中國注冊會計師協會關于開展2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為貫徹落實《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于進一步加強財會監督工作的意見》和《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），按照財會監督專項行動和2023年注冊會計師行業“自律監督提升年”主題活動的部署安排，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）等有關規定，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）將全面開展2023年全國會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作。有關事項通知如下：

一、檢查工作的總體安排

中注協和各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）要以落實財會監督專項行動和行業“自律監督提升年”主題活動為契機，按照行業自律監督全國“一盤棋”的要求，統一檢查計劃、統一組織實施、統一規范程序、統一懲戒處理、統一對外公告，統籌開展執業質量檢查。

（一）統一檢查計劃。按照財會監督專項行動的部署要求，中注協會同財政部監督評價局組織相關人員與財政部各地監管局組成聯合檢查組，對備案從事證券服務業務的事務所進行執業質量檢查。地方注協對本行政區域內的非備案從事證券服務業務的事務所進行執業質量檢查。地方注協2023年應檢查事務所共計1795家，占非備案從事證券服務業務事務所總數的20%，可根據具體情況增加檢查數量。地方注協要按照全國檢查計劃，以周期性檢查與“雙隨機、一公開”監管機制有機結合，確定2023年執業質量檢查對象，對有不良信用記錄、執業情況實時監測中發現異常情況的事務所可加大檢查頻次。

（二）統一組織實施。中注協和地方注協要依法依規履行執業質量檢查等監管職能，嚴格開展執業質量檢查工作；根據行業有關制度規定，結合日常監管的情況，確定重點檢查領域；根據時間節點要求，與其他監管部門充分溝通，合理安排工作，按時完成檢查和處理工作。

（三）統一規范程序。中注協和地方注協要參照證券所檢查手冊和中小所檢查手冊的程序實施檢查，加強對檢查組的技術支持和過程控制，進行全程督導；在充分利用系統風險導向檢查的成果和日常監管實踐基礎上，開展“回頭看”檢查，推動事務所切實加強對執業質量的把控，完善質量管理體系，提升事務所內部管理和一體化管理水平。

（四）統一懲戒處理。中注協和地方注協要嚴格論證檢查結果，恰當評價檢查發現問題的性質和嚴重程度，視情節輕重合理運用懲戒措施。地方注協要按照修訂后的《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》（會協〔2021〕57號）確定懲戒處理方案。在作出擬懲戒處理決定后，需報中注協備案，說明違規行為的性質、過錯程度和擬懲戒措施等。中注協將重點關注地方注協適用懲戒措施標準的一致性，推動實現不同地區、不同年度對同一性質的違規行為適用相同的懲戒措施，確保公平公正、統一規范。

（五）統一對外公告。中注協和地方注協懲戒處理程序結束后，及時在網站披露執業質量檢查和懲戒處理情況，向社會公眾全面披露被檢查事務所的執業質量、誠信水平、職業道德相關的各類信息以及典型案例，提高信息透明度，引導市場有效選擇事務所，推進信用監管。

中注協制定了《2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》（見附件），地方注協要遵照執行，合理安排現場檢查、懲戒處理等相關工作，要建立健全執業質量檢查工作臺賬，明確工作重點和時間節點，全面記錄采取監管措施和移送措施等懲戒處理情況。

二、報送文件資料的具體要求

地方注協開展本地區事務所檢查工作，要按以下時間向中注協報送相關文件資料：

1.2023年6月15日前，上報本地區事務所執業質量檢查工作方案和2023年被檢查事務所名單。

2.2023年11月15日前，上報本地區2023年事務所執業質量檢查擬懲戒處理情況匯總表。

3.2023年11月30日前，上報本地區2023年事務所執業質量檢查工作總結、2023年事務所執業質量檢查處理結果匯總表。檢查工作總結應對事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。

4.2024年2月1日前，將檢查和懲戒處理的相關信息錄入中注協行業管理信息系統。

地方注協要進一步深化行政監管、行業自律監督相結合的注冊會計師行業聯合監管長效機制，與各地財政廳（局）開展聯合檢查，形成監管合力，強化行業自律監督。檢查中如遇到新情況和新問題，要及時報告中注協。

聯系人：中注協業務監管部郭超

電話：（010）88250176

傳真：（010）88250055

郵箱：charles@cicpa.org.cn

附件：2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

中國注冊會計師協會

2023年6月1日

附件：2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

為貫徹落實《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》）和《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）等文件精神，進一步加強行業自律監督，提升審計質量，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）按照財會監督專項行動和2023年注冊會計師行業“自律監督提升年”主題活動部署安排，在全國范圍內開展會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作。為確保檢查工作全面開展和順利實施，現制定如下工作方案：

一、總體要求

（一）指導思想。

堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實黨的二十大及二十屆一中、二中全會精神，堅持以完善黨和國家監督體系為出發點，從服務財政中心工作出發，落實財會監督專項行動部署要求，強化行業協會自律監督作用，進一步加強行業自律監管，更好發揮注冊會計師執業監督作用，推動行業高質量發展。

（二）基本原則。

堅持統籌兼顧。對事務所執業質量檢查工作要繼續做到“五個并重”，即質量管理體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監管責任并重。

堅持齊抓共管。要加強與相關部門的溝通協調，整合監管資源和優勢，形成監管合力，提高監管實效。根據現有的監管資源和工作任務，與原有的工作內容有序銜接，制定現實可行的計劃，扎實開展聯合監管。

