通信高新技術企業個人所得稅籌劃的探討

陳建蓉

［摘 要］本文基于新稅法背景，對通信高新技術企業加強企業個人所得稅籌劃管理的必要性進行了分析，并對當前通信高新技術企業個人所得稅籌劃和管理工作面臨的困境進行了探討，進一步闡述了企業個人所得稅籌劃的路徑。

［關鍵詞］通信高新技術企業；個人所得稅；稅收籌劃

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

中國鐵塔公司主要從事通信鐵塔等基站配套設施和室內分布系統的建設、維護和運營，是一家大型通信基礎設施綜合服務企業。推進“一體兩翼”發展，打造“兩型企業”：以面向行業內的塔類與室分業務為“一體”，以基于站址資源的社會化共享業務與面向社會的專業化備電保障服務為“兩翼”，培育多點支撐的業務增長格局，持續提升公司的發展能力和價值創造能力，將公司打造成為國際同行中最具潛力的成長型與價值創造型“兩型企業”。由此可見，通信高新技術企業為技術密集型制造企業，企業內部人員的收入相比起其他行業的人員收入較高，那么企業員工的個人所得稅也比較高。為減輕稅負，提高企業員工的稅后實際收入，不斷增強企業員工對于工作的主動性和積極性，增強公司內部的凝聚力，對于推動公司的可持續發展，不斷提高公司的競爭力和綜合實力意義重大。

1 加強通信高新技術企業個人所得稅籌劃的必要性

在當前嚴格征稅管稅的環境下，個人所得稅的征收模式變得更加復雜，企業作為扣繳義務人，在當前背景下更應該嚴格加強對個人所得稅的管理和籌劃，既要履行好扣繳責任，也要維護員工的合法權益。

1.1 維護企業員工合法權益的需要

通信高新技術企業在個人所得稅的管理和籌劃工作中，既要依照我國相關法律法規來履行好代扣代繳的義務，同時也要根據自身的實際情況構建起更加科學完善的個稅管理體系，讓新的稅收政策紅利能夠惠及到企業的每一位員工，有效維護企業員工的合法權益，展現企業對于員工的人文關懷和責任感，增強企業員工的幸福感和對企業的歸屬感。

1.2 保證企業員工隊伍結構的穩定

我國通信高新技術企業多為國有企業，在新的時代背景下，發展也面臨著新的機遇和挑戰。要想幫助企業實現可持續發展，就要充分發揮企業旗下員工的工作主動性和積極性以及創造性，進而推動企業經濟效益和社會效益的提高。通信高新技術企業通過展開科學有效的個人所得稅籌劃和管理工作，可以減少企業員工作為納稅人的稅負，這在一定程度上也是對員工的物質激勵。通過構建起常態化的個稅籌劃和管理機制，可以不斷增強員工對于企業的認可，進而實現對企業員工的精神激勵。在物質和精神方面得到了保障之后，員工自然對公司的歸屬感和責任感更強。因此，構建起常態化的個稅籌劃和管理機制有利于保證企業員工結構隊伍的穩定，留住優秀人才，使員工做好本職工作的同時，不斷創造佳績，全面提高工作效率和質量。

1.3 加強企業科學全面管理的需要

新的個人所得稅法的出臺，要求企業進一步加強對員工薪酬福利管理工作的監管，保證企業自身薪酬福利管理的規范化和專業化發展。企業員工的薪酬方面要從以往注重量的增長轉向質的提升。新的個人所得稅條例更加全面、細致，但也更為復雜。從通信高新技術企業的員工實際情況來看，大多數員工對于國家當前有關稅收的新政策和新的法律法規的認知并不全面，但出于對個人合法權益的維護，企業員工又對企業的個稅服務提出了高要求。通信高新技術企業加強對企業員工個人所得稅的籌劃和管理，始終體現出以人為本的管理理念和原則，履行好自身社會責任，致力于為員工提供更加優質的個稅服務，有利于全面提高通信高新技術企業的管理水平。[1]

2 當前通信高新技術企業個人所得稅籌劃面臨的問題

2.1 計算更加復雜，申報操作難度高

新的個人所得稅法規定，個人所得稅每月不再單獨對其收入和扣除進行計算，而是采用累計的方式，個人的每月收入和扣除之間的關聯性極強，這也導致了其收入和扣除的計算變得更加復雜。而且在進行稅務申報的工作時，整個流程也在原來的基礎上有了一定的延伸，使得個稅申報工作變得更加繁雜，操作難度變大[2]，對于企業的個稅籌劃和管理提出了更高的要求。

