業(yè)財融合理念下的企業(yè)財務報告分析與評價體系創(chuàng)新研究

王麗威

摘 要：為了研究業(yè)財融合理念下的財務報告分析與評價體系創(chuàng)新策略，提高財務報告分析與評價的真實性、可參考性。本文在查閱現(xiàn)有文獻的基礎上，首先分析了現(xiàn)階段財務報告分析與評價體系存在的問題，其次研究了業(yè)財融合背景下的財務報告分析創(chuàng)新方法，最后研究了業(yè)財融合背景下的財務報告評價體系創(chuàng)新方法，旨在優(yōu)化財務報告分析與評價體系、促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，同時為相關人員提供參考。

關鍵詞：業(yè)財融合；財務報告；分析與評價；體系創(chuàng)新

引言：在企業(yè)管理中，財務報告起著重要作用，其不僅是財務管理核心的內容，而且是反映財務狀況重要的載體。通過對財務報告進行分析與評價，可幫助相關人員系統(tǒng)掌握企業(yè)財務的狀況和經(jīng)營的成果。然而，在市場經(jīng)濟瞬息萬變的形勢下，傳統(tǒng)的財務報告分析與評價體系逐漸顯現(xiàn)出了一定的局限性，而阻礙了企業(yè)發(fā)展。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)應順應時代變化，不斷改進、創(chuàng)新財務報告分析與評價體系，為自身優(yōu)質發(fā)展奠定堅實基礎。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務報告分析與評價體系存在的問題

1.企業(yè)財務報告分析存在的問題

（1） 業(yè)務和財務融合不夠徹底

目前，就部分企業(yè)財務報告分析體系而言，普遍存在業(yè)務、財務兩層皮的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在業(yè)務和財務融合不夠徹底，使得企業(yè)財務報告的分析結果和實際的運營狀況存在相互脫節(jié)的現(xiàn)象，僅僅說明了財務報告分析中幾個簡單數(shù)據(jù)，未通過財務報告深刻揭示出業(yè)務變化情況，最終形成指標、僅為指標的不良循環(huán)。同時，部分財務報告分析的數(shù)據(jù)相對單一，僅能反映出企業(yè)財務狀況，而未綜合分析行業(yè)趨勢、市場情況、科技趨勢和財稅政策等因素，而使得分析數(shù)據(jù)缺乏參考性和可靠性。

（2） 財務報告分析指標所設計的科學性有待加強

部分企業(yè)所設計的財務報告分析指標缺乏一定科學性和合理性，主要體現(xiàn)在未能有效結合非財務與財務指標、定量指標與定性指標，而使得財務報告分析缺乏高度、多樣化，無法全方位、多維度地開展財務報告分析工作。

（3） 財務報告分析體系存在輕實質重形式的現(xiàn)象

相較企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務模式，當下企業(yè)在經(jīng)營時所面臨環(huán)境、挑戰(zhàn)更為復雜，因此對財務報告分析體系的要求更高。然而，部分企業(yè)存在輕實質重形式的現(xiàn)象，不僅不具備完善的財務報告分析體系，而且缺乏明確化財務報告分析的目標，在比較、核算數(shù)據(jù)的時候方法相對單一，未深入研究數(shù)據(jù)變化情況，也未以數(shù)據(jù)作為依據(jù)來分析業(yè)務本質，使得財務報告分析較為片面。同時，部分企業(yè)在開展財務報告分析工作時，既沒有足夠關注業(yè)務各流程關系，也沒有宏觀認識到企業(yè)整體的財務狀況，財務報告分析停留于形式，無法為相關人員合理決策提供參考，使得企業(yè)經(jīng)營、管理問題日益凸顯。

