企業稅務籌劃中存在的風險及防范分析

摘 要：近年來，我國對稅務方面的內容做出了新的調整，原有的稅收方案發生了變革之后，企業將綜合稅務籌劃方案建立起來，所采用的繳稅方法也發生了改變，同時各個單位可以采用納稅籌劃的方法將納稅額度控制在最低。但是，企業在實施稅務籌劃的時候，由于操作不當，會導致一些風險發生，這就需要采取科學有效的防范措施對其進行解決。本文著重于研究企業稅務籌劃中存在的風險及防范措施，以期對企業中出現的同類問題提供解決方案的意見參考。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；存在的風險；防范措施

近年來，我國對稅收方面的政策進行了調整，在此過程中國家出臺了許多法律法規和相關政策。隨著稅收法規越來越完善，稅務籌劃關乎每一個企業的利益。在新的稅收方案出臺的同時，一些福利也被提供出來，對這些福利的合理利用，可以將納稅負擔控制在最低。從當前的稅務籌劃情況來看，企業需要對自身的經營結構以及收入情況進行分析，這對更好地展開納稅籌劃工作意義重大。

一、稅務籌劃概述

所謂的“稅務籌劃”就是對企業所開展的經營活動采用合理合法的方式進行安排，在法律允許的范圍內，將繳稅的額度控制在最低，還可以使得繳納的稅收額度實現遞延。在開展稅務籌劃的過程中，可以將其簡單地理解為按照相關的法律避稅，也就是說，按照法律規定的相關范圍根據企業的財務管理實際情況進行合法合理的避稅。

二、稅務籌劃的作用

1.節約稅收成本

企業做好納稅籌劃工作，就是采用合理的方式開展納稅籌劃，在法律允許的范圍內，將納稅額控制在最低，從而降低企業的成本，由此可以有效提高企業的經濟效益。在企業日常的運營各種中，財務管理人員在開展稅收籌劃的過程中要嚴格遵守有關法律法規，根據稅收政策中的相關內容合理規劃，在企業生產經營過程中的投入成本，除了資金投入之外，還需要人力投入和物力投入，保證企業處于正常的經營狀態，使得企業創造更高的經濟效益，實現利潤最大化。在開展稅務籌劃的過程中，需要重點考慮生產經營的狀況，還要考慮稅收環境并詳細分析，尤其需要利用好國家對企業所出臺的各種稅收優惠政策，享受國家提供的稅收福利，合理規劃，將繳稅的成本控制在最低。

2.保證企業利益

從當前企業開展財務管理工作的情況來看，開展稅務籌劃工作是非常重要的內容，要做好財務管理工作，首先要將核算工作做到位，同時，還需要對納稅行為按照法律規定予以規范。從企業的角度而言，稅收事實上是一項必要的支出，將納稅籌劃核算工作做到位，可以將這項長期的支出控制在最低，由此可以節省大量資金，企業在納稅的時候，風險也會得到有效控制。企業在開展稅務籌劃工作的過程中，并不是要逃避稅收，而是要對有關的法律規定正確解讀，嚴格按照要求展開工作，可以將企業稅務支出控制在最低。對于企業而言，這樣的操作可以使得資本回報率大大提高。通過采用這種方法節省資金，將這筆資金投入到企業當中，用于生產經營，可以創造更高的利潤。企業采用稅務籌劃的方式減少納稅額度，可以避免貨幣時間成本對企業現金流所造成的負面影響，即便是產生通貨膨脹，也不會對企業的發展造成干擾。

3.降低企業風險

企業與稅務管理部門之間要強化溝通，如果不理解稅務政策，就要請教稅務管理部門，必要的情況下還可以讓稅務管理部門工作人員進入企業實施政策宣講。從企業的實際情況出發，將稅收優惠政策用好，合理運用減稅降費政策的紅利。稅務管理部門與業務管理部門要進一步溝通，大力宣傳涉稅政策并做好培訓工作，將涉稅業務風險控制向業務前端延伸，與有關部門之間強化溝通，將稅務籌劃工作做到位。企業在稅務管理中，財務人員要做好對賬工作，保證當月稅金結轉金額賬賬相符、賬目與有關的表格相符，應繳稅額要準確無誤，保證按時足額繳納。

三、企業稅務籌劃中存在的風險

1.政策變化的風險

企業在開展稅務籌劃工作中，由于采用的方法比較單一，沒有考慮到政策變化，導致一些風險存在。企業在實施財務管理工作中，應根據具體工作的實際情況開展稅務籌劃工作，還要充分考慮到該行業實施財務管理的過程中所呈現出來的特點。然而，一些企業的財務管理部門在開展稅務籌劃工作的時候，通常沒有考慮到政策問題，沒有認識到因此導致的風險，不能科學有效地選擇合適的籌劃方法，沒有根據需要對各種方法綜合運用，而是依然方法單一化，只采取通用的方法，即按照相關政策避稅，沒有做好節稅工作，沒有正確解讀相關的優惠政策，不能對優惠政策合理運用，不能享受政策的利好，即便是稅務籌劃，也沒有達到減稅的目的，甚至適得其反，還會出現多繳稅款的問題。

