國有企業內部控制監督體系的構建與完善

摘 要：在我國市場經濟飛速發展的進程中，市場競爭也日趨激烈，這就需要國有企業有效運用經濟手段應對日漸復雜的經營環境，構建內部控制監督體系，制定長期的戰略目標以及完善的內部控制制度，促進國有企業更好地發展。基于此，本文從國有企業內部控制的內涵以及意義入手，對內部控制監督體系運行中存在的問題進行分析，并提出了完善的內部控制監督體系，促進國有企業內部控制水平的提升。

關鍵詞：國有企業；內部控制；監督體系

國有企業需要進行供給側改革，構建內部控制體系，提升監督檢查效果，確保企業能夠有效地進行內部監督，實現提質增效。對于國有企業而言，其內部監督工作是十分重要的環節，要構建內部控制制度，做好檢查監督，并對內部控制的執行以及設計工作進行評估，判定內部控制的效果，對存在的問題及時糾正，為內部控制的有效實施保駕護航。在進行國有企業內部控制監督體系的構建中，要對其存在的問題進行分析，制定完善的解決措施，確保國有企業經營的合法性、合規性，對經營風險進行化解，確保財務數據的真實性、有效性，推動企業戰略目標的實現。

一、國有企業內部控制的內涵

國有企業內部控制體系是基于風險管理策略進行的，運用風險導向思維，對企業中的各項事務進行分析以及管理，是企業進行戰略制定、財務管理、人力資源管理以及質量安全控制的重要導向。國有企業內部控制可以從環境控制、活動控制、手段控制等方面進行，此過程需要國有企業的全體員工參與，對企業資金流、信息流以及人力流等事務加強管理，制定全流程控制機制，能夠提升國有企業管理的規范性，以免資產流失，促進國有企業經濟發展。

二、國有企業加強內部控制監督的意義

國有企業進行內部控制監督工作的展開，可以提升國有資產的安全性、管理水平以及財務報告質量，保障企業經營管理的合規性，是提升國有企業內部管理的重要內容。

1.確保國有資產的安全

國有企業內部控制監督體系的制定可以確保國有資產的安全，監督國有企業資產的運營狀況，提升資產的安全性，以免造成資產流失。對于內部控制制度的制定，通常是根據企業目標利潤展開，做好內部控制工作是確保企業生產經營活動正常進行的關鍵，能夠提升資產的增值保值效果。進行內部會計監督是企業內部控制的重要機制，財務監督能夠降低貪腐情況，提升國有企業資本運營效果，進而確保國有資產的安全性，提升國有企業的目標利潤，為國有企業可持續發展創造有利條件。

2.提高國有企業管理水平

國有企業內部控制是整個企業生產經營的重點，和企業的生存發展息息相關，是提升企業管理水平，提升風險防范效果的關鍵，能夠確保財務管理的真實性、準確性，提升企業的核心競爭力。國有企業內部控制財務監督能夠幫助企業管理人員更好地做出決策，讓企業的發展和市場環境相匹配，提升企業的穩定性、科學性。

3.提高國有企業財務報告的質量

對于國有企業而言，財務報告是企業經營中財務狀況以及經營成果的書面展示，財務會計信息是有效反映企業經營狀況的重要依據。對于國有企業而言，信息失真是比較普遍的，而構建內部控制監督體系能夠防止由于人為問題導致的信息失真，可以提升會計信息的真實性，確保財務報告的可靠性。可以向管理決策人員提供真實的經營成果以及財務狀況，制定完善的現金流量信息，確保決策的正確性、科學性。

4.保障國有企業經營管理合法合規

國有企業的內部控制體系需要由基本規范以及配套指引構成。國有企業需要對企業的實際狀況、法律法規、企業章程等進行分析，制定公司架構以及議事規則，讓管理層的人員明確自身的職責以及權限，確保各項職責進行有效制衡，在提升管理效能的同時還可以降低風險，確保信息暢通，以及經營管理工作的合法合規，確保國有資產的保值增值，讓財務信息能夠及時報送。

三、國有企業內部控制監督體系運行中存在的問題

1.內部控制監督體系構建時規劃不到位

對于國有企業而言，構建內部控制監督體系能夠實現對質量管理的有效評價，是進行監督控制以及再控制的重要過程。但是目前還有一些企業在進行內部控制監督體系運行的過程中存在規劃不到位的情況。一是對于上級單位已有的監督體系實施拿來主義，沒有根據自身的狀況進行修正，導致規劃不到位。二是對于國有企業的內部控制監督職能、監督作用以及性能認識存在偏差，對于監督部門的制定中人員配備不到位，一些人員身兼數職或者是人員配備中存在職務不相容的情況，不能滿足生產經營要求。規劃不到位會導致監督工作開展不合理，影響國有企業的良性發展。

2.內部監督機制不健全

（1） 監督制度不完善

在進行內部監督中，職能部門的自我監督是重點，一些國有企業對于內部監督沒有進行硬性規定，將其當作軟指標，存在監督制度不完善的情況。對于職能部門而言，存在管理制度不完善，監督檢查內容的制定具有模糊性、空洞性，可執行度不強，不具有可操作性，威懾力不足，導致國有企業內部控制監督工作存在較大的隨意性，監督制度不完善。

