公立醫院優化全面預算管理勢在必行

吳惠貞

公立醫院全面預算管理的概念

美國知名管理學家戴維·奧利說，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。全面預算管理是醫院對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是醫院立足于自身發展戰略目標進行全年內的收支管理以及對各類資源的合理配置與有效規劃、監督、分析、考評等的一系列閉環，以此貼合戰略發展的本質目標。這一閉環可以全面提高公立醫院全面預算管理的整體水平，降低醫院在經營過程中存在的潛在風險和顯在風險，對推動公立醫院實現可持續發展的戰略目標具有重要積極作用。

公立醫院推進全面預算管理的重要意義

國家衛健委與中藥管理局于2020年12月31日聯合發布了關于“公立醫院全面預算管理制度的實施辦法”的相關通知，明確了全面預算管理在公立醫院經營發展中的重要地位和戰略作用。全面預算管理是公立醫院經濟運行和內部控制的必要工具手段。新醫改改革后，公立醫院面臨更多的挑戰和壓力，和民營醫院的市場競爭也越發激烈。而“公立醫院全面預算管理制度的實施辦法”為公立醫院的發展提供了新的契機，一方面，對公立醫院運營市場精準定位，協調資源配置、凸顯社會性；另一方面，公立醫院全面預算管理充分考慮了各類政策性及內外部環境風險，未雨綢繆，對推動公立醫院實現新時期的新發展具有重要作用和意義。

促進醫院管理體制改革 公立醫院有效落實全面預算管理為常態化發展目標指明方向，以戰略目標為導向，科學合理地配置醫院的各項財務與非財務資源。在新醫改背景下，公立醫院仍是醫療衛生改革的重點目標，全面預算管理制度可以實現公立醫院制度的細化分解，不斷優化資源的合理配置，使得公立醫院經營管理模式更加精細化、專業化，促進公立醫院內部控制與運營管理。

滿足醫院戰略發展需求 全面預算管理與公立醫院可持續發展的戰略目標是一致的：一方面，公立醫院在經營、投資、財務等各項活動中實現醫院人、財、物各方面及供、產、銷各環節等的統籌規劃；另一方面，根據預算指標有效落實公立醫院編制、審批、執行、控制、調整、監督、考核、評價等各環節，把工作重點側重于公立醫院的全面轉型和升級上。

提高醫院運營能力 全面預算管理落實的是公立醫院“業務流”和“財務流”的一致性，降低了公立醫院在日常經營管理中所出現的“成本不對稱”問題，以全面提升公立醫院自身的運營管理能力。

落實醫院經營目標 公立醫院的公益性要求其正確處理社會效益與經濟效益的關系。實現社會職能，向管理要效益，是公立醫院職責和發展目標導向。必須保證公立醫院全面預算管理制度的規范性，以此規范性作為財政資金合理使用的依托。公立醫院的各項資金、資源都要圍繞著預算規劃和工作的重點難點開展，才能貼合公立醫院的發展實際，提升戰略可持續發展目標的可行性。

實現全面預算管理與內部控制的有效融合 內部控制為醫院全面預算管理提供了有力保障，而預算管理則補充了內部控制的實施方法和策略，通過內部控制的“不相容崗位職責相分離”、內部授權審批等控制程序，預算管理制度更加全面，將醫院的目標細化分解，使得責任和獎懲明確到個人的最小單位，更好地促使醫院戰略目標“落地”。通過全面預算與內部控制的有機結合，實現了公立醫院對資金合理收支管理、財產保護控制、風險識別和預警，促使公立醫院降本增效，增加安全運營的功效。

公立醫院全面預算管理的現狀

預算管理意識有待提高 很多公立醫院片面認為全面預算管理是財務部門的工作職責，只要滿足財務部門及上級主管部門的預算需要，應付各項財務檢查即可，或者認為全面預算管理只是財務收支平衡的一種方式。公立醫院管理層絕大多數都來源于臨床的一線，對醫院經濟管理的關注重點還多停留在傳統的財務收支平衡以及資金流運轉上，并未將全面預算管理納入到公立醫院經濟管理的工作范疇中，導致全面預算管理制度在一些公立醫院流于形式。