堅持依規懲戒。依法依規處理懲戒存在違規行為的會員。對于整改不到位、屢次出現重大執業問題的事務所，要加大責任追究力度，形成有力震懾。

堅持寓管于服。推進監管與服務相互結合、相互促進，為事務所提升審計質量營造良好執業環境。要了解事務所在執行審計準則時遇到的突出問題，推動事務所建立健全質量管理體系，切實推進準則落實實施。

二、檢查數量的總體安排

截至2022年12月31日，全國共有事務所10380家（總所9082家，分所1298家）。截至2023年5月，備案從事證券服務業務的事務所115家。

按照財會監督專項行動的部署安排，中注協會同財政部監督評價局組織相關人員與財政部各地監管局組成聯合檢查組，對備案從事證券服務業務的事務所進行執業質量檢查。

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）可參照《加強注冊會計師行業聯合監管若干措施》（財辦監〔2020〕10號）的有關要求，聯合各地財政廳（局），對本行政區域內的非備案從事證券服務業務的事務所開展執業質量檢查，檢查覆蓋率不低于20%。地方注協要以周期性檢查為基礎，根據本地區事務所發展階段和實際情況，建立健全隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。地方注協要建立執業質量檢查情況臺賬，確保5年周期內對本行政區域內事務所的檢查全覆蓋。地方注協檢查事務所數量計劃見附1。

三、檢查對象的有關要求

地方注協確定2023年執業質量檢查名單時，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.業務規模較大的，發生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者業務類型發生重大變化的；

2.涉嫌不正當低價競爭、業務量增長迅速、承接業務數量等與事務所人力資源明顯不匹配的；

3.人員結構異常，或者注冊會計師主要靠外部引進的；

4.日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的（含中注協或其他部門轉交地方注協處理的執業質量問題和網絡售賣審計報告等事項）；

5.與境外事務所或國內大型事務所合作項目較多的。

四、重點檢查領域

2023年，中注協和地方注協在檢查中要對照中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師職業道德守則、《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2022年年報審計工作的通知》（會協〔2022〕50號）等相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注未保持職業懷疑態度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表不恰當的審計意見等審計質量問題，以及事務所質量管理體系建設、職業道德的遵循（包含獨立性）和事務所一體化管理等情況。中注協和地方注協要根據《會計師事務所自查自糾報告管理辦法》（財會〔2022〕2號），核查事務所年度自查自糾報告機制執行情況，重點檢查自查自糾報告是否如實、完整、詳細地反映事務所存在的問題，整改是否到位，避免自查自糾“走過場”。

五、具體要求

（一）堅持黨的領導，嚴肅執業質量檢查工作紀律。

中注協和地方注協要認真學習貫徹《意見》精神，進一步提高政治站位，強化行業協會自律監督作用，注重發揮基層黨組織戰斗堡壘作用，在檢查組中建立臨時黨支部，加強檢查工作中黨的領導，以黨的紀律要求為統領，嚴格按照法律法規規定履行監管責任，規范監管行為。要嚴肅檢查工作紀律，根據執業質量檢查“十不準”等廉政規定，建立相應的事前培訓、事中監督和投訴舉報、事后回訪等機制，促進各項檢查紀律執行到位，切實做到客觀、公正、廉潔自律，確保執業質量檢查工作獨立、權威與公正。

（二）加強執業質量檢查工作組織管理。

中注協和地方注協要根據檢查要求和實際情況，充分利用上一次系統風險導向檢查、日常監管和其他監管部門檢查監管信息，創新檢查手段，提高檢查效率。在檢查全過程中要加強與其他監管部門的溝通和協調，堅持問題導向，講求科學的方法，加強檢查工作的組織管理，完善執業質量檢查工作機制，充分發揮各自監管優勢，解決重復監管問題，形成監管合力。

（三）配備有足夠勝任能力的執業質量檢查人員。

中注協和地方注協要重視行業檢查人才隊伍的建設，選聘道德好、素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；要加強對檢查人員隊伍的日常管理，強化檢查人員培訓,根據檢查人員的經驗進行分級培訓和實踐案例培訓，確保所有檢查人員掌握系統風險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性；要充分發揮檢查經驗豐富的優秀檢查人員的指導和帶動作用，保證檢查工作的延續性，將執業質量檢查打造為行業交流平臺，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩定性；要通過檢查來鍛煉培育監管隊伍，加強對檢查人員的督導，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩定的監管隊伍。

（四）依規實施懲戒處理，及時向社會公告。

在現場檢查結束后，中注協和地方注協要嚴格論證檢查結果，客觀評價檢查發現問題的性質和嚴重程度。對于檢查中發現質量管理體系存在重大缺陷的事務所，地方注協要嚴格依據新修訂的《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》以及本地區實施細則對相關事務所和注冊會計師予以懲戒。中注協和地方注協要與其他監管部門建立問題線索移送機制，將屬于行政監管職責的問題線索依法移交相關監管部門實施行政調查處理。對于檢查發現的具體違規事實，中注協和地方注協要通過檢查通告等方式向社會予以公告。

（五）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶。

中注協和地方注協要就檢查發現的質量管理體系、職業道德、一體化管理的薄弱環節和執業質量的問題與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務所完善內部管理，提高執業質量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，鞏固檢查工作成效。

附：

1.2023年地方注協檢查事務所數量計劃

2.2023年被檢查會計師事務所名單（式樣）（略）

3.2023年會計師事務所執業質量檢查擬懲戒處理情況匯

總表（式樣）（略）

4.2023年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（式樣）（略）

附件1：2023年地方注協檢查事務所數量計劃