2.財務評價體系存在的問題

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國對各企業(yè)財務報告評價體系提出了更高要求，但就目前而言，大多企業(yè)在開展財務報告評價工作時，普遍采用的是經(jīng)濟效益的指標評價體系，這已無法滿足當今時代企業(yè)發(fā)展的需求，且存在一定的問題，主要體現(xiàn)在缺乏完整性、合理性兩方面。第一，財務報告評價體系完整性有待提升。1995年時，我國相關部門頒布了企業(yè)的經(jīng)濟效益指標評價體系，其以當時企業(yè)發(fā)展的形式為標準設置，因此與當時市場發(fā)展需求相符，主要包括社會貢獻、營運、償債和獲利四方面內容。然而，在市場經(jīng)濟日新月異的背景下，各企業(yè)間競爭日益激烈，其財務分析、財務狀況也日益復雜，原本財務報告評價體系不再適用，無法對企業(yè)財務報告評價中的標準、內容進行有效衡量，也無法充分體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展能力、市場價值。因此，補充財務報告評價內容，提升其完整度，是創(chuàng)新財務報告評價體系的重要手段。第二，財務報告評價指標合理性有待加強。目前，部分企業(yè)在設置財務報告評價指標時存在不合理的現(xiàn)象，財務報告評價體系現(xiàn)行獲利的能力指標包括總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、資本增值保值率、資本收益率，但卻忽視了市場經(jīng)濟中極為重要的一個評價指標，即凈資產(chǎn)的收益率。同時，在評價企業(yè)的營運能力時，部分企業(yè)未將流動資產(chǎn)的周轉率列入其中，不僅無法構建完整財務報告評價體系，有效補充企業(yè)運營情況衡量指標，而且缺乏一定合理性和可靠性。

二、業(yè)財融合背景下的企業(yè)財務報告分析方法創(chuàng)新

1.引入業(yè)財融合完善業(yè)務流程

業(yè)財融合理念下，企業(yè)在創(chuàng)新財務報告分析體系時，首先應對企業(yè)業(yè)務做到熟悉化、了解化，深度融合業(yè)務、財務，分析企業(yè)的價值鏈，加大產(chǎn)品的生命周期關注力度，包括上游、中游、下游成本等。在此基礎上，對企業(yè)的各項活動、存在關系進行系統(tǒng)研究，挖掘自身競爭優(yōu)勢性資源，提高鏈條的價值性，對價值鏈上各項活動進行有效識別，明確非核心、核心內容，以提高競爭力。同時，就企業(yè)內部財務、人力資源、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)和售后服務等內容而言，逐一制訂針對性分析方案，有機整合各項工作，提高財務報告分析體系的監(jiān)督管控能力和協(xié)調配合能力，形成更為系統(tǒng)化的整體，從而完善業(yè)務各項流程。另外，財務報告分析指標在創(chuàng)新財務報告分析體系中起著基礎作用，能有效改善相關人員片面看待財務報告的問題。因此，在完善業(yè)務流程的基礎上，需對財務報告分析指標進行進一步的完善，在加強財務數(shù)據(jù)分析力度的同時，確保相關人員能準確了解財務報告分析體系中的各項內容。具體而言，可對財務報告分析指標進行針對性修正。在創(chuàng)新財務報告分析體系時，不僅需要考慮到傳統(tǒng)的指標，而且需要關注現(xiàn)金流量相關指標，在有效融合兩者關系的基礎上，設定更具科學性、針對性的指標，搭建起財務報告分析指標初步框架。在對具體指標進行分析時，既需要從企業(yè)負債現(xiàn)金流量率、存貨周轉率、固定資產(chǎn)周轉率出發(fā)，綜合分析、評價企業(yè)償債的能力，也需要從凈利潤率、凈現(xiàn)金流量出發(fā)，綜合分析企業(yè)盈利的能力，在有效融合業(yè)財理念、完善業(yè)務流程和財務報告分析指標的同時，增強財務報告分析針對性、可靠性，具體思維模式如圖1所示：

2.建立完善的財務分析架構體系

業(yè)財融合理念下，要想有效創(chuàng)新財務報告分析體系，就需構建完善的財務分析架構體系，結合自身情況制定針對性財務報告分析的制度、辦法，選擇最優(yōu)分析法來綜合分析各項指標。同時，對財務人員權利、職責進行清晰劃分，以明確其職責、邊界，統(tǒng)一規(guī)定財務報告分析的質量、目標，以確保能規(guī)范使用財務指標、科學應用分析方法。另外，業(yè)財融合理念下，企業(yè)還可制定針對性財務報告分析流程，如圖2所示，促進其模板化發(fā)展，從而提高財務報告分析的可比性。

