企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

蔣敏

為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠，具體業(yè)務(wù)合法合規(guī)，公司必須進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制五大要素之一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展的好與壞，直接決定企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)管理組織和目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第20條規(guī)定，公司在實(shí)時(shí)控制的過(guò)程中，必須按照既定的控制目標(biāo)進(jìn)行管理，全面、持續(xù)地搜集有關(guān)資料，并根據(jù)具體的情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析、合理地選擇應(yīng)對(duì)策略、實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)著重把握以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

人始終是決定性因素。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，首先就要健全組織，更新觀念，落實(shí)責(zé)任制，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。在通常情況下，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系包括董事會(huì)、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理、企業(yè)法務(wù)以及各部門(mén)。避免因?yàn)闆](méi)有一個(gè)具備相應(yīng)知識(shí)儲(chǔ)備、組織能力的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)，使風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任不能得到有效落實(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以順利推進(jìn)。

董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建立健全和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，向股東大會(huì)報(bào)告關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的有關(guān)情況，并對(duì)此負(fù)責(zé)，董事會(huì)要確定好企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度。公司總經(jīng)理向董事會(huì)負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的有效性；總經(jīng)理委任的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)日常風(fēng)險(xiǎn)管理；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面的研究，提出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，制定相關(guān)的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，要確保管理層采取恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒ㄈピO(shè)定目標(biāo)。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)體系的建設(shè)、運(yùn)行以及維護(hù)，有條件的企業(yè)也可成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控體系建設(shè)工作。為便于協(xié)調(diào)、提升效率，全面風(fēng)險(xiǎn)管理小組建議由總經(jīng)理或其委任的高層主管領(lǐng)導(dǎo)，其主要工作內(nèi)容有：建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系；承辦風(fēng)險(xiǎn)管理請(qǐng)示報(bào)告；協(xié)調(diào)跨部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作；組織公司重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案撰寫(xiě)；指導(dǎo)、監(jiān)督各部門(mén)和下屬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；歸口辦理其他風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作。

企業(yè)各部門(mén)根據(jù)職能職責(zé)分工開(kāi)展各自職能范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其主要職責(zé)包括：根據(jù)情況建立健全其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相關(guān)的制度流程，在其職責(zé)范圍內(nèi)指導(dǎo)、監(jiān)督所屬相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作；主導(dǎo)制定與其業(yè)務(wù)密切相關(guān)、應(yīng)由其負(fù)主要責(zé)任的重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案；持續(xù)關(guān)注該管理方案的執(zhí)行、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的變化等情況，并及時(shí)反饋報(bào)告，同時(shí)要負(fù)責(zé)辦理與其職責(zé)相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、精確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定明晰的工作目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度的基礎(chǔ)上，對(duì)與控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別，識(shí)別可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的各種不確定因素。企業(yè)必須從全局和總體層面上出發(fā)，自上而下梳理組織內(nèi)企業(yè)所有層面的活動(dòng)，研究這些活動(dòng)過(guò)程中存在什么風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度，產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么，這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果及嚴(yán)重程度如何，有哪些風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法等。防止由于缺乏有效、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、機(jī)制、技術(shù)方法和工具，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的評(píng)估，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理不能涵蓋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。

企業(yè)全體員工是風(fēng)險(xiǎn)信息收集的責(zé)任主體，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞路徑及共享機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)信息收集的及時(shí)性及完整性，提高信息質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理人員要不間斷地搜集與企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的信息，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與分析，建好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別臺(tái)賬，及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，公司要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況適時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。

在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，應(yīng)著重注意以下幾個(gè)方面：①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高層主管的職業(yè)道德、雇員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等；②組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作模式、資金、商業(yè)過(guò)程等方面的管理要素；③自主創(chuàng)新要素，包括研發(fā)、技術(shù)投資、信息技術(shù)應(yīng)用等；④公司的財(cái)政情況、業(yè)績(jī)、資金流動(dòng)情況等；⑤作業(yè)、人員身體及環(huán)境等方面的安全及環(huán)保要素；⑥與內(nèi)部危險(xiǎn)相關(guān)的其他要素。

