業財融合下企業財務流程優化研究

［摘 要］市場經濟體制下業財融合發展成熟，各企業積極將業財融合運用到財務管理中，力求提高財務管理質量，提高經濟效益。但是新時期現代化企業部門分工明確，財務部門在工作開展中極易出現信息孤島現象。對此，業財融合下企業應立足現狀優化財務流程，切實發揮財務管理職能。本文主要闡述業財融合和財務流程概念，分析業財融合下財務流程優化的意義，根據實際情況提出業財融合下財務流程優化中存在的問題，并提出科學的解決策略。

［關鍵詞］業財融合；企業；財務流程；優化

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

［作者簡介］李姍，女，吉林長春人，中國太平洋人壽保險股份有限公司松原中心支公司，中級會計師，本科，研究方向：企業財務管理、內部控制。

業財融合對降低企業成本、提高財務信息質量具有積極的影響，能夠有效實現企業價值最大化目標。目前大部分企業已經將業財融合運用到財務管理中，緊抓精益管理核心，使企業能夠持續健康發展，加強各部門職能與財務管理的合力效應。但是，部分企業財務流程仍然存在缺陷，需要企業結合現實狀況制定合理的財務流程優化策略，提升業財融合財務管理效果。

1 業財融合和財務流程概述

業財融合是指將財務、業務和信息技術結合起來，在企業資源有限的基礎上，需要財務部門結合財政管理目標和企業發展需求科學配置現有資源的工作。財務部門在完成財務管理任務的同時，需要向業務部門提供經營管理建議和數據信息，在業務前端負責風險預估，在業務中端負責將財務信息、數據分析報告和決策建議等反饋給業務部門，動態監管業務開展過程，在業務后端負責財務核算和評價。業財融合的最終目的是為企業提供更加準確的發展信息，協助決策者作出科學決策，助力企業創造更大的經濟價值。信息化背景下，我國現代化技術發展速度較快，為業財融合深化發展提供了良好的基礎，業財部門可以借助線上溝通渠道打破信息壁壘，實現業財信息即時共享，對提高財務管理質量具有助推作用。

財務流程是指財務部門為實現財務會計目標而進行的一系列活動，包括數據采集、整理、保存和共享，是連接業務流程和管理流程的主要渠道。因此，財務流程的設計思路、數據真實性和完善性、數據采集方法、數據處理的時效性等都會影響業務運營管理效果。每個財務人員在工作之前都應系統了解企業財務流程，掌握相關財務軟件使用方法，學會運用現代化技術完成憑證—匯總—明細賬—總賬—報表制作—數據共享等工作。

2 業財融合下企業財務流程優化的意義

2.1 有利于維護資金安全

市場經濟環境中，企業要想擴大發展規模需要足夠的資金支持。如果企業在發展中出現資金供給不足問題，則會阻礙內部運營平穩發展。而業財融合下企業實施財務流程優化，可以針對預算管理、資金管理和成本管控中存在的問題，通過多層審核和全方位業財信息整合分析，有針對性地糾正不良工作行為，加大全過程資金使用行為管控力度，防止出現不良資金使用行為，切實維護資金安全。

2.2 有利于提高經營管理水平

業財融合財務管理在經營管理中屬于重要內容。當企業在業財融合下開展財務流程優化工作時，可以結合各個環節財務管理缺陷，反思目前經營管理中存在的不足，根據企業發展戰略探尋合理的經營管理模式，在優化財務流程中彌補經營管理缺陷，進一步提高經營管理水平［1］。

2.3 有利于降低財務風險出現概率

財務風險與財務管理息息相關。如果財務預算、資金使用行為或者成本管控存在不足，則會無形中提高財務風險發生概率。當企業在業財融合下優化財務流程時，可以要求財務部門和業務部門加大溝通力度，定期分享數據信息，讓財務人員運用大數據分析技術深挖現有信息中蘊含的潛在風險，針對財務數據分析報告找到財務風險發生節點，提前做好防范措施，要求有關部門和工作人員規范資金使用行為，降低財務風險出現概率。

3 業財融合下企業財務流程存在的問題

3.1 預算管理流程混亂

部分企業在運營業務中大量資金被占用，現有資金資源流動性較差，無法按照業務發展需求統一管理，甚至部分資金在預算管理期間被列入業務運營當地的銀行賬戶中，資金運用率較低。究其根本是由于預算管理流程混亂，對資金使用行為缺乏動態跟蹤管理，沒有及時根據業務運營需求調整預算指標，資金審批不嚴，沒有形成財務流程完整閉環。這樣不僅影響了預算管理質量，還影響了企業的正常運營發展。

