當下建筑施工行業有哪些稅務管理風險

李亞男

稅務管理與風險防范關系

企業稅務管理與風險防范就是企業通過合理有效地利用稅收優惠政策，實現其經濟目標，減少稅收支出，提高經濟效益。它是一種對企業在特定時期內，通過合法手段使稅款及時足額入庫的過程。稅收籌劃是以節稅為目的，運用法律和會計方法，選擇最優方案，達到降低稅負之目的。風險管理則是從風險角度出發，對風險因素進行識別、評價和控制。兩者都屬于管理手段，同時也存在一定區別，二者均包含風險概念，不同之處在于側重點有所不同。從理論上講，稅收籌劃側重于企業自身利益最大化，而風險管理則側重于國家整體利益最優化。因此，稅收籌劃與風險管理之間有很強的互補性。目前我國許多企業面臨著嚴重的稅收流失問題，這就要求我們必須高度重視稅收籌劃工作。

金稅四期是由國家稅務總局推出的針對我國現行稅制進行改革的征稅系統，具有明顯的減稅效果，對優化產業結構、促進產業升級有著積極作用。與金稅三期相比，非稅業務有更全面的監控，在信息共享方面建立了與各部委、中國人民銀行以及銀行等機構之間的通道；信息核查方面對于企業相關人手機號、納稅情況、登記注冊信息進行了審查；在“稅費方面”也實現了全數據全業務全流程，進而為智慧監管、智能辦稅提供條件和基礎支持。

通過金稅四期項目實施可以看出，稅收信息化已經成為現代社會發展中必不可少的重要組成部分。稅收信息化就是運用現代信息技術手段實現稅收管理方式由粗放型向集約型轉變，使稅收工作更加規范化、科學化。稅收信息化建設具有十分重要的意義，它不僅是一個經濟活動過程，也是一種社會活動過程。稅收作為國家調控經濟運行的基本政策之一，對促進建筑市場公平競爭、優化資源配置等方面發揮了不可替代的作用。

金稅四期下建筑施工行業稅務管理和風險的原因分析

建筑施工行業稅務管理存在的問題 目前，我國建筑施工企業普遍存在納稅意識不強、稅務風險管理薄弱等現象，“營改增”政策的實施給建筑施工行業帶來了較大影響，對建筑行業的發展產生巨大沖擊，使建筑施工企業面臨更加嚴峻的挑戰。在金稅四期和大數據結合發揮的背景下，為建筑施工企業的經營決策提供了更為全面的信息支持。同時，大數據時代下信息化技術得到廣泛使用，這都促使建筑施工企業在稅務管理方面出現一些新的變化。隨著監管力度的不斷加大，建筑施工企業面臨更多的機遇與挑戰。建筑施工企業稅務管理工作是建筑施工企業內部控制體系建設的重要內容之一，也是國家財稅法規的具體體現。建筑施工企業要想獲得持續健康發展就必須加強稅收籌劃工作，從而規避稅務管理中存在的各種風險。因此，建筑施工企業應重視稅務管理并提高稅務管理水平。但是從當前形勢來看，由于我國稅收制度還不夠完善，導致建筑企業在實際經營過程中遇到許多稅務管理上的困難。

建筑施工行業稅務管理的根源傳統稅收制度下的稅收政策存在缺陷，導致建筑行業稅負過重。從宏觀層面看，我國稅制改革的目標是建立以流轉稅為主體、所得稅為輔的現代稅收體系，這就要求我們必須加快推進稅制改革。只有這樣，才能促進我國經濟平穩運行。維護本企業的稅務信用評級通過調整稅制結構，減少重復征稅現象，降低稅負水平，增強建筑企業抵御經營風險能力，從而實現建筑業健康快速可持續發展。因此，稅制改革勢在必行。同時，國家還不斷加大財稅政策支持力度。稅收優惠政策就是其中之一，減稅降費勢在必行。當前我國的稅法體系還不夠完善，相關稅收法律規范不明確，對納稅人權利保障不足等問題都在不同程度上制約著建筑企業的發展。所以，應該按照防范稅務風險的措施：合規是唯一的出路；吃透稅收政策，加強稅務團隊的建設；加強與稅務局的溝通；有條件的企業，可以聘請外部稅務師事務所協助排查稅務風險和年終各項稅務檢查工作等方面來做好稅務風險管理。

建筑施工行業稅務管理的風險防范

建立健全的風險管理體系 首先，應該建立完善的施工企業內部控制制度和管理制度，包括組織機構設置、人員配置與培訓以及規章制度的制定和執行。同時，還應當建立起一套完整的財務預警體系，對各項財務指標進行全面分析和預測。然后再將其運用于日常財務管理工作當中，這就要求我們必須做好風險管理，其次是加強建筑施工企業外部監督管理機制，如政府監督、社會監督等。另外，還需要進一步健全建筑施工企業的稅收法律法規制度，使之形成一個統一規范的管理體系。只有這樣，才能更好地維護企業利益和國家權益不受侵犯，同時還要加強稅收征管力度，從而促進我國經濟發展方式轉變。

建筑施工行業稅務風險的應急保障 建筑施工行業稅務風險的應急保障和風險防范機制的建立可以為企業規避風險提供有力幫助，使建筑施工企業更好地適應市場競爭環境。應急保障機制的構建主要包括三方面內容，即事前預防、事中控制和事后處理。事前預防是指在進行稅收風險管理之前要對可能出現的稅務風險進行預見性分析與判斷，如確定稅務風險發生的原因以及采取防范措施等等。事前稅務籌劃作為一種有效降低納稅成本的方式已經被越來越多的施工企業所接受，其對施工企業經濟效益及社會效益有著至關重要的影響。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，提高資金利用效率，實現經濟效益最大化。事中監督管理作為一種強化企業內控管理和防范經營風險的手段也逐漸得到了眾多施工企業管理者的認可與應用。事后處理就是根據事先防范的情況，對稅務風險進行識別、評估、預測、反應、補救等一系列活動，以盡可能降低稅務風險造成的危害。其中，事前預警是關鍵，事中干預是基礎，事后處理是對已經存在的稅務風險事件進行處置，使之成為一個可以接受的結果，事后處理是及時反饋稅務風險信息及應對措施。

作者單位：中國化學工程第十三建設有限公司