事業單位審計工作標準化體系建設策略研究

馬程榮

［摘 要］為確保事業單位審計工作標準化體系建設工作的順利開展，本文首先就事業單位審計工作標準化體系的必要性進行了闡述，進而對審計工作中存在的人員能力有待提升、缺乏足夠重視、信息化水平有待提高、機構設置不合理等問題進行了深入分析，最后提出幾點建設策略，以期為相關人員提供參考。

［關鍵詞］事業單位；審計工作；標準化體系

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

1 事業單位審計工作標準化體系建設的必要性

首先，提高各項制度的落實效果。在事業單位內部使用和分配資金的過程中，需要加強內部審計，提高管理的規范性，保證單位監督管理工作得以順利進行，使管理人員可以快速發現程序和管理期間存在的風險點，提升單位內部各項資金的利用效率，為促進單位的健康發展提供重要支持。其次，提升各項決策的科學性。在事業單位內部開展標準化審計工作，可以為廣大領導干部人員提供重要決策依據，強化內部審計水平，幫助工作人員規避在日常執行工作期間存在的各類風險和隱患，進而制定有效的解決方案，使領導人員能夠及時調整，從根本上減少經濟損失。最后，保證單位內部資金的安全性。做好審計工作，可以幫助工作人員全面審核各個項目資金的具體使用和分配狀況，保證項目資金實現專款專用，加強日常審計與監督，確保單位內部資金安全性，提高各項資金的利用率。

2 事業單位審計工作標準化建設現狀

2.1 人員能力有待提升

事業單位內部的審計人員普遍年齡比較大，仍然采用傳統理念和思維，使得審計工作過于模式化；仍然采用舊眼光來分析各項事務，沒有根據各個領域的具體情況分析最終的審計結果，使得審計建議過于單一化，不夠深入。在此背景下，事業單位的內部審計無法為領導人員提供有效意見，導致事業單位后續發展受限。另外，因為審計人員自身的知識和信息面比較窄，通常是財務部門工作人員調轉到審計部門，其知識儲備主要為財務相關知識，在開展審計工作期間，過于注重資金的流轉，再加上其無法熟練操作信息系統，會對最終的審計效果帶來嚴重影響。

2.2 缺乏足夠重視

當前事業單位工作人員普遍對審計工作缺乏重視，沒有充分認識到審計工作的重要性，使得現有的審計流程存在很多缺陷，審計方法也比較落后，無法充分發揮審計的重要作用。一般來講，主要體現在以下兩個方面。首先，有關考核機制存在缺陷。由于對審計工作缺乏足夠重視，現有的獎勵方案不夠完善，在提拔干部的過程中著重考慮廉政情況和團隊穩定情況，內部審計無法得到落實，影響事業單位內部審計工作的有序開展。其次，事業單位內部的督查內審部門缺乏完善的考核機制，會影響審計的實質性，給審計工作的有序開展帶來很大影響。

2.3 信息化水平有待提高

要想全方位提高事業單位內部的審計工作質量，有效應用信息化技術特別重要，審計人員可以利用信息系統全面查看會計憑證。在全新的時代發展背景之下，對審計信息化建設提出全面的要求。但是，部分事業單位內部的現行信息系統較為落后，無法滿足實際審計需求，導致事業單位內部審計期間存在較多業務風險，容易出現信息不對稱的現象。同時，由于現有的信息系統較為復雜，操作難度比較大，會增加單位內部審計工作難度，縮小審計范圍，資金不足也會對事業單位審計工作帶來較大的影響，容易出現審計程度不夠深入、審計結構不夠全面等現象［1］。

2.4 機構設置不合理

在事業單位運行期間，因為機構設置不夠合理，紀檢監察和審計機構共同歸屬相同的部門，使得審計工作職責不夠明確，審計職能容易出現混淆，過于重視審計監察工作，對其職能缺乏重視，無法在單位內部充分發揮審計服務的重要作用。與此同時，事業單位的審計工作通常由一人來負責，在審計重點項目期間，需要臨時抽調其他部門的工作人員，形成相應審計小組，因為人員配置不合理，遇到審計問題，工作人員通常從個人的利益來分析問題，不能提出合理建議，使得事業單位的審計效率和質量不斷下降。