預算內容存在片面性 全面預算管理的主要內容包括經營預算、專門決策預算和財務預算三大部分。部分公立醫院僅對由上級主管部門對財務預算管理的收支進行把控，并未按需進行精細化管理，預算編制方法多為“零基預算法”“固定預算法”等。而醫院傳統采用的編制預算方法多為“基數加增”，以上一年執行度為基本基數，按比例進行預算浮動。這種簡單粗暴的傳統方法脫離了公立醫院發展實際，忽視國家相關政策，導致公立醫院的戰略發展目標以及事業發展計劃出現滯后性和失效性。

預算信息化程度不高 隨著科學技術的發展，越來越多的公立醫院也朝著信息化轉型，借助新技術手段，提高工作效率和質量，像會計、成本、人力資源、績效管理等核算以及科研管理都能實現信息化，各系統融合為有機的整體。在這種態勢下，如果出現過于獨立的情況，就會存在信息孤島效應。醫院大量的業務數據若通過傳統手工核算，耗時耗力，準確性下降，直接影響預算的整體質量。

預算執行控制薄弱 預算執行是將醫院確定的預算目標轉化為行動方式，高效的監督和控制可以為預算執行保質保量。一些公立醫院的預算管理項目存在超范圍、超支出現象，導致預算執行和預算管理存在較大偏差，致使預算管理工作自身失效，也無法保證醫院預算管理的收支平衡。

缺乏完善的預算績效考核制度 全面預算管理最重要的組成部分是預算績效考核，是對預算編制、審批、執行、調整等預算管理工作的檢查，同時也是落實公立醫院預算管理的重要依據，更是調動工作人員積極性和主動性的有力保障。但目前一些醫院存在“重執行、輕考核”的現象，僅在年末年中進行簡單的考核，未將執行結果落實到相關部門或負責人，導致無法與醫院的績效考核相掛鉤。如果不能發揮預算績效考核制度的積極作用，就會導致工作人員的工作陷入疲態，不能保證工作的效率。

公立醫院全面預算管理的優化策略

提升醫院全面預算管理意識 全面預算管理貫穿著公立醫院經營活動的始終，是全員參與、全方位、全過程的管理。公立醫院可以加大對全面預算管理制度的宣傳力度，動員所有人員樹立預算理念，建立成本效益意識，由醫院法定代表人為第一責任人，統一安排預算目標，再層層分解到各科室各崗位，確保各項預算指標的實現；同時促使財務人員提升業務能力，樹立新時期新理念；促使層級部門間有效溝通和協作，全面推進預算管理制度在公立醫院的實施力度。

優化健全預算編制 預算編制是預算戰略規劃的細化手段。首先，公立醫院應樹立全局觀，將預算目標與戰略目標進行有效銜接，與臨床科室數據信息無縫對接；其次，要考慮公立醫院內外部發展環境的變化以及公立醫院業務自身的特點和經營管理的需要，針對不同的預算管理編制可行的預算管理方法；最后，對重點預算項目要進行零基礎預算編制，以事權決定財務的合理配置，逐一分配各項目預算資金，把有限的資金都用在“刀刃”上，保證全面預算管理的有效性。

提高信息化管理手段 充分利用新技術手段，實現公立醫院全面預算管理工作的信息化、流程化、數字化，通過和醫院現有各信息系統進行有效的銜接，實現醫院業務流、資金流、信息流以及人力資源管理流的信息化，搭建信息平臺，實現信息共享、有效監督以及動態管理。在通過信息化手段保質增效的同時，杜絕內外因素的干擾，減少醫院預算管理的盲目性，減少不必要的支出，提高醫院的經濟效益。

強化預算執行控制 強預算，抓重點，對公立醫院重點項目指標進行有效監督和管理，不斷建立健全預算監督管理體制，實現全過程監督及預警制度，及時發現、分析、解決問題。講究“剛柔并濟”，嚴格按照審批流程進行權限操作，層層審批，體現了全面預算管理的“剛性”；根據公立醫院的行業政策以及自身發展目標進行適當的調整，體現了“柔性”。按需調整預算管理的控制點和財務業務，實現預算管控和財務業務的有機結合。這也是為了實現醫院內部預算管理工作的有效協調，進一步提高醫院日常預算管理工作的質量和效率。

完善預算績效考核制度 預算管理是開展績效目標考核的基礎，是對預算執行情況的反饋，對上至最高責任人、下至各崗位職工實行績效監督問責，建立“花錢必問效、無效必問責”機制，并且將預算績效考核結果作為科室和職工年度評比、業務考核、績效分配的重要依據。

作者單位：海口市中醫醫院財務科