企業財務管理內部控制制度研究

曲祖芹

摘 要：企業財務管理工作，關乎企業發展的穩定性與持續性。而財務管理工作中，內部控制制度的建設則是重點內容，此制度的完善建立，能夠保障企業資金的安全利用，同時也可增強企業財務管理工作的科學性。為此，文章分析了企業財務管理內部控制制度建設的重要價值，并在此基礎上分析了當前企業財務管理內部控制制度建設過程中存在的問題，即內部控制監管投入力度不足、內部控制環境不佳等，而后針對這些問題逐一提出了解決對策，并在此基礎上提出了財務風險有效規避的具體措施。旨在通過財務管理內部控制制度合理建設及財務風險有效規避開創企業良性、穩定發展的格局。

關鍵詞：企業；財務管理；內部控制

全球經濟一體化背景下，各行業領域的市場競爭日趨激烈，競爭關系呈現復雜化與多變化的發展趨勢，因此財務管理內部控制難度逐步提升，內部控制制度建設與強化成為企業管理中需重點解決的問題。然而由于受到多方面原因影響，企業內部控制管理問題頻現，從而導致企業面臨較高的財務風險發生隱患，這勢必會影響到企業的平穩性、持續性發展。因此，企業需要進一步強化財務管理內部控制制度建設的完善性，并探尋科學可行的財務風險防范策略，進而為企業的長效發展奠定穩定基礎。

一、企業財務管理內部控制制度建設的重要價值

1.提升會計審查結論可靠性

立足企業發展的角度分析，財務管理內部控制制度建立，可促進會計審查制度的完善與落實，可為企業當前多元化財務會計事務的順暢開展提供制度保障，進而降低會計信息統計過程中的錯誤發生率。與此同時，內控制度完善建設后，企業強化會計審查工作力度，并進一步完善與優化內部控制管理方式，可有效提高會計信息數據的精準性，進而得出更加精準可靠的會計審查結論。

2.增強會計信息準確性與合理性

從宏觀層面分析，財務管理與企業日常會計工作運行存在緊密關聯，主要是由于企業財務管理的質效是會計信息數據精準性的重要影響因素，并且企業需要以全面、可靠的會計信息數據為支持方可制定出完善可行的內部控制制度。為此，財務管理內部控制制度建設工作的開展，有利于提高企業管理層對會計信息數據精準性提升的重視程度，并可基于準確的會計信息數據獲取確保財務管理方案的科學制定與有效落實。

3.有效防范企業財務風險

面臨日益激烈的市場競爭環境，企業經營發展中潛藏著一定的財務風險。為此，企業經營發展過程中需要采取多種可行性風險防控措施，主動性與積極性預防與控制潛在財務風險問題的發生，可通過事前預防措施實施，確保財務風險發生時能夠得到有效應對與合理控制，從而提高企業的財務風險應對能力，降低財務風險發生對企業經營發展產生的不利影響。

二、企業財務管理內部控制制度建設面臨的阻礙性問題

1.內部控制監管投入力度不足

現階段，我國市場經濟發展過程中，逐步構建了政府、社會等監督主體協同配合的企業外部監督機制，然而在企業財務管理方面，外部監督力度仍然有所不足，同時，企業內部也未建立起完善的內部監督管理機制，或是內部監督方式不夠多元化，因而財務管理內部控制工作無法系統化、規范化開展。與此同時，部分企業未能合理設置監管部門，監管人員配備較少，限制了企業監管機制作用的有效發揮。此外，部分企業財務管理內部控制監管不夠深入與全面，無法及時發現企業財務管理內部控制方面的問題，因而許多內控問題未能得到及時與妥善的解決。在外部監督不足、內部監督效果不佳兩方面原因下，一些企業出現了會計信息失真問題。

2.內部控制環境不佳

部分企業的管理層在財務監管認識方面深度有所不足，認為財務監督會對企業正常的經營發展戰略產生影響。同時，一些財務管理人員自身責任意識不足，工作態度不夠嚴謹、認真，財務監督過程中意志不堅定，在多種誘惑下未能嚴格化、全面化實施財務監督，致使企業財務數據的精準性得不到保證。與此同時，部分企業的人力資源管理機制未能完善性建立，并且財務管理內部控制人員的專業技術能力、綜合素質水平與財務管理內部控制的要求不相符，從而無法營造規范性、有效性與積極性的內部控制環境，進而制約了企業財務管理內部控制制度的建設進程。

3.財務風險評估機制不健全

現階段，部分企業在財務管理過程中，仍然采用傳統方法記錄與統計財務信息數據，因而信息數據的精準性得不到保證，同時存在財務信息不夠完整有效的問題，這些問題的存在導致企業財務風險評估工作難以精準有效開展。與此同時，部分企業尚未建立起完善規范的財務風險評估流程，并且所選擇風險評估指標不具有代表性，因而財務風險識別率并不高，未能充分展現出財務風險控制工作的具體效能，從而導致企業具備較高的財務風險發生率。

