汽車零部件企業實行全面預算管理的探討

王晶晶

［摘 要］隨著我國市場經濟的不斷發展及社會的不斷進步，我國汽車的需求量大大增加，汽車行業在新時代具有良好的發展前景，汽車零部件行業由于汽車產業的進一步發展也獲得了一定的發展機遇。但就目前情況來看，汽車零部件企業間的競爭也日趨激烈，為了獲得更多市場份額并站穩腳跟，提高自身的經濟效益，必須加強全面預算管理執行力度，以此有效提高自身的競爭力。基于此，本文首先對汽車零部件企業全面預算管理進行概述，其次分析全面預算管理實施的作用和優勢，最后提出幾點對策，以期為相關企業發展提供參考。

［關鍵詞］汽車零部件企業；全面預算管理；問題；優化措施

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在經濟新常態背景下，我國汽車市場發展迅速，但增速逐漸下降，導致行業競爭壓力日漸明顯。基于這種市場環境，汽車零部件企業為了在市場中占據優勢，不斷擴大市場經營規模，應根據自身發展需求，積極進行全面預算管理，確保企業各部門相互協助，進而在各環節中落實到位，及時減少經營風險，完善發展戰略。為保證企業各項經營活動的有序進行，提升自身競爭力顯得尤為重要。盡管如此，當前我國汽車零部件企業全面預算管理執行效果不佳，仍然使用傳統預算管理模式，在日后工作中難免會出現問題。這不僅會對企業未來發展造成影響，還會對企業未來的進步帶來極大考驗。

1 汽車零部件企業全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理是企業在運營過程中開展管理控制工作的一種方法，全面預算管理可以在一個體系中統一管控企業運營過程中所遇到的關鍵問題。西方管理學者認為全面預算管理以企業的戰略目標為基礎和前提，通過全面預算管理，對企業未來的各項經營活動及核算進行指導，并對全面預算全過程進行動態監督，深入分析預算執行結果和目標間的差異，以此及時調整并改進企業經營活動中的不足，幫助企業在激烈的競爭環境中站穩腳跟［1］。

1.2 汽車零部件企業全面預算管理的基礎和前提

隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，汽車零部件企業的業務范圍進一步擴大了，越來越多的企業加入其中。為了提升汽車零部件企業的核心競爭力，保障經營目標的實現，就要不斷強化自身的全面預算管理工作，切實增強自身預算效率和質量。因此，在競爭激烈的市場環境中，汽車零部件企業要想提高自身的綜合實力，就要思考如何有效提高自身全面預算管理工作的質量和水平。汽車零部件企業要提高對全面預算管理工作的重視程度，意識到全面預算管理工作在自身發展過程中所產生的重要作用。

1.3 汽車零部件企業全面預算管理追求的目標

首先，汽車零部件企業可以在內部構建一個統一的平臺，并且企業內部各個部門所開展的預算編制工作都要在統一的全面預算管理系統平臺中完成。其次，汽車零部件企業在發展過程中可以實現業財融合，依據全面預算管理的指導，設計相應科學且合理的業財融合方案，促進業務和財務的有效融合，有效結合財務結果和業務活動，為管理者的科學決策提供有力支持。另外，汽車零部件企業可以進一步提高實時監控的力度。在全面預算管理的系統中，要將運營過程中的各項基礎數據信息全部錄入進去，以此為后續預算編制工作的順利進行做好鋪墊。同時，汽車零部件企業要通過提高實時監督的水平，實現對內部每一個運營環節的實時監督，實現自身經營管理目標。最后，汽車零部件企業通過應用全面預算管理系統，可以有效提高自身工作的效率，同時也可以自動生成財務報表及財務結果，進一步提高財務工作的效率及質量。另外，為了保障汽車零部件企業在新時期的穩健發展，可以通過構建全面預算管理系統對預算編制及審核等權限進行細分，進一步明確各個崗位的職責，幫助汽車零部件企業財務管理工作效果實現質的飛躍。

2 全面預算管理在汽車零部件企業發展過程中的作用和優勢

2.1 在業務管理方面發揮著重要作用

首先，全面預算管理對基礎數據信息的重視程度更高，全面預算管理可以通過業務活動的實際情況自動生成財務結果報表。汽車零部件企業在運營過程中，只需要在全面預算管理系統中錄入全面且必要的數據信息，系統就會根據相關數據信息自動生成財務結果報表。這在一定程度上減輕了財預算人員的工作量，解放了預算人員的雙手，并且進一步提高了預算的準確性。