3.2 資金風險管理存在不足

部分企業的業務運營周期較長，業務結算是以事后結算為主，一般在業務運營成功后才會獲得收益，前期基本上都是由企業負責墊付。為了避免業務運營出現意外情況，需要企業在業財融合下實施財務管理時，做好資金風險管理工作。但是在實際工作中發現，部分企業資金風險管理存在不足，沒有建設完善的資金管理體系，通常將資金風險管理任務下發給財務部門，由資金管理會計定期對現有資金資源進行統計整理，當企業在運營業務中出現資金短缺情況時，往往調入其他業務資金，或者向銀行貸款籌集資金［2］。這樣雖然可以在短期內確保業務平穩運營，但是容易出現資金分配不合理現象，增加業務投入成本。再者，部分企業習慣將資金預算重心集中到業務運營方面，沒有將資金預算范圍拓展到業務運營前端、中端和后端全過程，制定的資金預算不符合實際需求，降低了資金風險管理效果。此外，部分企業應收賬款回收率較低，內部流動資金減少，極易導致企業出現資金斷鏈風險。

3.3 成本管控存在不足

部分企業在籌備業務、采購材料、運營業務和結算等環節，成本管控力度較小，影響了業財融合財務管理效果。再加上在成本管控中，相比業務籌備和業務運營而言，材料采購投入成本最高，但是由于部分業務需要采購的材料類型較多，財務部門無法對材料采購成本進行全面管控，財務人員只能每月對材料采購中各類材料的采購申請單、采購發票和入庫驗收單等原始憑證進行歸納處理，對比三者信息一致后直接登記入賬，但是對有關材料采購的供應商選擇、材料價格和其他采購費用等無法進行成本管控。這種現象導致采購流程沒有系統的供應商基本信息作為參考，如供應商的信用資質、運營規模和材料價格等，采購人員無法在短時間內選出最佳供應商，無形中加大了材料采購投入成本［3］。

4 業財融合下企業財務流程優化策略

4.1 優化預算流程

業財融合下的預算管理涉及業務信息和財務信息。企業可以在預算環節以數據信息需求為切入點，改變業務部門和財務部門各自為政的現象，助推業財融合。第一，在編制預算管理流程時，財務部門應發揮自主性，組織財務人員系統了解各項業務流程，整合業務在不同時間段產生的數據信息，根據企業發展戰略和市場情形設置預算戰略，針對各部門工作內容制訂預算指標，將具體預算管理任務落實到崗。第二，當各部門執行預算時，業務部門和財務部門都需要向預算執行部門定期反饋預算執行過程，并將有關合同和原始憑證等匯總起來反饋給預算執行部門，由部門負責人負責核對預算執行過程是否符合預算目標要求。如果發現預算執行超過預算目標，預算執行部門負責人應立足實情提出優化建議，要求有關人員糾正不良預算執行行為，避免出現預算浪費現象［4］。第三，為了做好預算資金安排和投資計劃等工作，預算執行部門應從發展視角設計中長期預算管理目標，動態追蹤會計主體現金流量情況，根據業財部門提供的數據信息預估未來可能會出現的風險，采用滾動預算方法編制預算，在預算周期不變的基礎上，結合市場環境有計劃地調整預算編制方案，提高預算流程的靈活性。

4.2 優化資金管理流程

資金是支撐企業發展的源泉。企業在運營業務前期和中期需要墊付大量資金，在業務運營后期需要分析應收賬款是否能夠收回以及資金回籠效率。對此，企業應做好資金風險管理，優化資金管理流程。第一，為了維護資金安全性，企業應在業務運營前期做好資金預算工作，要求財務人員對企業經營活動資金、投資活動資金和融資活動資金開展全面預算工作，并在不同時間段制作不同的資金預算方案，通過資金預算系統了解業務運營在每個時間段的資金使用情況。同時，企業應要求財務人員制定合理的資金預算結構，對企業目前資金運轉情況進行精細分析，參考上一時間段業務信息分析未來可能出現的其他預算，留出部分預算空間，提升預算彈性。第二，企業在運營業務的過程中，應注重執行資金預算管理工作，要求財務人員負責審核月度資金，將經過審批后的月度資金預算整理成財務報表，不定期追蹤資金預算執行行為，并對上個月各部門和各種業務資金使用情況進行系統監管；而且每個星期將有關信息整理成財務報表反饋給上級部門［5］。第三，財務人員應每天對業務備用金進行審核，對有備用金使用需求的業務進行審核，將審核內容和審核結果整理成電子表格，定期錄入備用金撥款總表，并嚴格審查備用金支出是否超過資金預算。如果備用金遠超資金預算，財務人員應及時制訂資金預警方案，選擇符合企業實力的籌資渠道，避免出現資金風險。第四，在業務運營結束后，企業應要求財務人員考核資金預算使用情況，讓財務人員結合業務部門提供的結算申請進行復核，對符合資金結算要求的項目進行賬務處理，并將資金預算考核結果反饋給業務負責人，要求業務負責人及時將工程款和質押金等款項收回。企業在組織備用金清理工作時，應要求財務人員定期對上月度的備用金進行核對，分析是否存在差異，并將分析結果制作成文件反饋給上級部門，由上級部門負責催報與備用金有關的應收賬款，確保差異部分能夠在次月補回。當各項應收回資金整理完畢后，財務人員應定期對比分析電子表格中的實際使用資金金額和資金預算是否一致，總結二者是否存在差異，并及時將分析結果反饋給業務負責人，為業務負責人提出資金使用改善建議，負責人在后期運營同類業務時，可以結合資金使用經驗規避不良行為，降低資金風險出現概率。第五，拓展資金融資渠道。財務人員應密切關注各大銀行貸款利率、貸款流程，對比分析各項融資風險發生頻率。當企業在發展中遇到資金周轉不暢情況時，財務人員可以與有關部門負責人通過各大銀行進行融資，力求投入最低融資成本解決企業資金需求。