2.2 企業、員工、稅務部門的聯系愈加緊密

目前的個人所得稅制采取了綜合和分類相結合的模式，企業在這一模式中也占有著重要的位置，發揮著積極的作用。企業已經成為了聯系稅務部門和企業員工之間的重要紐帶，企業、企業員工與稅務部門之間的交流和溝通頻率提升，因此企業不僅要負責個稅服務，同時還要積極傳達稅務部門針對稅收所提出的要求，做好對新的個人所得稅法的宣傳，做好對個稅籌劃和管理工作信息的完整收集。

2.3 企業稅務風險提升

由于新的個人所得稅法及相關政策發生了明顯的變化，企業很有可能在實際的服務過程中沒有及時地了解相關政策和法律信息，由此出現了計算錯誤，這會在一定程度上增加了企業的稅務風險。而且個稅申報工作的難度變得越來越大，公司企業在展開個稅服務的過程中涉及大量的信息，這些信息的私密性極強，如果企業不能夠做好對信息的保密和管理，導致信息遺漏，就會在一定程度上加劇企業的管理風險。

2.4 企業原有個稅管理方式落后

從以往通信高新技術企業所采取的個稅管理方式來看，舊的管理方式已經無法滿足當前企業個人所得稅的籌劃和管理要求，企業不僅要更新個稅的管理方式，更應該調整原來的管理制度，從而使其更好地適應企業新的管理體系。但是，從目前來看，通信高新技術企業的制度調整進度緩慢，給個人所得稅的籌劃工作造成了一定的阻礙。

3 通信高新技術企業個人所得稅籌劃應當堅持的原則

首先，通信高新技術企業個人所得稅管理工作的開展必須符合我國相關稅法規定和政策要求，全面提高企業個人所得稅管理工作的水平和質量。其次，通信高新技術企業個人所得稅的管理工作還應當保證其合理性，在不違反法律規定和政策要求的前提下，允許通過合理手段進行避稅，以減少員工的稅負。第三，由于企業的個人所得稅籌劃和管理工作直接關系到員工的利益，而當前相關法律規定和政策要求又比較復雜，所以企業所制訂的個人所得稅籌劃方案一旦確定就不會被輕易改變，因此，企業要對個人所得稅的籌劃進行嚴格計算，要立足全局，提前做好準備。另外，企業在進行個人所得稅的籌劃和管理的過程中，會投入較多的時間和資源，這也需要企業控制好自身的成本，保證個人所得稅籌劃管理工作所創造的效益和成本之間保持平衡。最后，員工是個人所得稅管理工作的實際繳納人，而企業主要負責的是代扣和代繳，那么就要求企業必須要立足實際，對企業旗下員工的收入信息有切實的把握，保證個人所得稅籌劃和管理工作的合理。

4 通信高新技術企業個人所得稅籌劃路徑

4.1 加強稅法政策宣傳

結合目前對通信高新技術企業內部員工的調研結果來看，發現存在多數員工的納稅意識比較薄弱、參與納稅工作積極性不高的情況。究其原因，主要在于企業員工對于當前新的個人所得稅法以及相關政策要求的了解不夠，員工在一定程度上存在對個人所得稅的抵觸和排斥心理。為了改善這一情況，通信高新技術企業在實際的籌劃和管理工作中，就應提高員工的思想認識，增強其納稅意識，通過定期展開宣傳教育活動，結合線下和線上宣傳的方式，使企業員工能夠對當前有關稅收的法律知識和政策要求有更加全面的了解，不斷增強員工的納稅意識。在實際的工作中，財務部門要對新稅法進行深入的解讀，對于個人所得稅的稅率、應稅收入、項目計稅以及優惠等方面展開宣傳。同時，還應當宣傳稅務機關所出臺的有關個人所得稅的相關細則，真正引起企業員工對于個人所得稅的理解和認同，使其能夠積極配合和支持企業的個稅服務工作。

4.2 分類管理專項收入

通信高新技術企業在展開對企業員工個人所得稅的籌劃與管理工作時，要構建起分類管理的模式，分類依據是員工的類別和收入來源，并且要通過定期的宣傳來對員工的收入進行嚴格的把控。在實際的工作中，企業要嚴格按照我國相關法律的規定對境內外應稅個人進行區分，明確納稅人的類別，進而明確稅法中對于不同納稅人的規定。企業需要重點關注員工工資薪金個人所得稅的管理，對旗下員工的各項收入進行全面的梳理，及時匯總申報納稅，同時要加強對納稅過程中的各項風險預測和防范，由此保證整個稅收申報工作的規范合法，避免出現多報或者漏報的情況[3]。

