關于高校財務管理內部控制的探討

呂建軍

［摘 要］高校如果缺乏完善的內控機制，則會使其資產管理效果無法得到有效保障，無法真實反映自身的財務狀況，對高校長期發展造成不利影響。針對這種情況，高等院校需要強化內部控制工作，提升其管理效果。本文首先分析了高等院校強化財務管理內部控制的意義，然后綜合探究了實施內部控制的具體策略，希望能夠為高校財務管理內部控制提供一定參考。

［關鍵詞］高校；財務管理；內部控制；策略

［中圖分類號］G47文獻標志碼：A

在現代教育發展過程中，高等院校優化財務管理工作，可以提高各項資金的利用率。而為了使相關部門能高效地實施財務管理工作，需要加強內部控制工作，培養相關人員的內控意識，使其積極參與財務管理工作，為財務管理工作的進一步發展夯實基礎。

1 高校強化財務管理內部控制的意義

首先，可以強化財務運行風險管理。高等院校在開展財務管理工作時，科學實施內部控制活動，可以使其綜合管理水平得到全面提升，保證高校的長期發展。高等院校通過科學開展內控活動，可以使其會計信息具有更高的應用價值，進而使高校資產實現賬實相符，確保高等院校可以對其資金運行風險進行合理規避。與此同時，強化內部控制可以對高校財務行為進行合理規范，使相關人員明確財務職能，進而有效減少財務風險［1］。

其次，可以促進高校的可持續發展。加強高校財務管理內部控制能加快高校辦學體制改革，從而為高校的可持續、健康穩定發展提供制度保障。但是，目前大多數高校的辦學體制還存在有待完善的地方，因此我們必須加強內部控制，實現辦學體制的改革，為高校獲得更多發展空間而做出努力。

2 當前高校財務管理內部控制存在的問題

2.1 缺乏對內部控制的認識與重視

首先，高校對財務管理內部控制的認識不足。由于高校財務管理內部控制涉及的范圍廣泛、內容復雜，一些高校對其認識不足，難以理解內部控制的重要性和必要性，缺乏對內部控制機制的深入了解和掌握。其次，高校對財務管理內部控制的重視度不足。在一些高校中，對財務管理內部控制機制的建立和實施缺乏足夠的重視和支持，導致內部控制機制的運行不夠完善，容易出現失誤和漏洞，增加了財務管理的風險。

2.2 相關管理人員的綜合素養有待提升

首先，部分財務管理工作者在專業知識、法律法規、財務管理技能等方面存在不足，缺乏對財務管理的全面理解和把握，難以深入把握高校財務管理的實際情況和實際需求，導致對內部控制的實施不盡如人意，財務管理工作存在一定的風險和漏洞。其次，一些財務管理工作者在處理財務事務時缺乏嚴謹、細致、負責的態度，工作效率和效果不佳，往往出現疏忽、錯誤等問題，這也容易導致高校財務管理的風險和漏洞，影響高校財務管理的正常運行和發展。

2.3 未能建立完善的內部控制監控體系

首先，高校內部控制監督機制缺乏有效性。由于監督機制的建立和實施不夠嚴格和完善，一些高校難以發現和糾正內部控制機制存在的問題，容易引發財務管理風險。其次，高校內部控制監督機制缺乏專業性。一些高校缺乏專業的內部控制監督人員，難以對內部控制機制進行深入的監督和檢查，影響了監督的效率和質量。最后，高校內部控制監督機制缺乏獨立性。由于內部控制監督機制的獨立性不足，一些高校難以對內部控制機制進行客觀、公正的監督和評估，容易造成一些內部控制問題得不到及時解決。

3 高等院校實施財務管理內控的策略

3.1 更新內控思想

在現代高校建設中，為了更為高效地開展財務管理工作，需要強化財務管理人員的內控意識，使其思想觀念得到適時的更新。此時，相關部門需要科學構建內部管理機構，對其管理工作進行統籌分析，使內部控制發揮更大的作用。與此同時，高校在開展財務管理工作時，還需要強化相關人員的內控觀念，營造良好的工作環境。為了使其管理效率和管理水平得到進一步提升，財務部門需要結合自身發展情況設置交流機制，確保相關人員能夠積極參與各項工作，提升財務管理效果。總之，在現代高校建設中，需要全面貫徹內部控制理念，使其財務部門發揮更大的工作價值，確保相關人員能夠有效約束自身行為。