4.3 優化成本管控流程

第一，保障財務部門材料采購知情權。財務部門應在材料采購之前，結合預算管理需求編制材料采購預算，并將材料采購預算方案分享給業務部門。由業務部門組織采購人員按照采購預算方案設計采購規劃，財務部門可以針對業務部門分享的采購計劃和采購預算方案進行復核。如果發現材料采購規劃超過預算，財務部門應與業務部門相互溝通，了解超出部分涉及的資金使用內容，讓業務部門對不符合成本管控要求的采購規劃進行整改。采購規劃經過財務部門和上級部門審核并通過后，財務部門根據采購規劃準備采購資金。同時，企業可以讓財務部門參與采購合同編制，要求財務人員檢查合同中與稅收有關的信息是否符合法律規范，讓財務人員負責指導采購人員修改采購合同條款，做好稅款管控工作。此外，企業應要求財務人員參與供應商挑選，組織財務部門和業務部門共同完成供應商資信調查、材料價格調查等工作，選出符合企業成本管控需求的供應商。第二，優化采購付款流程。由于部分業務涉及的材料采購類型和數量較多，款項金額較大，企業應加大采購付款流程監管力度。一方面，企業在OA系統采購模塊中，為采購人員賦予部分權限，要求采購人員定期登錄OA系統提交采購付款申請，在申請中上傳電子版采購驗收單、采購結算單和采購發票。采購主管部門和業務負責人可以在OA系統上審核，規范采購付款流程。另一方面，企業應明確財務部門負責人金額審批權限，要求累計采購付款申請金額不超過采購預算的80 %。如果超過采購預算的80 %，采購款項需要經過總經理和財務總監簽字后撥付，確保資金安全。第三，優化成本管理流程。企業應要求財務人員加強財務核算工作，定期核算各項支出成本和費用金額是否合規。為了提高核算質量，企業應讓財務人員選擇合適的核算方法完成核算任務。例如，在核算業務費用時，財務人員可以根據業務特征選擇全月平均法；在核算其他費用時，財務人員可以運用作業成本法進行核算。此外，企業可以運用OA系統和用友財務系統完成成本核算任務，要求業務部門在OA系統中結合成本和費用報銷業務對各項成本和費用進行報銷，經過報銷審批后，讓財務人員在OA系統數據庫中建設視圖接口，借助用友系統和財務系統提取OA系統數據庫中的視圖數據，在線上形成財務憑證。第四，優化費用管控流程。企業應要求財務人員對現階段運營業務定期進行費用核算，對比實際發生費用和預算費用之間的差距，按照實際情況科學管控費用使用行為。例如，企業可以讓財務人員核算業務運營中產生的各項費用，對費用使用行為進行跟蹤監管，并將各項費用、付款和到票等信息全部記錄下來整理成財務報表，定期將具體信息和分析結果反饋給上級部門，確保各項費用使用合法合規，做好費用成本管控工作。

5 結語

綜上，業財融合下企業財務流程優化能夠有效維護資產安全，提高經營管理水平，企業應注重財務流程優化。為了強化財務流程優化效果，企業應從多個角度分析目前財務流程中存在的缺陷，針對現狀制定恰當的財務流程優化策略，從預算管理、資金管理和成本管控的角度優化財務流程，改善業財融合下的財務管理模式，使企業能夠持續平穩發展。

參考文獻

［1］王舒文. 業財融合背景下企業財務管控與成本管理分析［J］. 財會學習，2021（2）：111-112.

［2］操禮慶，趙昕昱，陳旭，等. 業財融合背景下公立醫院運營管理現狀研究［J］. 衛生經濟研究，2021，38（3）：70-72，76.

［3］孫剛. 大數據驅動下業財融合導向的管理會計人才培養機制創新［J］. 財會月刊，2021（2）：88-93.

［4］吳文靜，鞠敏，施曾艷，等. 基于RPA的財務共享服務中心資金管理探索——以油田企業業財融合為背景［J. 會計之友，2021（2）：118-122.

［5］張翼飛，郭永清. 實施業財融合助推我國企業高質量發展——基于324家中國企業的調研分析［J］. 經濟體制改革，2019（4）：101-108.