4.3 健全內控管理制度

通信高新技術企業在展開對員工個人所得稅的籌劃和管理工作時，必須要緊隨當前稅法和政策的變化，來構建其更加符合企業實際發展需要和法律規定的個人所得稅內控制度，來實現對個人所得稅籌劃工作的順利展開，有效防范、管控個人所得稅風險。在建立和健全個人所得稅內控制度的過程中，企業不僅需要對自身實際情況有充分的了解，針對個人所得稅服務工作構建起完整的流程，保證個人所得稅各項工作的銜接；企業還需要定期展開對個人所得稅的內測，應用定性和定量的分析方法，全面評估個人所得稅相關工作的效果，及時發現其中存在的問題并進行處理。

4.4 增加企業員工福利

新的個人所得稅制度不僅上調了起征點，更在專項附加扣除和納稅計算等方面有了明顯的變化，也加大了企業員工的個人所得稅稅收籌劃難度。企業在實際的籌劃工作中，必須堅持合法合規，對交稅的臨界點進行嚴謹的分析，在此基礎上對員工發放一定的獎勵，盡力減少企業員工的個稅負擔，讓納稅籌劃工作的效益達到最佳。企業給員工發放的薪資與員工實際到手的薪資之間存在差異，基于對這一差異的把握和分析，企業可以將應稅工資轉化成為員工福利，由此實現員工整體待遇水平的提高。另外，企業在增加員工福利的同時，必須要對員工的家庭情況、收入情況進行完整而全面地調研和把握，對員工家庭情況以及其現有工資水平和納稅程度進行綜合分析，從而使轉化工作有重點、有方向。

4.5 合理應用技術手段

通信高新技術企業在新的時代背景和激烈的市場競爭環境之下，加快了自身擴張和發展的步伐。企業規模不斷擴大，企業內部員工數量也不斷增長，員工的收入項目也變得更加繁雜，隨著員工的數據信息量增加，企業的個稅管理難度也大大提升，增加了財務部門和財務工作人員的工作負擔。為了提高個稅籌劃和管理工作的效率和質量，通信高新技術企業就應當重視現代信息技術手段的合理應用，將其和企業員工收入計算和個人所得稅的籌劃工作有機結合，搭建信息化管理平臺，加強對個人所得稅法及政策要求宣傳，同時依托于先進技術手段來實現對員工個人所得稅的科學籌劃和規范管理，減輕財務部門和財務工作人員的工作負擔，提升其工作效率。

4.6 構建風險預警機制

通信高新技術企業在展開對員工個人所得稅的籌劃和管理工作時，面臨著來自企業內部和外部的諸多因素的影響，因此需要企業加強風險管控，構建起風險預警機制。結合定性和定量分析的方法，科學分析企業個人所得稅籌劃過程中可能會遇到的風險，實現對一些風險的預測、防范和規避。企業的稅務工作需要和其財務系統對接，共享數據信息，加強對以往個人所得稅風險事件的案例分析和經驗總結，合理評估個人所得稅風險等級，制訂相應的防范措施，以切實維護好企業員工的合法利益。

4.7 加強稅收工作監管

通信高新技術企業的個人所得稅籌劃和管理工作需要立足全局，立足長遠。企業在依照當前個人所得稅法及稅務部門相關政策要求的規定來做好對個人所得稅籌劃的設計和實施。同時，還應當加強對籌劃和管理過程的監管，及時發現存在的問題，分析原因并采取相應的措施解決，讓企業的管理模式變得更加科學，確保企業整體管理工作質量和水平的提高。通信高新技術企業有必要構建稅收自查和評審機制，以此來強化對自身個人所得稅籌劃工作的監督。

5 結束語

在新的個人所得稅法出臺并相繼落實到實踐中的背景下，企業要切實把握當前政策和法規的變化，對個人所得稅管理工作提高重視，進行調整和優化。通信高新技術企業作為我國國民經濟體系中的重要組成部分，更要意識到做好個人所得稅管理工作和推動企業可持續發展之間關系重要性的認識，結合新的法律規定和政策要求做好企業員工的個人所得稅籌劃和管理，進一步增強企業員工的納稅意識；采取有效措施來保證企業員工能夠享受到個人所得稅的政策紅利，履行好企業的責任，不斷增強企業員工的工作主動性和積極性，增強企業員工的歸屬感，有效提升通信高新技術企業的整體管理水平和質量，推動企業的長遠穩健發展。

參考文獻

［1］賈莉.新個人所得稅制下企業職工薪酬納稅籌劃[J].全國流通經濟，2022（29）：59-62.

［2］邢璐.電網企業個人所得稅新稅制的實施難點及應對措施[J].老字號品牌營銷，2022（18）：155-157.

［3］郝麗嬌.基于個人所得稅引發對稅收籌劃的思考[J].營銷界，2022（05）：143-145.