（2） 內部協同監督低效

在國有企業內部監督中，存在各種監督分工不到位的情況，內部協同監督效率低下，對于財務、內控以及監察等多個部門協調不到位，沒有實施信息共享，在資源整合以及工作聯動等方面存在一定的滯后性，監督工作不到位，會導致監督重復，或者無效監督的情況，進而會增加工作負擔，影響企業的提質增效。

（3） 監督效果不理想

國有企業在進行內部控制監督中，對于監督的重點以及監督標準等要求存在差異性。由于監督理念更新不及時，監督模式僵化以及監督手段簡單等情況，會存在監督不到位的情況，導致監督的過程中對存在的問題不能及時發現，不能滿足企業高質量發展的需求。此外，對于存在的問題發現不及時，整改評估驗收不完善，存在失職問責的情況，影響監督效果。

（4） 監督成果運用不充分

在進行內部控制監督中，需要進行有效監督，但是在其中難免會存在監督成果運用不到位的情況，導致對問題整改工作重視程度不夠，影響監督工作開展的全面性、系統性，缺乏自查自糾，舉一反三，使得監督成果運用不到位，會導致問題整改不完善，容易反彈的情況發生。

3.缺乏有效的風險監控措施

國有企業進行管理工作開展需要以市場經濟為基礎。一些國有企業在運營時只關注短期利益，對于存在的經營風險沒有進行有效的預測以及評估，風險預警機制不具有主動性。對于傳統的內部監督工作而言，通常是進行內部審計，對于內部審計更加注重的是財務支出審計以及經濟問題審計等事后審計，對于風險審計控制效果沒有得到重視，在事前風險防控方面有所欠缺。

4.信息系統建設有待加強

要想滿足信息化的發展要求，需要提升內部控制效率，有效運用信息技術加強內部控制，結合內部控制流程以及信息技術，進行國有企業運營控制，防止由于人為因素影響控制效果。但是目前而言，信息技術雖然得到了有效地運用，但是對于國有企業而言，信息系統的利用效果還有待提升，沒有建立有效的管理系統，信息共享平臺構建不到位，增加了內部控制監督人員的工作量，增加了企業經營的風險。

5.監督人才隊伍有待提升

在內部控制監督中，監督人才隊伍水平有待提升，主要體現在以下方面：一是人員配置不到位。對于國有企業而言，在進行監督部門定位的過程中并不準確，存在人員數量不匹配以及人員素質參差不齊的情況，還有一些內部監督部門在人員選拔過程中標準制定存在偏差。二是人才培養不到位。國有企業通常對生產、科研、財務以及營銷等人員的培訓狀況更加重視，對于監督部門而言，存在預算少以及控制不到位的情況，對于培訓學習工作執行不到位，不利于監督人員能力的提升。三是對于考核激勵不到位。一些內部控制監督部門對于績效考核認識不到位，對人才起不到激勵作用。

四、完善國有企業內部控制監督體系的建議

1.科學規劃頂層設計，提升監督效能

國有企業在進行內部控制監督體系構建時，需要對自身的產權結構、生產理念以及生產經營規模等情況進行分析，進行頂層設計，加強企業治理，配置具體的執行監督措施，建立完善的溝通機制，實現上下貫通，對于內部控制中存在的問題進行有效分析，制定完善的監督組織，并制定合理的組織機構進行內部控制執行狀況的監察工作。國有企業需要對企業的特點進行分析，根據上級部門的要求進行規章制度的制定，對業務流程進行分析，運用分離策略進行相互約束以及監督。提升制度的流程化，制定完善的內部控制體系，進行監督機構的有效設置，實現督察督辦合理，提升國有企業的管控效果。

2.完善內部監督的體制機制

（1） 構建內部協同監督工作體系

對于國有企業而言，要構建內部協同的監督工作體系，進行從嚴治理，對國有企業內部的監督資源進行整合，提升監督體系的協同效果，對于重大風險要進行防控，對于審計、財務以及人事等方面的內容要進行監督，構建梯級的監督格局。職能部門在進行內部監督時可能會存在一些盲區，這就需要有效發揮審計、紀檢以及法律監督等內部監督平臺的效能，實現對職能部門的專業監督。黨委巡視過程中要對監督平臺展開監督工作，有效構建梯級監督格局，對所有的經濟管理職權單位進行監督，實現監督全覆蓋，增加監督效能，實現業務監督和黨務監督的有效融合，提升協同效果。

（2） 建立完善內部監督標準化流程機制

在進行內部監督前，要構建摸底機制，提升問題的規范性，對監督流程進行控制，確保靶心聚焦監督的有效進行。在進行內部監督中要制定溝通協商機制，對存在的問題進行客觀描述，并進行問題定位以及定責，對于重大問題和風險進行分析，及時止損。有效構建問題反饋機制，對于存在的問題要進行整改，做好整合以及治理工作，在制度層面進行分析，有效落實管理措施，進行風險防范。要提升內部監督標準化流程機制的規范性，制定完善的標準改進存在的風險，提升內部監督效果。