3 事業單位審計工作標準化體系建設策略研究

3.1 提高工作人員能力

在事業單位審計工作當中，全方位提升審計人員的綜合素質特別重要。審計人員要嚴格要求自己，不斷提高自身的專業素養與業務能力。當前，內審已成為提升黨內監督水平、規范政治化生活的助推器，因此事業單位的審計工作人員要具備比較強的業務能力，發自內心地熱愛審計工作。例如，事業單位在招聘的過程當中，應盡可能地選拔專業人才，選擇工作經驗比較豐富的人員，新員工入職后，要結合個人能力，包括專業能力，為其匹配相應的崗位。

此外，事業單位的審計人員還要具備比較高的政治敏感度，密切關注單位內部審計環境的變化，積極學習國家有關部門發布的各項政策。同時，事業單位還要訂閱相關期刊，組織審計人員按時學習最近的會議精神，時刻關注審計變化，掌握審計動態。

事業單位領導人員還要對審計人員開展專業培訓，可以采取講座和觀看紀錄片等形式，詳細講述事業單位在實際運行期間存在的具體問題，在提高審計人員風險防控能力的同時，進一步提升其道德水平。或者按時開展交流會，針對單位內部各個部門負責人員包括審計人員等，全面開展應急風險培訓活動，促進其有效溝通，確保事業單位能夠穩定發展，提升其風險防范水平，進一步提高單位審計人員的自信心。

根據事業單位內部審計工作的具體開展情況可知，審計工作的主要目標是鑒定有關財務報告的內控狀況，但無論是單位內部審計的主體，抑或是外部的審計主體，其服務對象通常都是自身單位管理層面和被審計的單位，可以為被審計的單位提供精確信息，對現有的內控機制進行大力優化，真正達到提升服務公眾質量和效率的目的。

通常來說，事業單位審計以契約理論和委托代理觀念作為基礎，將現行的公共資金，包括公共資源統一歸入審計工作當中，主動接受日常監督，防止事業單位內部出現浪費和貪污現象。內部審計環節的審計主體為單位內審部門，屬于獨立的內控系統，可以直接向事業單位的負責人匯報，為單位內控的有效執行提供良好保障。在單位內部審計期間，需要加強分離監督力度，并以執行和決策作為重要基礎，認真履行其職責，保證事業單位可以高效、穩定地運行。

3.2 提升重視程度

事業單位的審計工作主要以審計部門作為基礎，為了進一步提升單位的審計水平，需要全面構建標準化工作機制，提高審計人員對自身工作的重視程度，幫助其樹立良好的審計意識［2］。審計人員需要強化自身的責任感，提高自身法律意識，面對日常熟悉的人員和環境，要具備良好的政治品格，在解決各類問題時，要公平、公正，嚴格監督。同時，在開展審計工作期間，還要遵守各項法律法規，更好地落實具體政策和制度，防止官僚主義或者形式主義，保證審計工作的監督和防范效果得到提升。

事業單位審計人員在開展專項審計工作時，如果發現問題要馬上反映給上級部門，提出詳細的解決方法和意見，保證審計的重要作用得到有效發揮。事業單位審計人員要根據單位的實際情況，加強風險防控的力度，同時以風險防控作為主要內容，針對干部廉政風險，審計要有效發揮出自身的預防和保護作用，提高風險防控水平的同時，結合業務要求，有針對性地開展具體審計工作。

為確保事業單位審計工作的全面開展，要求審計人員嚴格遵守各項工作標準，在實踐環節針對現行的標準模板進行優化。針對現行的審計標準機制進行優化與修改，采取層層傳遞的方式，可以確保審計標準化體系更為完善，同時也可以在審計流程和應用方式層面進行大力優化，使審計工作更加標準化。

結合當前事業單位審計項目與試點工作的具體運行狀況可得知，構建標準化機制，可以確保單位審計工作創新事件環節遇到的各類問題得到更好的解決，顯著提升單位審計標準化水平。審計人員還要遵守動態化原則，針對現行的管理模式進行改進，為審計標準化工作的有效開展奠定基礎，并在后期的落實環節加大保障力度。

3.3 完善審計標準化細則

為促進事業單位的穩步、健康發展，構建更加健全的標準化審計機制，要求審計人員根據單位內部審計工作的實際管理情況，大力優化現行的審計業務，也可采用專家論證的方式，針對現行審計流程進行改進和優化，保證審計工作更加規范化。但是，在開展此項工作的過程之中，審計人員需要以現有的標準化模板作為基礎，全面征求專職審計工作人員的建議和意見，采取反復優化的方式，制定出最佳方案，確保此項工作標準具備比較高的操作性，提高落實效果，保證事業單位能夠穩定運轉［3］。