在進(jìn)行外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，應(yīng)著重注意以下幾個(gè)方面：①經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資源供給等方面的影響；②法律、法規(guī)要求；③社會(huì)安全穩(wěn)定，文化傳統(tǒng)，社會(huì)信用，教育水平，消費(fèi)者行為等；④技術(shù)進(jìn)步和工藝改進(jìn)等科技要素；⑤自然災(zāi)害、環(huán)境條件等；⑥與外部風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他要素。

三、深入分析評(píng)估，提供扎實(shí)的管理基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行深入分析，為后續(xù)制定管理標(biāo)準(zhǔn)、采取應(yīng)對(duì)措施等提供基本依據(jù)。避免由于沒(méi)有明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的描述不夠科學(xué)合理，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好定義模糊，或者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估脫離實(shí)際。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)小會(huì)導(dǎo)致公司沒(méi)有將一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或者環(huán)節(jié)納入公司的監(jiān)管范圍，影響企業(yè)發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)大會(huì)將大量的企業(yè)資源投入到風(fēng)險(xiǎn)較小的業(yè)務(wù)中，增加企業(yè)成本，降低運(yùn)營(yíng)效率。

在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先要考慮到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并確定其風(fēng)險(xiǎn)承受能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般由風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或者風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)員制訂，經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。如果內(nèi)部或者外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或者風(fēng)險(xiǎn)承受能力出現(xiàn)較大變化時(shí)，則需要及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)。其次在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取吸納相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，尊重科學(xué)、遵循規(guī)律、實(shí)事求是，以保證分析結(jié)果的正確性。

風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、影響的大小等因素，對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定級(jí)，從而確定處理不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的輕重緩急順序。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)建立工作底稿，工作底稿通常以一套完整的評(píng)估表格為基礎(chǔ)資料，將各要素的核心指標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化、評(píng)估，再將評(píng)估結(jié)果匯總?cè)诤希詈蟮贸鼍C合評(píng)價(jià)的結(jié)果。相關(guān)人員都要在自己經(jīng)手、負(fù)責(zé)的底稿上簽字確認(rèn)，最終經(jīng)企業(yè)管理層審定。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、診斷和評(píng)價(jià)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，要對(duì)其性質(zhì)、原因、影響程度進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決辦法，并及時(shí)整改完善。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)通常是由風(fēng)險(xiǎn)主管單位或財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)起和組織，當(dāng)然，公司也可以聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、口碑好、熟悉企業(yè)所處行業(yè)和具體業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，特別要注意對(duì)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行合理分析和準(zhǔn)確地掌握，并制定相應(yīng)的防范措施，以防止由于個(gè)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好而造成的巨大虧損。

四、積極科學(xué)應(yīng)對(duì)，采取有效的行動(dòng)方案

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估之后，企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略和針對(duì)性措施，以達(dá)到變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大小的目的。選擇應(yīng)對(duì)策略的前提之一是企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展戰(zhàn)略，不同的企業(yè)、企業(yè)在不同發(fā)展階段，針對(duì)相同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，會(huì)選擇不同的應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)還要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素。在選定的應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，并將方案進(jìn)一步細(xì)化、具體化，落實(shí)到具體部門(mén)、具體崗位、具體環(huán)節(jié)和應(yīng)用場(chǎng)景中，形成具有較強(qiáng)操作性的工作計(jì)劃，并在實(shí)施計(jì)劃的過(guò)程中不斷調(diào)整優(yōu)化應(yīng)對(duì)方案和計(jì)劃，如果遇到較大變化或者偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)重新選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