（3） 建立學習開放型監督工具箱工作機制

要有效利用信息技術提升監督的全面性以及及時性，對異常業務進行分析，進行大數據管理的有效拓展，如果存在異常交易要對全維度進行分析比對，并做好跟蹤監督，對存在的問題進行有效分析，進行職務犯罪行為的有效梳理，起到警示作用，進行風險點以及問題的編制，讓不同崗位的人員提升規范意識，更新動態，制定學習型、開放型的監督工作機制。

（4） 建立責任追究與懲戒機制

在進行國有企業內部控制監督的過程中，需要實施責任追究以及懲戒機制，提升監督問責力度，如果出現苗頭性以及傾向性問題，需要及時發現。要對具體責任進行細化，開展責任追究，提升責任啟動條件以及啟動標準，通過分類，實施懲戒措施，對于問責制度中存在的問題及時解決。如果有重大風險要進行追責。有效遏制質量問題的發生，構建問題整改的評價機制，以防發生內部問題解決不到位的情況。

（5） 建立監督成果拓展運用保障機制

進行監督問題的整改以及評判監督，是提升國有企業內部控制監督體系的重要標準。進行企業監督成果的有效運用，是確保監督成果有效鞏固的重點。對于問題的性質以及影響情況需要區分對待，秉承個性化問題進行定性指導的原則，構建綜合治理措施，制定針對性的治理方案，對于相應的問題要及時解決，確保監督成果能夠有效地作用于國有企業發展。

3.建立完善的風險預警機制

在市場經濟發展的進程中，國有企業需要構建風險預警機制，進行企業經營風險的評估以及預判，提升企業發展效果。可以將事后監督向史前遺跡事中監督轉移，有效提升內部審計的風險預警效果。對于國有企業而言，在經營時要進行風險預警機制的構建，運用內部審計方式進行信息收集，如果存在風險較大的情況要加強動態監控，提升企業的風險管理效果。在國有企業經營具有多元化的特點，也會存在很多的風險，這就需要構建風險預警機制，制定完善的風險預警指標體系，并做好風險處理。對于國有企業而言，要對自身的經營理念以及市場經濟狀況進行關鍵風險點的識別，制定風險預警指標，對資產獲取能力以及償債能力進行跟蹤分析，如果風險預警指標存在異常，要制定有效的解決方案，事后要根據該風險進行預防措施的制定。還需要對比企業風險預警指標存在的相關的數據和歷史數據，加強研究，在明確風險種類以后，對風險控制措施進行分析，做好風險的規避以及轉移，提升內部控制效果。

4.增強信息系統建設

國有企業需要制定完善的共享機制，構建信息系統，對國有企業的實際情況進行分析，制定完善的內部控制系統，并對企業的經營管理狀況進行流程控制，建設信息系統，制定完善的約束機制，并將財務信息進行傳遞，實現資源共享，有效節約人力成本，有效控制企業風險，確保工作效率的提升。國有企業需要對內部控制監督體系進行檢查，如果出現異常要做好信息系統數據的收集，將其反饋到管理人員，對數據進行分析，制定完善的應對措施，確保可以進行預防控制工作，提升監督體系的良好運行。

5.加強內部監督隊伍建設

（1） 優化人員結構

人才素質對監督隊伍建設十分重要，是進行監督隊伍建設的關鍵。在內部監督體系的構建中，需要充實監督隊伍，進行業務部門人員的選拔，選拔過程中需要對人員的專業素養進行考核，實施定向選聘。也可以進行校園招聘，防止出現后備力量專業結構以及年齡失衡的情況。

（2） 提升專業監督能力

在時代不斷發展的進程中，要全方位地進行專業監督能力的提升，拓展監督人員的格局，從多個維度進行人才培養，可以運用校企聯合、行業頭部企業輪訓等多種方式進行培訓，提升監督人員的綜合素質，提升監督隊伍的專業化水平。

（3） 以考核激勵倒逼監督管理強化

在進行監督隊伍構建的過程中，需要秉承差異化薪酬以及市場化退出的原則，進行職業經理人制定的構建，進行監督激勵機制以及約束機制的構建，實現權責利的有效統一，形成良性的競爭格局，提升人員的工作積極性，讓管理人員更好地認識到做好監督工作能夠有效地提升企業的管理效果，實現國有企業的增值保值。

五、結語

國有企業需要有效根據企業的實際情況進行風險防范，在確保依法合規的情況下制定完善的管理理念，科學規劃頂層設計，提升監督效能，完善內部監督的體制機制，提升內部控制監督體系的構建，完善管理職能，有效提升監督人員的綜合素質，建立完善的風險預警機制，實現內外部的有效監督，做好協同管理，加強內部監督隊伍建設，有效利用信息化技術提升監督管理的執行效果，確保國有企業資產的增值保值，為國有企業的良好發展提供條件。

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作者簡介：張弩（1970.02— ），女，漢族，福建莆田人，中級經濟師，福建省煙草公司南平市公司，研究方向：企業內部監督管理。