3.2 完善內控制度

高校在實施財務管理時，科學構建管理制度是有序開展財務工作的前提，所以高校需要科學設計財務內控制度，對財務人員進行嚴格約束。此時，財務人員需要嚴格審視財務管理活動，系統開展預算管理、資金管理、核算管理等各項工作，充分了解其財務管理漏洞與管理風險，科學制定財務內控機制，確保其前瞻性。財務部門在開展具體工作時，需要嚴格遵循國家相關政策，對其內控流程與內控機制進行合理優化，明確各級工作部門的管理人員和負責人員的工作權限。例如，高校需要為財政處、審計處、后勤處、基建處、財務處等職能部門設置明確的工作權限，確保各個工作部門能夠合理應用各項資金，對資金應用進行實時監督，為高層領導投資決策提供充分的參考依據，使其對各項資金的應用情況具有充分認知。與此同時，財務人員需要結合學校管理政策和國家各項財政政策，進行內控制度的合理優化。例如，學校在審批和支出各項費用時，需要對其各項收支建立完善的審批機制，并針對重大項目建立投資決策制度，為基礎設施項目制定跟蹤審計制度，明確劃分相關崗位的工作權限與工作職責。

3.3 提升內控意識

在高校建設中，管理人員必須高度重視財務內部控制。為了有效落實財務內部控制，需要強化相關人員的內控意識，合理優化高校財務內控工作，完善其工作制度和工作流程。管理人員需要綜合分析高校管理環境，優化內部控制工作，協調配置財力資源、物力資源和人力資源，為財務內控工作的有效落實提供充分的物質基礎［2］。與此同時，需要培養財務人員的內控意識，使其對內部控制工作的意義產生充分認知，可以進一步了解自身的工作職責，嚴格落實財務內控制度。此外，高等院校需要強化輿論宣傳引導，對校內廣告欄、校報或校園網絡進行合理應用。可以組織相關會議，對財務內部控制進行宣傳引導。黨委組織需要發揮自身的模范帶頭作用，嚴格落實財務內控工作，使各級部門具有更高的財務內控意識，高度重視財務內控，提升工作效果。

3.4 拓展內控范圍

高等院校在財務管理方面實施內部控制時，需要明確內控工作的方向和主要目標，對高校財務管理過程中的決策失誤或貪污舞弊等行為進行全面處理，使其內部控制環境具有更高的可靠性和安全性。在現代高校建設中實施內部控制工作時，需要全面監管各個工作階段。首先，需要強化事前控制，高等院校需要對經濟事務活動進行可行性分析， 同時編制項目預算，為各項財務資金設置具體的使用方向和支出金額，避免在后續工作中出現經費不足的現象，使其預算具有更大的執行力，為各項科研活動提供充分的資金保障。其次，在執行預算時，需要嚴格監管預算執行情況，確保相關部門能夠高效使用各項資金，對其資金使用環境進行合理優化。最后，在完成項目工程之后，需要調查資金使用情況，確定各項財務支出的金額與方向，并將其與預算編制進行科學對比，如果經濟活動需要補充資金，則需要調查其補充資金的具體應用情況，避免資金挪用現象的出現。

3.5 改進管理隊伍

高等院校在開展財務管理工作時，需要推廣實施內部控制，強化人才培養工作［3］。首先，高校需要組織財務管理人員開展專業培訓，使相關人員掌握更多的專業知識，具有較高的職業素養。同時，高校需要和當地教育部門與財政部門進行有效合作，針對會計專業知識組織講座活動，使財務管理人員具有更高的內控意識，強化其創新意識，進而保證各級工作人員具有更高的職業素養。其次，高校需要構建風險機制，強化內部控制工作，確保能夠對各種財務風險進行有效抵御，強化風險控制。財務管理人員必須針對各項風險制定完善的評估機制，全面關注財務風險，同時需要基于組織層面分析財務實際情況，及時規避高效運行中可能出現的財務風險，并對其進行綜合評估，有效降低財務風險。最后，高等院校需要強化招聘工作，引進更多具有較高職業素養和專業水平的會計人才，科學建設財務管理團隊。財務管理人員在解讀內部控制時，需要明確內部控制的意義，針對高校實際情況，制定財務管理制度，使現代高校建設的發展需求得到充分滿足。