3.采用全新的財務分析手段

業(yè)財融合理念下，對企業(yè)財務報告分析方法進行優(yōu)化、創(chuàng)新，可有效降低財務報告分析結果存在偏差的概率。因為企業(yè)的業(yè)務模式呈現(xiàn)推陳出新趨勢，因此財務報告分析方法也需緊跟時代發(fā)展步伐，創(chuàng)新出更具時代特色、企業(yè)特點的全新財務報告分析手段，為提高企業(yè)決策科學性提供有力保障。為有效創(chuàng)新財務報告分析手段，分析指標可盡量選擇定量的指標，減少定性指標，以降低因財務人員受主觀喜好、能力水平等因素影響而產(chǎn)生的片面化、錯誤化分析。同時，企業(yè)在開展財務報告分析工作時，可將其他領域優(yōu)質方法應用到其中，如中介機構理論可應用到財務報告數(shù)據(jù)分析模型理論中，在借助計算機的模擬推導作用下，有效提升財務報告分析的水平；應用分析軟件來有效提高財務報告分析的質量和效能；聘請優(yōu)秀專業(yè)顧問分享優(yōu)質分析方法等。另外，業(yè)財融合理念下，企業(yè)在創(chuàng)新財務報告分析手段時，還可將信息技術有效應用到分析手段中，不僅能促進財務報告分析效率的提升，而且能提高分析數(shù)據(jù)的可靠性、準確性?？傊趧?chuàng)新財務報告分析手段時，應對財務數(shù)據(jù)性質進行科學判斷，在深度了解、全面掌握企業(yè)生產(chǎn)情況、經(jīng)營狀況的基礎上，有效融合定性分析、定量分析，在樹立企業(yè)正面形象的同時，提升企業(yè)信譽度，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。如在分析某一企業(yè)償債能力時，由于2010年該企業(yè)增發(fā)了新股，而使得流動資產(chǎn)的數(shù)額有顯著增加，如表1所示。雖然短期內增強了償債的能力，但后續(xù)情況若采用人工計算的單一方法則無法確保其有效性，因此在分析時，可將計算機等現(xiàn)代技術融入其中，在提高分析效率的同時，縮小誤差。

4.提升財務人員綜合素質

業(yè)財融合理念下，要想有效創(chuàng)新財務報告分析體系，就需對財務人員職業(yè)能力提出更高要求，企業(yè)需在日常的經(jīng)營、管理中應用多種方式，以此促進財務人員綜合素質的提升。首先，在日常財務報告分析工作中，財務人員需加大學習力度，借助各種渠道來不斷拓展知識視野、提升自身職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，并熟練掌握相關的財經(jīng)規(guī)范、財經(jīng)知識和法律法規(guī)，在提高自身問題分析能力、解決能力的同時，增強風險意識；其次，持續(xù)保持財務報告分析熱情，提高財務軟件應用能力，建立持續(xù)學習理念，在主動積累財務經(jīng)驗的同時，學習其他相關知識，為高效開展財務報告分析工作奠定堅實基礎；最后，企業(yè)應加大對財務人員培養(yǎng)的重視度，并將其作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展重點內容，為財務人員學習、培訓提供更為系統(tǒng)、全面的平臺，讓其能不斷拓寬自身知識獲取渠道。同時，定期派遣財務人員外出學習、交流，以幫助其及時掌握全新市場環(huán)境、法規(guī)和業(yè)務等，為提高財務報告分析體系創(chuàng)新質量提供有力保障。

