業財融合理念下的企業財務報告分析與評價體系創新研究

王麗威

摘 要：為了研究業財融合理念下的財務報告分析與評價體系創新策略，提高財務報告分析與評價的真實性、可參考性。本文在查閱現有文獻的基礎上，首先分析了現階段財務報告分析與評價體系存在的問題，其次研究了業財融合背景下的財務報告分析創新方法，最后研究了業財融合背景下的財務報告評價體系創新方法，旨在優化財務報告分析與評價體系、促進企業健康持續發展，同時為相關人員提供參考。

關鍵詞：業財融合；財務報告；分析與評價；體系創新

引言：在企業管理中，財務報告起著重要作用，其不僅是財務管理核心的內容，而且是反映財務狀況重要的載體。通過對財務報告進行分析與評價，可幫助相關人員系統掌握企業財務的狀況和經營的成果。然而，在市場經濟瞬息萬變的形勢下，傳統的財務報告分析與評價體系逐漸顯現出了一定的局限性，而阻礙了企業發展。因此，業財融合理念下，企業應順應時代變化，不斷改進、創新財務報告分析與評價體系，為自身優質發展奠定堅實基礎。

一、現階段企業財務報告分析與評價體系存在的問題

1.企業財務報告分析存在的問題

（1） 業務和財務融合不夠徹底

目前，就部分企業財務報告分析體系而言，普遍存在業務、財務兩層皮的現象，主要體現在業務和財務融合不夠徹底，使得企業財務報告的分析結果和實際的運營狀況存在相互脫節的現象，僅僅說明了財務報告分析中幾個簡單數據，未通過財務報告深刻揭示出業務變化情況，最終形成指標、僅為指標的不良循環。同時，部分財務報告分析的數據相對單一，僅能反映出企業財務狀況，而未綜合分析行業趨勢、市場情況、科技趨勢和財稅政策等因素，而使得分析數據缺乏參考性和可靠性。

（2） 財務報告分析指標所設計的科學性有待加強

部分企業所設計的財務報告分析指標缺乏一定科學性和合理性，主要體現在未能有效結合非財務與財務指標、定量指標與定性指標，而使得財務報告分析缺乏高度、多樣化，無法全方位、多維度地開展財務報告分析工作。

（3） 財務報告分析體系存在輕實質重形式的現象

相較企業傳統業務模式，當下企業在經營時所面臨環境、挑戰更為復雜，因此對財務報告分析體系的要求更高。然而，部分企業存在輕實質重形式的現象，不僅不具備完善的財務報告分析體系，而且缺乏明確化財務報告分析的目標，在比較、核算數據的時候方法相對單一，未深入研究數據變化情況，也未以數據作為依據來分析業務本質，使得財務報告分析較為片面。同時，部分企業在開展財務報告分析工作時，既沒有足夠關注業務各流程關系，也沒有宏觀認識到企業整體的財務狀況，財務報告分析停留于形式，無法為相關人員合理決策提供參考，使得企業經營、管理問題日益凸顯。

2.財務評價體系存在的問題

在社會經濟快速發展的背景下，我國對各企業財務報告評價體系提出了更高要求，但就目前而言，大多企業在開展財務報告評價工作時，普遍采用的是經濟效益的指標評價體系，這已無法滿足當今時代企業發展的需求，且存在一定的問題，主要體現在缺乏完整性、合理性兩方面。第一，財務報告評價體系完整性有待提升。1995年時，我國相關部門頒布了企業的經濟效益指標評價體系，其以當時企業發展的形式為標準設置，因此與當時市場發展需求相符，主要包括社會貢獻、營運、償債和獲利四方面內容。然而，在市場經濟日新月異的背景下，各企業間競爭日益激烈，其財務分析、財務狀況也日益復雜，原本財務報告評價體系不再適用，無法對企業財務報告評價中的標準、內容進行有效衡量，也無法充分體現企業的發展能力、市場價值。因此，補充財務報告評價內容，提升其完整度，是創新財務報告評價體系的重要手段。第二，財務報告評價指標合理性有待加強。目前，部分企業在設置財務報告評價指標時存在不合理的現象，財務報告評價體系現行獲利的能力指標包括總資產報酬率、銷售利潤率、資本增值保值率、資本收益率，但卻忽視了市場經濟中極為重要的一個評價指標，即凈資產的收益率。同時，在評價企業的營運能力時，部分企業未將流動資產的周轉率列入其中，不僅無法構建完整財務報告評價體系，有效補充企業運營情況衡量指標，而且缺乏一定合理性和可靠性。