其次，全面預算管理系統更加重視基礎性管理工作。將零部件的物料清單信息錄入全面預算管理系統中，可以對零部件的成本進行有效的控制。材料成本是汽車零部件企業主要的零部件成本，因而汽車零部件企業應著重加強對零部件成本的控制力度，有效降低材料成本支出。同時，汽車零部件企業還應依據零部件物料清單來進行預算編制，實現零部件物料的規范化、標準化管理，以此在競爭激烈的市場環境中用最低的運營成本實現最高的經濟效益［2］。

另外，要進一步細化物流業務的編制方法，可以確保物流成本的自動生成。對零部件物流成本進行細化，可以為預算編制工作的順利開展奠定良好的基礎。并且汽車零部件企業可以根據不同的業務類型，使用相應的物流結算方式對物流成本進行有效的管理。同時，進一步細化零部件的物流成本可以促進業務部門管理工作的順利開展，促進業務活動和財務活動的有效融合，促進業務部門及財務部門在統一的預算管理平臺中開展相關工作，這樣既可以有效提高企業的管理水平，還能夠減少不必要的運營成本支出。

此外，汽車零部件企業還可以通過不同的編制方法對動能費用進行合理分類。汽車零部件企業的零部件動能費用分為變動型和固定型，變動型和固定型的動能費用具有不同的計算方式。因此，零部件動能費用的預算編制應合理運用相應的計算方式進行。

最后，全面預算管系統能有效結合收入、采購及資金收支的情況，進一步提升汽車零部件企業資金預算管理工作效果。同時，還可以在功能模塊中設定不同客戶和供應商的賬期、收現付現比例，為汽車零部件企業自動計算相應的余額提供便利，進一步提高企業的工作效率。

2.2 在功能方面的優勢

第一，全面預算管理系統可以在實現年度預算的同時實現戰略預算。汽車零部件企業在發展過程中按月編制年度預算，按年編制戰略預算。而全面預算管理系統可以在年度預算表單后面進一步延伸年份，在完成年度預算的同時可以完成戰略預算。這在一定程度上提高了預算人員的工作效率和質量，并且進一步保證了年度預算和戰略預算的一致性。

第二，全面預算管理系統具有較為靈活的滾動預測功能。因此，汽車零部件企業在發展過程中可以利用全面預算管理的滾動預測功能，根據自身發展的需要選擇相應的滾動預測方式。首先是簡易的滾動，可以根據不同的需求滾動預測企業任意模塊的數據信息及財務數據。其次是全表單的滾動，可以運算預測企業運營過程中所有的邏輯計算。全面預算管理系統的滾動預測功能既可以有效提高預測的效率，又可以提高數據預測的準確性。

第三，全面預算管理系統可以自動開展合并抵消的工作。合并抵消工作是大型企業預算管理工作的收尾工作。企業在發展過程中應用全面預算管理系統，可以在一個系統邏輯下，利用統一的運算規則自動進行合并抵消的工作，有效提高合并抵消工作的準確性及工作效率［3］。

3 汽車零部件企業應用全面預算管理系統的具體方面

3.1 在經營方面所采用的預算

汽車零部件企業的經營預算共分為五個方面，具體為人工的預算、支出預算、生產的預算、銷售預算及制造預算。汽車零部件企業在執行預算的過程中，受到內外部不穩定因素的影響，可能導致預算執行的效果并不理想。通常情況下，企業編制成本、利潤及銷售預算時采用增量預防法進行編制，或者使用概率預算法進行編制工作；并且當企業具有固定的業務量時，成本費用變化小，通常采用固定預算法開展預算編制工作。但是，我國汽車零部件企業一般采用彈性預算法編制制造費用及管理費用。詳細分析經營預算后的表現可歸納為以下方面。首先，在開展成本管理工作的過程中會進行財務分撥，就會產生相應的費用開支，需要編制全部科目的費用；接著根據實際情況將制造的預算費用進行上報，由汽車零部件企業所規定的部門進行最終的制造預算編制工作。其次，在一定時間內對工作的工時、產量需求進行統一的統計，生產部門根據生產的實際情況及相關數據開展相應的預算編制工作。最后，成本控制人員在汽車零部件企業的預算編制工作中發揮著至關重要的作用，在開展銷售預算編制工作時需要從以下兩個方面入手：第一步要根據實際情況調整產品的價格，并且要開展價格預測工作；第二步要對客戶的訂單價格進行明確，并開展相應的銷售預測工作。此外，汽車零部件企業的一些部門可以根據生產潛力及發貨量對生產量的預算進行精確的編制，以此為銷售預算奠定良好的基礎。