4.缺乏完善的內部控制體系

目前，許多企業根據自身經營現狀，結合財務管理情況，逐步開展了財務管理內部控制體系的建立工作，然而實踐運行時，一些內部控制制度未能發揮效用，主要是由于這些制度存在缺陷問題所致。面對市場經濟的持續發展，一些企業未能跟隨時代發展步伐同步優化與完善內部控制制度，因而難以及時識別出企業經營發展中的財務風險，削弱了企業的競爭實力，降低了企業所獲取的經濟效益。也有一些企業雖然制定了相對健全的內部控制制度，但在執行階段存在問題，財務監督質量得不到保證，為財務問題的發生遺留了隱患。

5.內部控制工作重點不明確

企業財務管理內部控制制度建設的過程中，未能明確工作重點，并且制度建設人員自身的經驗不夠充足，致使企業所制定的內部控制制度重點不明確、工作程序混亂無序，在財務管理內部控制制度建設過程中未能充分考慮到基層員工的實際需求，因而所制定的制度得不到基層員工的認同與支持，限制了內部控制工作的順暢開展，致使部分內部控制制度形式化、淺層化實施，對企業財務管理工作的順暢推進產生了限制。

三、企業財務管理內部控制制度建設的可行性路徑

1.強化財務管理內部控制監督力度

企業財務管理內部控制制度建設工作開展中，要著力強化企業對內部控制監管工作的重視，需要建立完善性與系統性的內部控制監督管理機制。在此過程中，企業需要合理把握財務管理及內部控制之間的關聯，建立針對性的內部控制監督管理團隊，結合內部控制工作的實際需求科學配備內部控制監督管理人員，并且要求所有監督管理人員具備豐富的內部控制監管經驗及良好的內部控制管理能力，以盡職的工作態度、專業性的監管水平，嚴格遵循財務管理內部控制制度及標準，全面化、深度化開展財務管理內部控制的日常監管工作，依據各項制度標準的內容及條件，針對性審查各項財務活動。

2.優化改善財務管理內部控制工作環境

內部控制制度的建立與內部環境的優劣存在直接關聯，為保障企業財務管理內部控制制度的完善建立，企業需要將內部控制工作環境的優化作為重點。一方面，企業的管理層要對內部控制工作給予高度重視，需要針對全體員工展開思想政治教育，引導所有基層員工充分了解財務管理內部控制工作的開展意義，明確企業經營發展中財務管理內部控制工作的重要價值，通過教育培訓活動的開展，幫助企業員工構建正確的思想價值觀念，增強基層員工參與財務管理內部控制工作的自主能動性，使之明晰內部控制中自身所擔負的職責，進而嚴謹、認真、負責地履行自身職責，通過全員通力配合確保企業財務管理內部控制制度的順暢建立與有效落實。除此之外，企業還需要加快人力資源管理制度的完善進程，應結合企業當前發展實際，明確各個工作崗位的內部控制責任，科學調整內部控制組織結構，根據員工能力優勢為其匹配適宜的工作崗位，進而確保員工能力價值的最大化發揮，防止因人力資源頻繁流動而導致企業內部控制制度建設與執行成效受到影響。

3.構建完善性財務內部控制風險評估機制

對于企業財務管理內部控制制度建設而言，構建完善可行的風險評估機制，可保障制度完善、有效建設。為此，企業需要以自身實際發展現狀為依據，根據社會發展的具體需求，科學合理的展開財務風險評估機制的制定與完善工作。首先，企業需要加快信息化財務系統建設，通過信息技術手段支持，保障財務信息數據的精準度，增強財務信息數據管理系統的智能性，通過準確、高效的財務管理內部控制風險評估分析保障企業財務管理內部控制制度的科學建立與有效完善。其次，企業還需要合理制定風險評估流程，篩選具有代表性的風險評估指標，將之納入到風險評估體系之中，定期審查企業財務管理內部控制信息，并不定期進行信息數據核對，從而精準評估出企業財務管理內部控制中存在的潛在風險，進而針對性制定可行性的財務風險規避措施，通過財務風險控制保障企業財務管理內部控制制度建設與落實現工作的順暢開展。

4.制定科學系統的財務管理內部控制體系

財務管理內部控制體系構建中，企業應建立與實施崗位輪換制度，并對內部控制流程進行重新梳理，詳細確定各個財務管理人員的管理職責，合理設置各崗位的管理權限，防止出現崗位不兼容問題，進而在內部控制制度完善建立的基礎上，有效防范企業財務管理中的違法行為，依托崗位的定期輪換，化解當前財務管理人員技術單一的問題，從而通過提高財務管理人員的技術水平，確保財務管理中潛在財務風險的有效預防與控制。與此同時，企業還需要以財務管理工作內容為基礎，建立健全控制機制，應立足當前企業的經營活動開展現狀，針對性開展企業內部及外部環境管理工作，應根據企業的經營性質，組織多種類型的內部控制活動，對各部門提交的財務數據報告進行匯總分析，進而有效識別企業經營發展中面臨的風險。此外，企業還需要搭建通暢的信息溝通交流平臺，通過各部門信息共享確保內部控制措施的順暢落實。