二、業財融合背景下的企業財務報告分析方法創新

1.引入業財融合完善業務流程

業財融合理念下，企業在創新財務報告分析體系時，首先應對企業業務做到熟悉化、了解化，深度融合業務、財務，分析企業的價值鏈，加大產品的生命周期關注力度，包括上游、中游、下游成本等。在此基礎上，對企業的各項活動、存在關系進行系統研究，挖掘自身競爭優勢性資源，提高鏈條的價值性，對價值鏈上各項活動進行有效識別，明確非核心、核心內容，以提高競爭力。同時，就企業內部財務、人力資源、銷售、生產、研發和售后服務等內容而言，逐一制訂針對性分析方案，有機整合各項工作，提高財務報告分析體系的監督管控能力和協調配合能力，形成更為系統化的整體，從而完善業務各項流程。另外，財務報告分析指標在創新財務報告分析體系中起著基礎作用，能有效改善相關人員片面看待財務報告的問題。因此，在完善業務流程的基礎上，需對財務報告分析指標進行進一步的完善，在加強財務數據分析力度的同時，確保相關人員能準確了解財務報告分析體系中的各項內容。具體而言，可對財務報告分析指標進行針對性修正。在創新財務報告分析體系時，不僅需要考慮到傳統的指標，而且需要關注現金流量相關指標，在有效融合兩者關系的基礎上，設定更具科學性、針對性的指標，搭建起財務報告分析指標初步框架。在對具體指標進行分析時，既需要從企業負債現金流量率、存貨周轉率、固定資產周轉率出發，綜合分析、評價企業償債的能力，也需要從凈利潤率、凈現金流量出發，綜合分析企業盈利的能力，在有效融合業財理念、完善業務流程和財務報告分析指標的同時，增強財務報告分析針對性、可靠性，具體思維模式如圖1所示：

2.建立完善的財務分析架構體系

業財融合理念下，要想有效創新財務報告分析體系，就需構建完善的財務分析架構體系，結合自身情況制定針對性財務報告分析的制度、辦法，選擇最優分析法來綜合分析各項指標。同時，對財務人員權利、職責進行清晰劃分，以明確其職責、邊界，統一規定財務報告分析的質量、目標，以確保能規范使用財務指標、科學應用分析方法。另外，業財融合理念下，企業還可制定針對性財務報告分析流程，如圖2所示，促進其模板化發展，從而提高財務報告分析的可比性。

3.采用全新的財務分析手段

業財融合理念下，對企業財務報告分析方法進行優化、創新，可有效降低財務報告分析結果存在偏差的概率。因為企業的業務模式呈現推陳出新趨勢，因此財務報告分析方法也需緊跟時代發展步伐，創新出更具時代特色、企業特點的全新財務報告分析手段，為提高企業決策科學性提供有力保障。為有效創新財務報告分析手段，分析指標可盡量選擇定量的指標，減少定性指標，以降低因財務人員受主觀喜好、能力水平等因素影響而產生的片面化、錯誤化分析。同時，企業在開展財務報告分析工作時，可將其他領域優質方法應用到其中，如中介機構理論可應用到財務報告數據分析模型理論中，在借助計算機的模擬推導作用下，有效提升財務報告分析的水平；應用分析軟件來有效提高財務報告分析的質量和效能；聘請優秀專業顧問分享優質分析方法等。另外，業財融合理念下，企業在創新財務報告分析手段時，還可將信息技術有效應用到分析手段中，不僅能促進財務報告分析效率的提升，而且能提高分析數據的可靠性、準確性。總之，在創新財務報告分析手段時，應對財務數據性質進行科學判斷，在深度了解、全面掌握企業生產情況、經營狀況的基礎上，有效融合定性分析、定量分析，在樹立企業正面形象的同時，提升企業信譽度，為企業健康發展提供有力保障。如在分析某一企業償債能力時，由于2010年該企業增發了新股，而使得流動資產的數額有顯著增加，如表1所示。雖然短期內增強了償債的能力，但后續情況若采用人工計算的單一方法則無法確保其有效性，因此在分析時，可將計算機等現代技術融入其中，在提高分析效率的同時，縮小誤差。

4.提升財務人員綜合素質

業財融合理念下，要想有效創新財務報告分析體系，就需對財務人員職業能力提出更高要求，企業需在日常的經營、管理中應用多種方式，以此促進財務人員綜合素質的提升。首先，在日常財務報告分析工作中，財務人員需加大學習力度，借助各種渠道來不斷拓展知識視野、提升自身職業能力和綜合素養，并熟練掌握相關的財經規范、財經知識和法律法規，在提高自身問題分析能力、解決能力的同時，增強風險意識；其次，持續保持財務報告分析熱情，提高財務軟件應用能力，建立持續學習理念，在主動積累財務經驗的同時，學習其他相關知識，為高效開展財務報告分析工作奠定堅實基礎；最后，企業應加大對財務人員培養的重視度，并將其作為企業持續發展重點內容，為財務人員學習、培訓提供更為系統、全面的平臺，讓其能不斷拓寬自身知識獲取渠道。同時，定期派遣財務人員外出學習、交流，以幫助其及時掌握全新市場環境、法規和業務等，為提高財務報告分析體系創新質量提供有力保障。