3.2 財務工作方面的預算

汽車零部件企業內部的成本控制人員直接負責資產符合、利潤估計及資金預算的工作。汽車零部件企業在開展實際的財務工作時，要將全面預算管理的相關理念及制度有效融入預算編制的工作中，這樣可以有效提高銷售預測的準確性及合理性。此外，汽車零部件企業要在內部構建一個完善且統一的信息共享平臺，加強內部各個部門之間的溝通和交流，尤其要加強業務部門和其他部門之間的交流，這樣有利于對預算管理工作中存在的問題和不足進行全方位的分析，以此有效提高自身的財務水平。同時，汽車零部件企業要對銷售數量進行不斷調整，保持銷售量和實際生產量的一致性；并且要在內部構建相應完善且科學的績效考核機制，以此促進預算目標的高效實現。汽車零部件企業要重視全員參與的重要意義，在企業內部加強對全面預算的宣傳和培訓工作，充分調動所有部門全面預算管理參與的主動性和積極性，為全面預算管理的全面鋪開奠定基礎。汽車零部件企業還要根據時代的變遷及自身發展的需求，不斷調整和完善全面預算管理，以此保持全面預算管理系統的適用性和科學性，要嚴格把控運營過程中的每一項支出費用，做好每個環節之間的銜接工作，避免全面預算管理執行不暢。

3.3 全面預算的順利執行

汽車零部件企業中的各部門必須實時了解預算管理具體目標，結合各種影響因素，深刻認識到法律法規在預算實施中的重要意義。由于企業各部門的活動性質不同，要想共同完成預算目標，還應要求各部門相互協助，為日后開展各項活動奠定扎實基礎。從以往企業經營管理的實際情況發現，在規定范圍內積極采用合適的優化措施有效縮短差距，更加注重活動審批流程，注重預算的重要性，從根本上減少成本支出。不僅要實現成本的整體控制，也要符合汽車零部件企業財務管理標準。在實際工作中，全面預算管理不應該僅僅是財務部門的工作內容，同樣需要各部門的有效協助，提升企業全員對全面預算管理的重視程度，并為此付出行動，確保全面預算管理的貫徹執行。要想幫助企業從根本上解決生產經營問題，還需加大重視力度，嚴格規范工作人員行為，保證企業績效考核工作有效落實到企業各部門。值得關注的是，為了確保全面預算管理的有效落實，應積極優化策略，強化控制企業各種活動的支出成本，嚴格要求工作人員認真做好各種銜接工作，更好地鞏固全面預算管理執行效果［4］。

3.4 完善全面預算管理體系

汽車零部件企業管理層開展全面預算管理時嚴重缺少重視力度，根本原因在于全面預算管理機制不健全。所以，汽車零部件企業應積極設立全面預算管理部門，明確部門人員的職責和崗位范圍。例如，汽車零部件企業按照企業整體發展戰略，在全面預算管理部門的協助下，確保決策、項目實施、監督管理等各項工作有序開展，并在短時間內保證工作內容快速完成。在組織機構建立時，加強完善全面預算管理體系，具體圍繞短期、中期、長期開展財務預算管理工作，有效減少企業成本損失［5］。

4 結語

全面預算管理是汽車零部件企業財務管理的重要手段，也是充分保障企業資金合理分配的重要舉措。但就目前情況來說，汽車零部件企業全面預算管理中仍然存在諸多弊病，只有通過加強落實力度、完善培訓內容等方式，才能引起企業管理者和基層人員的重視，發揮全面預算管理的應用價值，優化全面預算管理機制。在編制全面預算時，科學使用方法顯得尤為關鍵，不僅能夠保證全面預算獎懲機制實現優化，也能幫助企業解決全面預算管理中存在的各種問題，大大提高汽車零部件企業的經營管理水平，為可持續發展奠定扎實基礎。

參考文獻

［1］黃家杰. 汽車制造企業實行全面預算管理淺析［J］. 企業改革與管理，2018（10）：119-120.

［2］蔡莉. 全面預算管理在汽車零部件行業的應用探討［J］. 經貿實踐，2018（22）：191，193.

［3］陳書會. 關于汽車零部件企業全面預算管理問題的幾點思考［J］. 企業改革與管理，2019（22）：114-115.

［4］蔣月輝. 全面預算管理的困境與對策探討：以中小型汽車零部件企業為例［J］. 納稅，2021，15（15）：157-158.

［5］朱麗. 全面預算管理在汽車零部件制造企業成本控制中的應用［J］. 企業改革與管理，2020（23）：118-119.