按照稅務籌劃所具備的綜合性特點以及相關要求，企業在實施改制重組的過程中，由于沒有認真分析稅務政策，沒有對各種影響因素予以權衡，導致綜合稅負不能實現最小化。

2.忽略成本的風險

企業在開展稅務籌劃的時候沒有按照基本原理進行，沒有考慮到成本風險，就會導致出現嚴重的后果。企業在實施財務管理的工作中，對于稅務籌劃的基本原則沒有嚴格執行，導致操作不當，甚至造成繳稅成本增加的現象。企業作為納稅人，需要嚴格按照規定納稅，同時還要控制成本。但是，一些企業為了降低成本，往往會采用不正確的方法將稅額降到最低，甚至已經違反了有關法律法規。按照稅收原則，處于特定的時期內保證稅收總額不減少的情況下，根據不同時期的稅收產生的變化，納稅人可以適當地增加收入。企業作為納稅人，沒有充分考慮到稅務籌劃所發揮的作用，對此沒有重視，甚至存在操作不符合規定的行為，就不能起到減稅的目的，面對成本風險，企業沒有合理控制，就會影響企業的經濟效益。

3.意識不足的風險

其一，稅務籌劃缺乏整體意識。在開展稅收籌劃工作中，沒有對其概念準確認識，納稅人沒有通過對經營、投資、金融活動的事先規劃和安排，大多數工作人員不能做到自覺運用稅收、會計、法律、金融等方面的知識進行籌劃，更不能合理應用法律，結合企業的經濟狀況展開籌劃工作，而是單純地認為這個行為就是降低稅收成本，導致籌劃的時候不能服務于企業，不能實現其價值最大化。工作人員沒有認識到稅收籌劃與稅收欺詐的區別，而是定位在逃稅、欠稅、騙稅、逃稅、拒稅等方面，工作中不能做好節稅計劃、避稅計劃、轉移計劃和實現零涉稅風險。在開展稅收籌劃中，沒有維護企業的合法權益，導致企業的涉稅風險提高，企業的稅收負擔不僅沒有減輕，反而加重了，嚴重影響了企業的經濟效益，無法實現企業價值的最大化。

其二，稅務籌劃工作中沒有建立專家意識。企業沒有及時、系統地研究稅收政策，沒有充分考慮到自身的實際情況，不能準確理解和把握稅收政策的內在含義。稅收政策是不斷變化的，所以，需要不斷研究經濟發展的特點，還要及時關注稅收政策的變化趨勢。但是一些稅務籌劃人員沒有做到這一點，不能全面準確地掌握有關稅收政策法規，不能嚴格按照規定展開工作，這是企業財務人員參與并做好企業稅務籌劃的前提，而企業卻沒有做到這一點。

企業的工作人員不精通企業會計制度，也沒有認真學習，不能及時掌握會計處理技能，沒有將相關會計制度與會計處理技能結合，不能結合相關稅收政策法規，對于稅務項目預算工作以及納稅評估工作都不能做到位，這本是企業財務人員參與和做好稅務籌劃的基本技能要求，卻沒有被落實到位，導致企業風險增加。

財務管理工作人員沒有學會管理，不能參與決策，沒有將企業會計和財務管理融入企業生存的全過程當中，自身不懂技術，也不懂管理，專業性不強，沒能成為合格的復合型人才，無法充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用。

對于溝通技巧不能準確掌握，包括上、下溝通技巧，即獲得領導和同事支持的能力；左右協調能力，即合作能力和各部門的合作能力；與稅務部門、財務管理部門等部門溝通的能力，都不能有效掌握。企業的稅務籌劃人員不能與地方稅務管理部門建立聯系，沒有全面掌握地方稅收征管的特點和具體要求。不能很好地適應主管稅務部門的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可。

4.籌劃滯后的風險

各個國家都有稅收政策，但是政策內容存在差異性，即便是同一個國家，不同的地區，稅收政策也會有所不同，而且稅收待遇上也存在差異。即使在同一個區域，企業組織機構和形式設置存在不同，其稅收政策也不同。所以，納稅地點以及企業經營方向、機構建設的選擇都會不同程度地影響企業稅收。多數企業在開展稅務籌劃業務的時候，往往不是財務部門承擔，而是其他的業務部門做這件事情，也就是說，稅務籌劃的重點在于業務操作環節。要實施稅務籌劃，就需要從現在的各項業務出發，明確哪些業務環節涉及稅收，當前國家已經出臺了哪些稅種，可以享受哪些稅收優惠政策，其中還涉及稅收法律以及有關法規，明確有哪些立法空間可以充分利用。將上述情況掌握之后，納稅人就可以將稅收優惠政策充分利用起來，達到節稅的效果，將稅收立法空間充分利用，降低繳稅額度。但是，企業在開展稅務籌劃工作的時候，往往沒有考慮風險，不具備超前意識，導致稅務籌劃工作滯后。