5.深入研究資金成本效益

就企業發展而言，實現穩定、持久發展是其根本目標，企業所獲利潤和其綜合實力、商業信譽聯系極為緊密。企業利潤指標越良性，越有利于其創建良性價值鏈，從而促進自身優質建設、持續發展。一般而言，企業在經營的過程中會產生巨大成本，而為了滿足運營的需求，企業往往需要借助各種渠道來籌集大量資金。其中，較為常見籌資方式為銀行貸款，雖然此種方法相對快捷，但卻在籌集到資金的同時，提高了企業財務杠桿投入度。同時，銀行貸款所帶來高額的利息也對企業利潤產生了不利影響。因此，業財融合理念下，企業在創新財務報告分析體系時，應利用多種措施，對企業的資本結構進行完善，在滿足特定控制權、負債率要求的基礎上，對股權融資進行合理組織，在有效改善此現狀的同時，提高企業資金配置合理性，促進企業經濟效益提升。同時，在企業開展財務報告分析工作時，資產結構的分析、利潤指標的分析起著極為重要的作用。然而，就目前而言，只有極少部分企業開展了現金流量的分析工作，還有部分的企業雖然在財務報告分析中對現金流量進行了分析，但也只是以了解籌資、掌握籌資用途為目標，且將分析結果應用到投資、還債、經營的比重計算中，往往不會將所分析的資金投進項目產生成本、效益中。因此，業財融合理念下，企業在創新財務報告分析體系時，應加大對資金成本效益研究的重視程度，對其進行深入研究，并從企業當下所處生命周期的環境出發，選擇科學的項目進行投資，對現有資金進行合理配置，在保持企業具備穩定資金流的同時，促進企業穩定、長遠發展。

三、業財融合背景下的企業財務報告評價體系創新

1.增加反映企業發展的評價指標

就企業而言，發展是其根本目的，因此，為確保企業穩定長遠發展，需在準確掌握當下市場經濟趨勢的基礎上，借助財務報告評價指標來反映企業未來發展、長期發展的能力指標。業財融合理念下，企業的財務報告評價指標不僅需要包括財務指標的內容，而且需要有效融合財務指標、非財務指標，從而全面反映企業經營的情況和發展的方向，在提高資料收集準確度和全面性的同時，為領導決策提供科學依據。首先，各企業可在財務報告評價指標中增加可反映資本知識價值的內容，加大資本知識評價和應用力度，在降低人力資本、提高經濟效益的同時，有效提升員工的工作效率和企業經濟效能；其次，各企業可在財務報告評價指標中增加無形資產價值內容，反映出企業發展的能力，為長遠發展提供參考依據。

2.改進現有財務評價指標

企業財務報告評價指標除了需要體現財務狀況，還需反映企業的價值和發展。因此，業財融合理念下，企業需更新對財務報告評價體系的認知觀念，對現有評價指標進行改進，在全新財務報告體系中融入企業未來的發展方向，并將無形資產充分應用到其中，在實現財務報告體系創新目標的同時，促進企業經濟效益的提升。

3.強化現金流量指標

無論是生產運行過程還是發展過程，企業都不能離開現金，是否具備足夠現金，與企業是否穩定發展有著密切關系。因此，業財融合理念下，企業在創新財務報告評價體系時，需清楚意識到現金重要性，并在綜合考慮政治、社會、市場等因素的基礎上，嚴格控制現金流量。同時，在企業經營能力、盈利情況中，現金流量、現金方向起著重要作用。因此，在創新財務報告評價體系時，企業還需強化現金流量指標控制，明確現金在財務報告評價體系內重要地位，以此確保企業現金流量可持續增長，為企業長遠發展提供有力保障。

四、結語

總而言之，企業財務報告分析與評價體系能為企業重大決策提供科學的依據，幫助企業明確自身發展的方向。在社會經濟不斷發展的背景下，財務報告分析與評價體系需有效改善時效性不強、信息披露完整度不高等問題，以提高科學性、真實性。因此，業財融合理念下，企業需以原有財務報告分析與評價體系作為基礎，不斷進行整改、創新，提高財務報告分析與評價體系的系統性、精細性，為企業健康、長遠發展提供有力保障。

參考文獻：

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