3.6 規范會計行為

首先，需要強化貨幣資金控制。高校在實施財務管理工作時，需要對其崗位分工和審批制度進行合理規范，在管理貨幣資金時，需要對相關人員的工作流程和工作范圍進行合理規范，有效避免越權行為。同時，需要為制單和出納設置不同的工作人員，使其相互監督，及時清點庫存資金，保證賬實統一［4］。其次，需要對會計系統控制進行合理規范。會計人員在開展日常工作時，需要合理劃分各級工作崗位的專業職責，明確會計工作程序。此時，會計人員需要嚴格落實內控制度，對報銷流程與報銷憑證進行嚴格管理與合理規范，認真核對報銷票據，降低資金支出風險。同時，需要對預算和業務報銷進行嚴格復核，實現審批責任制的全面落實。為了使內部控制水平得到全面提升，工作人員需要嚴格遵循財務制度，加強收入和支出管理。最后，需要對基建項目進行全過程管理。一般而言，在高校建設中，基建工程的資金支出相對較高，因此需要對其工程建設全過程進行嚴格管理，對項目決策和項目授權進行合理規范，使項目概算具有較高的準確性，嚴格執行竣工決算制度和財務支出制度，使項目資金得到有效控制，確保基建項目具有較高的投資效益。

3.7 強化風險防控

高校在開展財務管理內部控制工作時，需要組織全體教職工共同參與，確保內部控制工作的順利實施。首先，高等院校需要結合自身的經營狀況和教學狀況，強化財務人員的風險意識，使各級工作人員具有較高的危機意識。其次，領導人員需要對其內控執行環境進行合理優化，提升各級工作人員的內控意識，使內控功能發揮更大的應用價值。例如，宣傳部門需要積極宣傳內部控制，針對內控機制制訂完善的實施方案；財務部門在具體實施財務內控工作時，需要綜合分析各級部門的職責權限，合理劃分各部門的風險防控內容與業務領域，使其內控計劃得到全面落實。最后，高等院校需要針對教學活動制定管理制度，優化業務流程，構建風險評估機制，有效降低日常教學中的工作風險。高等院校需要基于全局角度分析內部控制，確保能夠高效實施財務內控工作。除此之外，領導人員需要對校內資源進行有效組織和科學協調，嚴格執行內控制度，同時強化內部考核。

3.8 完善預算管理

對于財務管理工作而言，預算管理是非常重要的一項工作，因此為了更有效地開展內部控制工作，需要對預算管理進行科學完善。在實施具體工作時，首先需要科學評價預算行為。例如，學校在采購教學設備時，財務管理人員在完成預算工作之后，需要由領導部門對其進行評定審核，使預算應用方式和預算額度具有較高的合理性，進而使預算管理發揮更大的應用價值，提升內部控制效果。其次，需要設置專職人員，統一預算數額［5］，對預算管理進行科學完善，確保高校能夠高效地實施財務管理工作，強化內部控制效果。通過設置專職人員，可以有效監督財務管理預算，使財務預算計劃具有較高的合理性，強化高校內部控制。

3.9 強化內控審計

高校在針對財務管理實施內部控制時，需要科學完善內部審計工作，使內部控制工作發揮更大的應用價值。首先，高等院校需要設置內部審計機構，確保其獨立性。其次，在進行內部審計時，與審計工作相關的部門和人員必須積極配合，確保能夠為審計部門工作提供充分的審計資料，順利推進內部審計工作［6］。最后，高校在管理教科研活動、工程招標、國家資金劃撥、固定資產管理、投融資活動或財務資金支出時，需要使財務管理部門與內部審計部門相對獨立，避免人為因素影響內審工作。

4 結語

高校在實施財務管理工作時，需要強化內部控制，合理更新內控思想，完善內控制度，提升各級工作人員的內控意識，對其內控范圍進行有效拓展，改進管理團隊，規范相關工作人員的會計行為，強化風險防控，完善項目預算，強化內控審計，確保高等院校可以對其財務管理工作進行科學革新，使財務運行風險得到合理規避，進而保證高等院校能夠更為高效地應用各項經濟資產，提升其利用率，從而促進高校的發展。

參考文獻

［1］崔方林.? 財務管理視域下高校財務內部控制探究［J］. 當代會計，2021（4）：82-83.

［2］張勤，宋滿琴.? 內部控制視角下高校財務管理問題與優化建議［J］. 行政事業資產與財務，2021（3）：76-78.

［3］蔣美嬌.? 基于內部控制視角下的民辦高校財務管理研究［J］. 財會學習，2022（27）：34-36.

［4］施冕.? 高校財務管理內部控制的探討［J］.? 當代會計，2022（4）：57-59.

［5］吳斌. 內部控制視角下高校財務管理分析［J］. 當代會計，2022（7）：37-39.

［6］韋丹. 基于內部控制的高校財務管理優化策略［J］. 當代會計，2022（8）：58-60.