5.以財務風險控制作為財務管理重點

為保障企業財務管理內部控制制度的順暢建設與有效實施，制度建設時需要明確工作重點，不可一味追求經濟效益的提升，而是應將財務風險控制列為企業財務管理的重點工作內容，引入現代化風險控制理論，重點強化財務管理人員的風險控制意識。企業需要在財務管理內部控制工作開展之時，以企業經營管理的實際情況為基礎，以財務風險有效防范為目的制定詳細可行的財務管理內部控制工作條例，并積極配合上級領導部門的監督審查。日常財務管理工作開展中，要做好內部控制制度的全面化執行，基于精準的數據分析有效識別企業經營管理中潛在的財務風險，并制定科學可行的風險管理機制，確保企業財務風險能夠自動化、有效性完成識別，并對財務風險形成的具體誘因展開分析，針對性制定風險防控措施，為企業的良性運轉提供保障。通過以風險管控為核心開展財務管理工作，基于項目開展前的風險要素分析有效規避財務風險，可為企業核心競爭實力的提升提供有力支持。

四、企業財務風險有效規避的具體措施

1.建立健全財務風險預警機制

為降低企業財務風險發生率，企業需要建立一個完善有效的財務風險預警機制。此機制構建的過程中，企業需要綜合分析自身業務類型，明確當前資源配置狀況，并對財務信息展開全面性的審查與考核，應制定全面性與完善性的風險評價標準，并將企業生產經營所涉及的各個環節均納入財務風險預警的范圍。同時，企業應科學劃分財務風險階段，將自身財務風險歸類為初發期、成長期與成熟期，進而根據財務風險所處階段的不同采取差異化的風險預警方案，進而將財務風險的發生率降至最低。例如，制造類企業可在新產品研發環節，全面評估產品研發成功率，并對新產品進入市場后的經濟效益創造能力進行預測分析，以此判斷出新產品銷售收入及研發成本之間的關系，從而決定是否實施新產品的研發生產，進而有效防范新產品研發風險。同時，產品生產制作環節，也可通過建立財務風險預警機制嚴格監督材料采購過程，進而避免材料采購過程中出現貪腐問題而影響產品生產質量。此外，企業還在財務風險預警機制約束下，根據生產需求及生產目標科學調配資金，保障生產加工順暢開展，防范資金鏈斷裂，避免因流動資金不足而誘發財務風險問題。

2.制定科學有效的財務分析指標體系

財務風險規避的過程中，企業應做好財務分析指標體系的科學建立。要立足當前企業的經營發展狀況，運用科學發展的眼光進行財務問題審視，合理權衡與分析資產流動比率、資產負債率等指標，同時要將企業的短期負債比納入考量，通過科學有效的財務分析指標選取，強化企業內部監督約束的有效性，從而充分展現出內部控制監督約束機制的價值效能，進而為企業規范經營與可持續發展產生有益驅動。此外，企業還需要強化財務管理內部控制管理的動態性，依托于完善的風險評估體系構建，有效降低財務風險發生率。需要調整現有業務流程，引入風險管理工具，并打造風險管理數據庫，進而在可行性的風險評估與管理實施下，減少財務風險發生為企業經營發展所帶來嚴重的經濟損失。

3.提高財務管理控制與制約力度

企業經營發展中財務風險的發生與財務管理控制力度的高低存在一定關聯，因而，企業需要從財務管理控制力度加強入手，有效發揮財務管理內部控制制度對財務人員的行為約束能力，從而有效規避財務人員因操作失誤或主觀刻意所引發的財務風險。企業需要對各個部門之間的關系進行合理分析與有效協調，同時要對各崗位人員之間的關系進行梳理，全方位展現內部控制與監督作用，增強監督約束的力度，確保監督約束機制的價值效能充分展現，為企業的健康、規范與長效發展提供有力支持。除此之外，企業在財務管理內部控制制度實施過程中，還需要采用民主方法確保監督機制的合理制定與順暢實施，同時應加強針對財務管理工作人員的有效監督，以便在科學的財務分析指標體系應用的基礎上，增強財務管理內部控制工作的透明性，進而有效防范企業出現財務風險。

五、結語

新經濟時代背景下，市場經濟呈現快速發展趨勢，激烈的外部競爭環境下，企業財務管理內部控制工作的要求不斷提升，因而內控工作開展面臨較大難度。為此，企業需要高度重視財務管理內部控制制度的建設，應加強內部控制監管力度、優化改善財務管理內部控制工作環境、構建完善性財務內部控制風險評估機制、制定科學系統的財務管理內部控制體系、以財務風險控制作為財務管理重點，保障企業財務管理內部控制制度建設工作的順暢開展。同時，還要從建立健全財務風險預警機制、制定科學有效的財務分析指標體系、提高財務管理控制與制約力度三個方面著手合理規避企業財務風險，從而為激烈競爭環境下企業的穩定經營與長效發展提供有力支持。

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