5.深入研究資金成本效益

就企業(yè)發(fā)展而言，實現(xiàn)穩(wěn)定、持久發(fā)展是其根本目標，企業(yè)所獲利潤和其綜合實力、商業(yè)信譽聯(lián)系極為緊密。企業(yè)利潤指標越良性，越有利于其創(chuàng)建良性價值鏈，從而促進自身優(yōu)質建設、持續(xù)發(fā)展。一般而言，企業(yè)在經(jīng)營的過程中會產(chǎn)生巨大成本，而為了滿足運營的需求，企業(yè)往往需要借助各種渠道來籌集大量資金。其中，較為常見籌資方式為銀行貸款，雖然此種方法相對快捷，但卻在籌集到資金的同時，提高了企業(yè)財務杠桿投入度。同時，銀行貸款所帶來高額的利息也對企業(yè)利潤產(chǎn)生了不利影響。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)在創(chuàng)新財務報告分析體系時，應利用多種措施，對企業(yè)的資本結構進行完善，在滿足特定控制權、負債率要求的基礎上，對股權融資進行合理組織，在有效改善此現(xiàn)狀的同時，提高企業(yè)資金配置合理性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。同時，在企業(yè)開展財務報告分析工作時，資產(chǎn)結構的分析、利潤指標的分析起著極為重要的作用。然而，就目前而言，只有極少部分企業(yè)開展了現(xiàn)金流量的分析工作，還有部分的企業(yè)雖然在財務報告分析中對現(xiàn)金流量進行了分析，但也只是以了解籌資、掌握籌資用途為目標，且將分析結果應用到投資、還債、經(jīng)營的比重計算中，往往不會將所分析的資金投進項目產(chǎn)生成本、效益中。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)在創(chuàng)新財務報告分析體系時，應加大對資金成本效益研究的重視程度，對其進行深入研究，并從企業(yè)當下所處生命周期的環(huán)境出發(fā)，選擇科學的項目進行投資，對現(xiàn)有資金進行合理配置，在保持企業(yè)具備穩(wěn)定資金流的同時，促進企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展。

三、業(yè)財融合背景下的企業(yè)財務報告評價體系創(chuàng)新

1.增加反映企業(yè)發(fā)展的評價指標

就企業(yè)而言，發(fā)展是其根本目的，因此，為確保企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展，需在準確掌握當下市場經(jīng)濟趨勢的基礎上，借助財務報告評價指標來反映企業(yè)未來發(fā)展、長期發(fā)展的能力指標。業(yè)財融合理念下，企業(yè)的財務報告評價指標不僅需要包括財務指標的內容，而且需要有效融合財務指標、非財務指標，從而全面反映企業(yè)經(jīng)營的情況和發(fā)展的方向，在提高資料收集準確度和全面性的同時，為領導決策提供科學依據(jù)。首先，各企業(yè)可在財務報告評價指標中增加可反映資本知識價值的內容，加大資本知識評價和應用力度，在降低人力資本、提高經(jīng)濟效益的同時，有效提升員工的工作效率和企業(yè)經(jīng)濟效能；其次，各企業(yè)可在財務報告評價指標中增加無形資產(chǎn)價值內容，反映出企業(yè)發(fā)展的能力，為長遠發(fā)展提供參考依據(jù)。

2.改進現(xiàn)有財務評價指標

企業(yè)財務報告評價指標除了需要體現(xiàn)財務狀況，還需反映企業(yè)的價值和發(fā)展。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)需更新對財務報告評價體系的認知觀念，對現(xiàn)有評價指標進行改進，在全新財務報告體系中融入企業(yè)未來的發(fā)展方向，并將無形資產(chǎn)充分應用到其中，在實現(xiàn)財務報告體系創(chuàng)新目標的同時，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

3.強化現(xiàn)金流量指標

無論是生產(chǎn)運行過程還是發(fā)展過程，企業(yè)都不能離開現(xiàn)金，是否具備足夠現(xiàn)金，與企業(yè)是否穩(wěn)定發(fā)展有著密切關系。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)在創(chuàng)新財務報告評價體系時，需清楚意識到現(xiàn)金重要性，并在綜合考慮政治、社會、市場等因素的基礎上，嚴格控制現(xiàn)金流量。同時，在企業(yè)經(jīng)營能力、盈利情況中，現(xiàn)金流量、現(xiàn)金方向起著重要作用。因此，在創(chuàng)新財務報告評價體系時，企業(yè)還需強化現(xiàn)金流量指標控制，明確現(xiàn)金在財務報告評價體系內重要地位，以此確保企業(yè)現(xiàn)金流量可持續(xù)增長，為企業(yè)長遠發(fā)展提供有力保障。

四、結語

總而言之，企業(yè)財務報告分析與評價體系能為企業(yè)重大決策提供科學的依據(jù)，幫助企業(yè)明確自身發(fā)展的方向。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，財務報告分析與評價體系需有效改善時效性不強、信息披露完整度不高等問題，以提高科學性、真實性。因此，業(yè)財融合理念下，企業(yè)需以原有財務報告分析與評價體系作為基礎，不斷進行整改、創(chuàng)新，提高財務報告分析與評價體系的系統(tǒng)性、精細性，為企業(yè)健康、長遠發(fā)展提供有力保障。

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