其中，應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等四種基本類(lèi)型。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)為了避免或減少與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)行為而采取的一種戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)降低是指在衡量了成本和收益后，企業(yè)采取相應(yīng)的控制措施來(lái)減少損失，使其處于可接受的范圍內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等手段以及采取相應(yīng)的控制手段來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)承受是指在風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)的一種風(fēng)險(xiǎn)，在衡量了成本和收益后，沒(méi)有采取任何控制措施來(lái)減少損失。企業(yè)各部門(mén)研究確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的適用規(guī)則，風(fēng)險(xiǎn)管理策略的適用規(guī)則應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行審批。一般風(fēng)險(xiǎn)及重要風(fēng)險(xiǎn)的管理策略由總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員批準(zhǔn)，重大風(fēng)險(xiǎn)的管理策略應(yīng)由董事會(huì)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)視同重新確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)解決方案主要包括完善制度、流程，調(diào)整部門(mén)和崗位職責(zé)、完善授權(quán)體系等，單部門(mén)業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人確定，跨部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案通常是由風(fēng)險(xiǎn)管理小組或者專(zhuān)職人員擬定，并與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)商后，由總經(jīng)理或其授權(quán)的高層主管批準(zhǔn)，企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案由董事會(huì)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。

方案計(jì)劃制定好之后，要采取有力措施進(jìn)行控制，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能夠有效實(shí)施。對(duì)于一般的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用現(xiàn)行的制度和程序進(jìn)行有效的控制，但是在發(fā)生危險(xiǎn)的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行分析和匯總，并將其記錄在案。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主管單位要對(duì)現(xiàn)行的系統(tǒng)和過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，并在必要的時(shí)候補(bǔ)充和改進(jìn)控制措施，添加其他的管理手段。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，一般應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)主責(zé)部門(mén)研究提出風(fēng)險(xiǎn)解決方案，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議，同時(shí)加大資源投入，細(xì)化控制措施，明確職責(zé)分工，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，加大跟蹤力度，確保重大風(fēng)險(xiǎn)的防控效果。企業(yè)各部門(mén)應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)解決方案，企業(yè)法務(wù)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到位。

五、持續(xù)溝通監(jiān)督，確保健康的動(dòng)態(tài)反饋

有效的信息與溝通對(duì)于企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)、減少損失至關(guān)重要。企業(yè)只有及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的充足的真實(shí)信息，才能進(jìn)行有效地分析處理，做出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策和制定措施。一定要防止信息不能順暢地在企業(yè)中向上、向下和平行流動(dòng)，從而使得企業(yè)對(duì)于企業(yè)業(yè)績(jī)、重要風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制運(yùn)作和其他重要信息不能及時(shí)準(zhǔn)確地交流、傳遞、反饋和應(yīng)對(duì)，從而造成決策和操作失誤。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管部門(mén)要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是指將風(fēng)險(xiǎn)管理的年度報(bào)告提交給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，其可以劃分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。企業(yè)應(yīng)按照外部有關(guān)監(jiān)管要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。企業(yè)各部門(mén)對(duì)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件應(yīng)及時(shí)向經(jīng)營(yíng)管理層逐級(jí)報(bào)告。

風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)員定期將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告提交董事會(huì)及高級(jí)經(jīng)理層審批，并將審批通過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告下發(fā)至企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的責(zé)任部門(mén)。遇到重大風(fēng)險(xiǎn)及突發(fā)事件時(shí)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的責(zé)任單位報(bào)告。董事會(huì)及高級(jí)經(jīng)理層審批風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的主要關(guān)注點(diǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)資訊是否及時(shí)、精確、有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分析是否合理、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的影響程度等。

風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)督，包括風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)控制效果、風(fēng)險(xiǎn)變化等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)指派專(zhuān)門(mén)人員，搜集有關(guān)政策法規(guī)變更的資訊，以保證有能力確認(rèn)有關(guān)當(dāng)局所發(fā)布的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變更，并了解這些變更對(duì)公司會(huì)計(jì)實(shí)踐的影響。如果有任何改變，都會(huì)影響到公司的業(yè)務(wù)，這時(shí)請(qǐng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部，并與獨(dú)立的公司審核或其他第三方進(jìn)行討論。

結(jié)語(yǔ)：

公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)長(zhǎng)期而又復(fù)雜的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就可以一勞永逸，這是一種不切實(shí)際的做法。在內(nèi)部控制中，要不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)自身的發(fā)展和業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。因此，我們必須構(gòu)建一個(gè)完善的、完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制得到真正的完善，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。