四、企業稅務籌劃風險防范路徑

1.了解國家稅收政策

各個企業作為納稅主體屬于不同地區或者不同行業，在享受稅收待遇方面也會存在不同，這個時候，企業不僅需要充分考慮當前新出臺的稅收優惠政策，還要認真解讀其中的內容，查看哪些內容與本企業相關，能夠合理利用，要對稅制變化的情況開展分析，與財務管理人員合作總結稅務的發展規律，發現稅收優惠政策出現的變動情況，要善于總結規律，對趨勢全面把握。企業在開展稅務籌劃的過程中，對于這項操作要高度重視。我國從1994年開始就已經在全國范圍內實行稅收制度，當前我國的經濟快速發展，其中所面臨的主要矛盾也有所改變，特別是中國加入世界貿易組織之后，經濟發展速度加快，企業對各項規則要求會存在一些不適應的問題，加之稅制發生明顯的變化，對稅收優惠政策就需要進行調整，這是適應當前時代環境的一種必然抉擇。

2.注意稅務籌劃成本產出

企業在開展經營活動的過程中，由于每個環節都要展開稅務籌劃工作，比如，物資采購環節、企業的生產經營環節以及銷售環節，都會涉及納稅的問題，通過稅務籌劃可以將稅負控制在最低。作為增值稅納稅人，企業在增值率非常高的情況下，可以將每個環節視為小規模納稅人，也可以作為一般納稅人。企業在選擇供應商的時候，需要綜合考慮供貨價格以及可以享受的優惠程度，由此對成本進行控制，增值稅也會有所降低。當價格差異不是很明顯的情況下，采用賒購的方法是比較好的，適當地推遲付款時間，使企業的現金流順暢，這方面不需要承擔壓力，在賒購的當期能夠將進項稅額抵扣。進行固定資產折舊方式選擇的過程中，如果企業經營良好，處于盈利狀態，在固定資產入賬數額有所增加，賬面價值出現降低時，需要將折舊年限適當地縮短，將當期費用扣除。通過實施稅務籌劃，若企業經營狀況不是很好，出現虧損，企業如果可以享受稅收優惠政策，就可以通過稅收優惠時間預期，明確虧損的年限。要適當安排折舊，以提高抵稅收益。

3.提高企業稅務籌劃意識

在開展稅務籌劃工作中需要嚴格遵循一定的原則。稅務籌劃中所涵蓋的內容包括絕對稅和相對稅。由于稅收形式不同，應用的方式也存在差異。在絕對稅中包括兩種，即直接稅收和間接稅收。其中的直接稅是合理應用稅收制度，為了將稅收節點適當地縮小，個稅數額也降低。間接稅是比較合理的稅務籌劃方式，通過合理利用，可以使得完全相同納稅人數量減少，但納稅人的稅收卻依然維持原狀，沒有相應地減少。相對稅是指在特定時期內，企業不需要減少稅額總額，處于不同的時期，稅收也會出現變化，因此導致稅收額度增加。相對稅強調貨幣價值合理使用，可以提前扣除稅收所得費用，對于納稅可以采用拖延的方法。當前，企業需要政府提供無息貸款，企業就要加大生產經營的資本投入，使得經濟效益有所提高。

4.科學制定稅收籌劃方案

企業要重視非應稅收入，對于這方面的內容要認真學習，如申請項目、政府補貼等，將稅收優惠政策合理利用，積極開展稅務籌劃工作，對于低稅率要及時享受，還有的優惠政策是低所得稅率扣除，都要做到位，還要從企業實際情況出發實施財務管理，對于投資稅收優惠政策也能夠享受到。

企業要充分考慮到自身特點開展稅務籌劃工作，一些子公司可以單獨納稅，可以采用這種方式創造盈利機會。企業可以采用新的方式，將分公司的稅額匯總并報送到總部，當分支機構出現虧損的時候，總部可以給予一定的補償，由此使得稅收成本得到有效控制，管理效率大大提高。企業財務管理中要合理應用折舊法，在進行稅務籌劃的時候，要充分認識到折舊與企業成本之間存在的關系，明確企業所獲得的利潤，還要考慮到這項工作與稅額存在的相關性。

五、結語

通過上面的研究可以明確，作為當前備受關注稅務的管理板塊，要對此有充分的認知，明確稅務籌劃的現實意義所在。我國的企業要強化財務管理，要求所有參與籌劃的人員都要提高專業能力，且具有很高的職業素養，對籌劃管理機制能夠充分了解并合理利用，通過合理應用稅務籌劃，使得企業在發展的進程中可以降低納稅額度，增加經濟效益。企業要采用科學的籌劃機制，保證其合理運行，提高稅務籌劃機制的運行效率，保證稅務籌劃的專業性，使其成為提高企業經濟效益的重要途徑。財務管理人員的工作質量要主動加以提升，對企業運營起到一定的促進作用。企業實施稅務籌劃會存在一些風險，對此需要高度認識，并采取必要的防范措施，更好地發揮稅務籌劃的作用。總之，企業開展稅務籌劃工作要能夠對企業實現高質量發展起到一定的促進作用。

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作者簡介：黃春麗（1987.05— ），女，漢族，廣西合浦人，本科，中級會計師，研究方向：融資租賃的核算、稅務管理。