可以對事業單位內部的審計流程、模板和報告等作出詳細規定，通過對現有的標準化操作細則進行優化，能夠保證事業單位在實際運轉期間，對審計內容，包括取證方式及最終的審計結論等實施規范化處理，由此可以提高審計人員的工作積極性，確保事業單位的審計工作朝著標準化方向發展。

3.4 建立健全審計制度

首先，制定完善的控制機制。控制機制可以更好地提升事業單位審計過程的控制水平，確保審計流程更加規范化，讓審計人員在開展各項工作的過程中具備比較好的依據。事業單位需要從多個角度來分析問題，對既有的審計機制進行優化，進一步明確各個部門的實際工作職責。事業單位的審計工作按設計體系可以分成三個階段，分別是事前審計、事中控制、事后改進，通過加強風險監控的評估力度，對現行的審計結果實施跟蹤，加大整改力度，對各個步驟進行細化處理，確保其能夠更好地融入各項工作程序當中。如果需要對項目采取全流程控制方案，要求各個組織針對審計流程進行規范化改進，詳細標記出各個流轉環節的具體工作范圍，包括其大致的工作方向，將審計工作更好地落實，從而順利達到審計目標。

其次，建立完善的考評機制。為有效提高審計工作質量，要對既有的崗位責任機制進行完善，在此責任體系當中要做好定位，進一步明確各個工作崗位的具體職責，進而建立科學的崗位考核機制。在此項工作當中，事業單位需要劃分審計人員的具體工作權責和編制，保證各項工作的規范性［4］。審計人員還要結合事業單位審計質量的控制要求，適當加大審計力度，確保各個環節能夠有效執行，快速反饋具體工作結果，出現問題之后，能夠及時追究個人的責任，防止出現職責誤判和錯判現象。若因為個人原因而降低審計工作質量，沒有達成審計目標，事業單位可追責，采用相應懲罰措施。在對審計人員進行考評的過程當中，審計人員還要提出具體的建議，并結合組織內部的落實情況，包括問題解決方法，以此作為具體的評判標準，通過采取此種方法，充分激發審計活力，確保審計工作的重要價值得到更好的發揮［5］。

最后，提高審計機構的獨立性。審計機構可以為事業單位的內部監管提供重要支持，因此提升審計機構的獨立性，可以取得比較好的服務效果。若審計人員數量過少，工作內容較多，也會增加審計人員的工作負擔，故事業單位可適當提升審計機構的地位，有效拓寬其職權范圍，成立專業的審計小組，為審計工作的有序開展提供便利，避免其他因素對審計工作帶來較大干擾。除此之外，還要有效完善審計小組的責任機制，建立科學的責任體系，針對業務經辦和審核授權等具體流程制定完整的授權程序，及時將利益鏈和關系鏈斷開，避免發生舞弊現象，保證審計結果更加真實、準確。同時，事業單位還要適當加快信息化建設進度，充分了解審計部門與各個業務部門的軟硬件配置情況，妥善安排工作人員，根據大數據時代的具體建設需求，搭建更加完整的信息系統。

4 結語

綜上所述，本文重點對事業單位審計工作標準化體系建設策略進行有效性分析，如提高工作人員能力、提升重視程度、完善審計標準化細則、建立完善的控制機制、建立完善的考評機制、提高審計機構的獨立性等；不但可以確保事業單位的審計工作標準化體系得到更好的落實，而且能夠顯著提升事業單位的審計質量與效率，為相關工作人員提供良好的幫助。

參考文獻

［1］金望群，應向陽. 新形勢下機關事業單位內部審計工作強化研究［J］. 投資與創業，2022，33（18）：102-104.

［2］張鵬飛. 淺談新時期新形勢下對行政事業單位內部審計工作的思考［J］. 經濟師，2022（8）：88-89；93.

［3］王娟. 風險防范機制下事業單位內部審計存在的問題及對策研究［J］. 中國管理信息化，2022，25（8）：47-49.

［4］李瑞鑫. 政府會計改革背景下事業單位內部審計工作的發展思考［J］. 商訊，2022（5）：21-24.

［5］田明. 釋放工會經費管理使用效能——關于小微企業聯合工會經費管理使用的調研報告［J］. 中國工會財會，2022（2）：49-50，53.