發展為前提，對預算管理進行不斷的完善與優化，建立完善的預算管理體系，要求各部門人員做好預算執行工作，為企業戰略目標的實現提供動力。

3.3 加強資源管理，提升工作效率

無論是全面預算管理還是戰略目標的建設，都應以企業的主要業務作為資源分配的依據，利用資源合理配置的方式發揮主業的作用，為企業創造更多的經濟價值。部分企業在進行戰略規劃時，忽略了對企業自身資源與主業的分析，使戰略規劃出現與實際發展需求不符的情況。在實際工作中，應明確企業的發展定位及對主業與非主業的發展計劃，對于重點發展的項目給予更多的資源，非重點發展的項目給予一定資源即可，利用傾向性資源配置的策略實現資源的合理配置。

3.4 更新預算編制理念，提升預算管理效果

在全面預算管理工作中，預算編制十分重要，它是促使戰略目標落地，提升預算管理效果的重要媒介［4］。為了發揮預算管理戰略的引領作用，促使企業經營管理工作順利進行，需要提升對預算編制工作的重視程度，采用多種方式進行編制工作，保證編制方案的科學性與合理性，為預算執行奠定基礎。

以滾動預算為例，滾動預算是一種連續預算的永久預算手段，具有提升預算管理人員的全局意識與全面發展意識的作用。利用滾動預算開展工作時，需要以企業的實際情況為基礎，對預算方案進行不斷的調整與優化，以保證預算目標的科學性與合理性，為發揮預算管理工作做好鋪墊。應用滾動預算，能夠及時發現企業經營決策中存在的戰略風險，并對此提出建議，從而保證戰略目標實施的有效性，發揮全面預算管理的作用。通過對滾動預算的分析，發現其包含較多的類型，具體有三種。

第一，逐月滾動，這一預算編制方法主要是以完整的年度作為周期，在每個月下旬調整一次，同時補充新一個月預算，逐月連續滾動。預算編制方法雖然可以提升預算編制的準確性，但是操作難度較大。第二，逐季滾動。該預算編制方法是以年度為周期，在每個季度最后一個月的下旬進行調整，對最新一個季度的預算進行補充，逐季連續滾動。第三，混合滾動。該滾動方法是以完整年度為周期，每個季度按月編制與后三個季度按季編制進行連續混合滾動。不同的滾動編制方法有不同的優勢，企業可以根據自身的實際情況，選擇適合的預算編制方法，以提升預算編制的合理性與科學性，為全面預算執行提供依據。

3.5 建立預算考核機制，提升預算管理效率

企業在全面預算管理工作中，會因為預算執行不到位而影響預算管理的工作效率，無法發揮預算的戰略引領功能。為落實預算目標，實現對企業資源的分配與成本的控制，需要建立完善的預算考核機制，對相關人員進行多方面的考核與評價，提升預算管理執行效果，為企業的發展提供制度支持。

首先，對預算目標與戰略目標有機結合的情況進行考核評價。這一考核評價活動的開展，能夠提升基層工作人員對預算目標與戰略目標的認識，使其對二者之間的內在聯系形成正確的認識，并積極參與全面預算管理工作，為實現戰略發展目標奠定堅實的基礎。部分預算管理人員與職業部門人員沒有意識到預算目標與戰略目標之間的聯系，存在消極怠工的情況。這一考核評價活動的開展，能夠使工作人員樹立全面發展意識，提升基層員工認真工作意識，促進預算管理與戰略目標的貫徹落實。

其次，對短期預算執行過程與長期戰略目標落地情況進行考核評價。部分企業存在重經濟、輕預算的情況，將工作的重點放在經營管理上，忽略對預算制定與戰略目標的執行［5］。通過對該工作的考核評價，可以了解工作人員的崗位工作情況、工作態度與預算執行效果，為解決預算管理問題提供參考，從而完善全面預算管理體系。

最后，立足企業關鍵業務，制定關鍵考核指標，并對關鍵考核指標的執行情況進行監督與評價，促使預算目標與戰略目標的順利進行。這一環節十分重要，是提升主要業務工作效率與資源利用率的有效舉措。在關鍵考核指標建設前，需要對企業業務情況進行分析，立足實際建立考核評價指標，對各項工作的完成情況進行考核評價，為相關工作開展提供參考建議，提升全面預算管理工作的效果。

4 結語

綜上所述，全面預算管理工作的開展為企業戰略目標的落地提供了強有力的支持，提升了企業資源配置效果，促使企業長遠穩定發展。為解決全面預算管理實施中存在的問題，企業需要提高對戰略目標建設工作的重視，結合企業內外部環境做好資源的配置，為業務工作的開展提供物質基礎。同時，更新預算編制理念，利用預算考核制度，提升全面預算管理效果，實現對企業戰略發展的引領。

參考文獻

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［2］王澍. 云財務環境下集團公司全面預算管理體系重構研究——以洛鉬集團為例［J］. 財會通訊，2022（7）：136-141.

［3］周瓊芳. 全面預算管理與企業盈利能力相關性實證研究——基于中國A股上市公司樣本［J］. 山西財政稅務專科學校學報，2022，24（1）：34-39.

［4］楊曉晨. 國有企業預算編制存在的問題及建議——基于全面預算管理視角下［J］. 中國鄉鎮企業會計，2022（2）：45-47.

［5］劉鴻雁. 淺析業財融合在企業全面預算管理中的應用——以E企業為例［J］. 中國集體經濟，2021（20）：17-19.